第54届GST理事会会议于2024年9月9日举行，由联邦财政与企业事务部长主持，部分邦的联邦财政部长也出席了会议。
会议期间，针对行业面临的诸多问题进行了探讨，包括对部分商品和服务GST税率适用性的澄清，建议发布关于第73条项下需求通知的特赦计划通告，实施《CGST法案》第16(5)和(6)条，以及《CGST规则》第96(10)条项下的GST退税等。GST理事会还建议将金属废料的供应和商业地产租赁纳入特定标准下的反向征收机制（RCM）。
GST理事会还建议推广面向消费者的（B2C）电子发票，并在GST门户网站上增加RCM分类账、ITC回收分类账等附加功能。
1. GST税率的修订或澄清：
1.1 商品和服务GST税率的变更
| Product |
Proposed Rate |
| Cancer drugs namely, Trastuzumab Deruxtecan, Osimertinib, and Durvalumab |
12% |
Extruded or expanded products, savory or salted (HSN 19059030)
(To bring the GST rate at par with other similar edible preparations) |
5% |
| Cancer drugs namely, Trastuzumab Deruxtecan, Osimertinib, and Durvalumab |
28% |
Car seats classifiable under HSN 9401
(To bring parity with seats of motorcycles) |
5% |
Affiliation services provided by State/Central educational boards, educational councils, and other similarly placed bodies to Government Schools prospectively.
(Affiliation services provided by educational boards like CBSE are taxable) |
Exempt |
| Transport of passengers through helicopter on a seat-sharing basis |
Exempt |
| Supply of research and development services by a Government Entity; or a research association, university, college, or other institution |
Exempt |
1.2 GST税率的澄清
GST理事会建议发布以下澄清：
- 铁路用顶置式机组（RMPU）空调机组将归类为HSN 8415，适用28%的GST税率。经民航总局（DGCA）批准的飞行培训机构（FTO）开展的获批飞行培训课程免征GST。在取得竣工证书前，随建筑服务对价支付的地点费或优惠地点费（PLC）属于组合供应的一部分。因此，此类费用适用与主供应（即建筑服务）相同的税务处理。大学为其所属学院提供的隶属服务不属于教育机构免税范围，适用18%的GST税率。由货物运输代理（GTA）在公路货物运输过程中提供的装卸、包装/拆包、转运等辅助服务，将被视为组合供应的一部分。然而，如果此类服务并非在货物运输过程中提供且单独开具发票，则不应被视为货物运输的组合供应。
1.3 其他变更
- 非注册人向注册人供应金属废料应纳入RCM范围，前提是供应商在超过起征点时应办理注册。然而，即使供应商未达到起征点，非注册接收方仍需根据RCM缴纳税款。在B2B供应中，注册人供应金属废料将适用2%的TDS。为防止税收流失，非注册人向注册人出租商业地产应按RCM缴纳GST。
2. 需要澄清的问题
GST理事会建议中央间接税和海关委员会（CBIC）就以下事项发布澄清：
2.1 针对《CGST法案》第73条项下发出的DRC-01通知的特赦计划福利申请程序
GST理事会建议：
- 根据《CGST法案》第128A条，在《2017年CGST规则》中插入第164条及相关表格，规定针对2017-18、2018-19和2019-20财年根据《CGST法案》第73条以Form GST DRC-01形式发出的税收需求，申请免除利息、罚款或两者兼有的福利的程序和条件。将2025年3月31日定为缴纳税款以享受《CGST法案》第128A条福利的截止日期。发布通告，澄清与根据《CGST法案》第128A条申请免除利息或罚款相关的各类问题。通知《2024年财政（第2号）法案》第146条，该条款规定自2024年11月1日起在《2017年CGST法案》中插入第128A条。
2.2 为新插入的《2017年CGST法案》第16(5)和(6)条提供机制：
- 《2024年财政（第2号）法案》规定追溯性地插入《2017年CGST法案》第16(5)和(6)条，自2017年7月1日起生效。第16(5)条将2017-18财年至2020-21财年ITC的申请期限延长至2021年11月30日。第16(6)条延长了GST注册被取消并随后撤销的人员申请ITC的期限。在此事项上，GST理事会建议：针对因违反《CGST法案》第16(4)条规定而错误申请ITC，但根据《CGST法案》第16(5)或(6)条现已可用的ITC，且未对相关命令提起上诉的情况，发布针对《CGST法案》第73、74、107或108条项下确认需求的命令的更正特别程序。发布通告，澄清与实施《2017年CGST法案》第16(5)和(6)条相关的程序及各类问题。
2.3 修订《2017年CGST规则》第89条和第96条，并就享受优惠/免税通知福利情况下的IGST退税提供澄清：
- 根据《CGST规则》第96(10)条，如果出口商已享受预付授权或作为出口导向型单位（EOU）的IGST进口免税，则无权就货物或服务的出口申请已缴IGST的退税。然而，在多种情况下，进口商通过享受预付授权或作为EOU的福利，在未缴纳IGST和补偿税的情况下进行进口，但随后补缴了此类IGST和税款，并由管辖海关当局对进口报关单进行了重新评估。CBIC已澄清，在此情况下，退还给该出口商的出口IGST不应被视为违反《CGST规则》第96(10)条。此外，考虑到出口商因《2017年CGST规则》第96(10)、89(4A)和89(4B)条所施加的限制而面临的困难（即在投入品上享受了优惠/免税通知福利），理事会建议未来从《2017年CGST规则》中删除第96(10)、89(4A)和89(4B)条。这将简化并加快此类出口的退税程序。
2.4 其他问题
GST理事会建议就以下事项发布通告，以提供明确指引并消除疑虑与歧义：
- 关于印度广告公司向外国实体提供广告服务的供应地点的说明。 关于车辆制造商经销商使用演示车辆时进项税额（ITC）抵扣资格的说明。 关于印度服务提供商向境外云计算服务提供商提供数据托管服务的供应地点的说明。
3. 其他措施：
3.1 B2C电子发票：
- 继B2B领域成功实施电子发票后，GST理事会建议开展B2C电子发票试点。 此类电子发票将带来提高业务效率、环保、降低企业成本等益处。 它还将为零售客户提供核实GST申报中发票记录的机会。 试点将在选定的行业和邦自愿开展。
3.2 发票管理系统及新分类账：
- GST理事会建议对GST门户网站进行以下升级： 引入反向征收机制（RCM）分类账， 进项税额（ITC）追回分类账， 以及发票管理系统（IMS）。
- 纳税人可在2024年10月31日前申报这些分类账的期初余额。 IMS将允许纳税人接受、拒绝或暂挂发票，以申请进项税额抵扣。这是一项供纳税人选择的功能，旨在减少申请进项税额抵扣时的错误并改善对账工作。预计这将减少因申报中ITC不匹配而发出的通知。
结论：
GST理事会已解决行业提出的许多问题。对于因进项税额（ITC）不合格、退税申请被拒、大赦计划等原因而面临税务追缴问题的纳税人来说，这确实是一项重大减负。然而，仍有许多问题需要进一步明确。
