第 54 届商品及服务税理事会会议于 2024 年 9 月 9 日举行，由联邦财政和公司事务部长主持，一些州的联邦财政部长也出席了会议。
会议期间讨论了各行业面临的许多问题，例如澄清商品及服务税税率对某些商品和服务的适用性，建议就根据第73条发布的需求通知的大赦计划发布通告，执行 CGST 法案第 16 (5) 和 (6) 条，商品及服务税退款如下 CGST 规则第 96 (10) 条等.商品及服务税委员会还建议在具体标准中纳入根据反向收费机制供应金属废料和租赁商业地产.
商品及服务税委员会还建议为B2C供应推出电子发票，并在商品及服务税门户网站上引入其他功能，例如RCM分类账、ITC回收账本等。
1。商品及服务税税率的修正或澄清：
1.1 商品和服务的商品及服务税税率的变化
| 产品 |
拟定
税率 |
| 癌症药物，包括：曲妥珠单抗德鲁替康、奥希替尼及度伐利尤单抗 |
12% |
挤压或膨化食品，咸味或加盐类（HSN 19059030）
（使GST税率与其他类似食用制品保持一致）
|
5% |
| 癌症药物，包括：曲妥珠单抗德鲁替康、奥希替尼及度伐利尤单抗 |
28% |
依据 HSN 9401 分类的汽车座椅
（使其与摩托车座椅税率保持一致）
|
5% |
由省级／中央教育委员会、教育理事会及其他类似机构向政府学校提供的隶属服务（前瞻性适用）。
（由CBSE等教育委员会提供的隶属服务须缴税）
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免税 |
| 以座位共享方式通过直升机运送旅客 |
免税 |
| 由政府机构、研究协会、大学、学院或其他机构提供的研究与开发服务 |
免税 |
1.2 关于商品及服务税税率的澄清
商品及服务税委员会建议发布以下澄清：
- 铁路屋顶安装式成套设备（RMPU）空调机将归类为HSN 8415，商品及服务税税率为28％。
- 由民航总局批准的飞行培训组织（FTO）举办的经批准的飞行训练课程免征商品及服务税。
- 在发放完工证书之前支付的位置费或优惠定位费（PLC）以及建筑服务的对价构成复合供应的一部分。因此，此类充电器有资格获得与主要供应，即建筑服务相同的税收待遇。
- 大学向其组成学院提供的附属服务不在向教育机构提供的豁免范围内，适用18％的商品及服务税。
- GTA在公路货物运输过程中提供的辅助服务，例如装载\ 卸货，包装\ 拆包，转运等，将被视为复合供应的一部分。但是，如果此类服务不是在货物运输过程中提供的，而是单独开具发票，则不应将这些服务视为货物运输的综合供应。
1.3 其他更改
- 未注册的人向注册人供应金属废料应受RCM的保护，前提是供应商在超过门槛限额时进行登记。但是，即使供应商低于门槛，未注册的收件人也应根据RCM缴纳税款。
- 2％的TDS将适用于注册人员在B2B供应中供应的金属废料。
- 对于未注册人员向注册人出租商业地产，应根据RCM收取商品及服务税，以防止收入流失。
2。需要澄清的问题
商品及服务税委员会建议CBIC就以下事项作出澄清：
2.1 申请根据 CGST 法案第 73 条发布的 DRC-01 大赦计划福利的程序
商品及服务税委员会建议：
- 根据CGST法案第128A条在2017年CGST规则中插入第164条以及某些表格，规定了与美国发布的税收要求相关的享受免息或罚款或两者兼而有之福利的程序和条件 根据 CGST 法案第 73 条提交商品及服务税 DRC-01 表格 适用于2017-18财年、2018-19财年和2019-20财年。
- 通知2025年3月31日为纳税截止日期，以利用《商品及服务税法》第128A条的好处。
- 发布通告，澄清与根据CGST法案第128A条免除利息或罚款有关的各种问题。
- 通知 2024 年《财务（第 2 号）法》第 146 条，其中规定插入 2017 年 CGST 法案第 128A 条，自 2024 年 11 月 1 日起生效。
2.2 为新插入的 2017 年 CGST 法案第 16 (5) 和 (6) 条提供机制：
- 2024 年《金融（第 2 号）法》 规定插入 2017 年 CGST 法案第 16 (5) 和 (6) 条 回顾性地从 2017 年 7 月 1 日起生效。
- 第 16 (5) 条延长了向国际贸易委员会提出申诉的时限 2017-18 财年至 2020-21 财年 直到 2021 年 11 月 30 日。
- 第16（6）条延长了在个人商品及服务税注册被取消并随后被撤销的情况下向国际贸易中心申请的时限。
- 在这个问题上，商品及服务税委员会建议：
- 发布特别程序以更正根据下达的命令 CGST 法案第 73、74、107 或 108 条 确认以违反国际贸易中心规定为由错误使用国际贸易中心的要求 CGST 法案第 16 (4) 条 但是现在有这样的国贸中心的地方 CGST 法案第 16 (5) 或 (6) 条, 如果没有对此类命令提起上诉
- 发布通告，澄清程序和与执行有关的各种问题 2017 年 CGST 法案第 16 (5) 和 (6) 条。
2.3 对2017年CGST规则第89条和第96条的修订，并对享受优惠/豁免通知的好处的IGST退款进行澄清：
- 按照 CGST 规则第 96 (10) 条，如果出口商根据事先批准或作为EOU的进口申请了IGST豁免，则出口商无权申请退还因出口商品或服务而支付的IGST。
- 但是，在各种情况下，利用预先授权或作为EOU而无需支付IGST和补偿税即可进行进口，但是此类IGST和ces随后与利息一起支付，进口的入境单由司法管辖区海关当局重新评估。
- CBIC澄清说，在本案中，向上述出口商退还的出口所支付的IGST不应被视为违反 CGST 规则第 96 (10) 条。
- 此外，考虑到出口商因以下规定而面临的困难 2017 年 CGST 规则 96 (10)、第 89 (4A) 条和第 89 (4B) 条, 理事会建议, 如果投入可以从优惠/豁免通知中受益, 从 2017 年 CGST 规则中省略第 96 (10) 条、第 89 (4A) 条和第 89 (4B) 条。
- 这将简化和加快此类出口的退款程序。
2.4 其他问题
商品及服务税委员会建议就以下事项发布通告，以澄清问题并消除疑虑和含糊之处：
- 关于印度广告公司向外国实体提供的广告服务供应地点的澄清。
- 汽车制造商的经销商澄清了在演示车辆上使用ITC的情况。
- 关于印度服务提供商向印度境外的云计算服务提供商提供的数据托管服务的供应地点的澄清。
3.其他措施：
3.1 B2C 电子发票：
- 在B2B领域成功实施电子发票之后，商品及服务税委员会建议推出B2C电子发票试点。
- 此类电子发票应具有诸如提高业务效率、环保、企业成本效益等好处。
- 它还将为零售客户提供一个机会，使他们能够验证商品及服务税申报表中发票的申报情况。
- 该试点将自愿在选定的部门和州推出。
3.2 发票管理系统和新账本：
- 商品及服务税委员会建议对商品及服务税门户网站进行以下改进：
- 引入反向收费机制（RCM）分类账，
- ITC 回收账本
- 发票管理系统 (IMS)。
- 纳税人将被允许在2024年10月31日之前申报这些账本的期初余额。
- IMS将允许纳税人接受、拒绝或保留发票，等待进项税抵免的使用。这将是纳税人减少申报错误的可选工具 进项税抵免 并改善和解。
- 预计这将减少因国际贸易委员会申报表不匹配而发出的通知。
结论：
商品及服务税委员会已经解决了该行业提到的许多问题。对于因国际贸易委员会不符合资格、退款申请被拒绝、大赦计划等而面临税收需求问题的纳税人来说，这确实是一个重大的缓解。但是，还有许多问题需要澄清。
