印度税务审计顾问

从事商业或专业人士的账目审计——1961 年《所得税法》第 44AB 条-对某些从事业务或职业的人的账目进行审计—《1961年所得税法》第44AB条-

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1961 年《所得税法》的不同条款对审计提出了不同的要求。然而，最常见和通用的审计要求载于《所得税法》第 44AB 条。审计要求如下：1961年《所得税法》的不同条款规定了不同的审计要求。但是，《所得税法》第44AB条给出了最常见和一般的审计要求。进行审计的要求如下：

• 如果从事商业经营的纳税人在一个财政年度内的年度营业额或收入超过 1 亿卢比*，则需要聘请执业特许会计师进行税务审计。
• 如果从事专业服务的纳税人在一个财政年度内的年度总收入超过 50 万卢比，则需要聘请特许会计师对其账目进行审计。

* 为推动交易数字化并减少现金使用，2020 年《财政法案》修订了 1961 年《所得税法》第 44AB 条，自 2020 年 4 月 1 日起生效，增加了以下内容：为了促进交易的数字化并最大限度地减少现金金额的参与，《2020年金融法》修订了《所得税法》第44AB条，自2020年4月1日起生效，加入了以下内容：

1. 如果现金收入不超过包括销售额、营业额或总收入在内的所有收入总额的 5%；并且
2. 现金支付额不超过包括支出金额在内的所有支付总额的 5%

届时，营业额限额将由 1 亿卢比调整为 5 亿卢比。 然后，将适用5亿印度卢比的营业额上限来代替1亿印度卢比。

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推定征税——1961 年《所得税法》第 44AD 条推定税收——1961年所得税法第44AD条

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根据该方案，纳税人需按设定的利润百分比缴纳所得税，无需计算实际利润。该方案适用于所有经营业务且财政年度总营业额或收入不超过 2 亿卢比的纳税人。该方案的其他特点如下：根据该计划，被评估人有责任为利润的百分比缴纳所得税，无需计算实际利润。该计划适用于所有开展业务且本财政年度的总营业额或收入不超过2亿卢比的被评估人。该计划的其他特点如下：

• 纳税人无需保存账簿。
• 当收入通过电子支付方式、转账支票或汇票收取时，净利润按总收入的 6% 计算。
• 如果收入以现金形式收取，则业务利润按总收入的 8% 计算。
• 然而，自 2018-19 财政年度起，如果纳税人选择根据第 44 AD 条进行推算征税，则在接下来的 5 年内不得退出该方案。
• 如果纳税人在 5 年内选择退出推算征税优惠，则在接下来的五年内无资格再次选择该方案。此外，如果此类纳税人的总收入超过了免征所得税的最高限额，则纳税人有义务根据第 44AB 条对其账目进行审计。
• 所得税申报表需使用所得税 ITR 4 表格进行提交。

专业人士的推算征税——1961 年《所得税法》第 44ADA 条专业人员的推定税收——1961年所得税法第44ADA条

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该方案适用于相关财政年度总收入不超过 500 万卢比的所有专业人士。该方案的其他特点如下：该计划适用于相关财政年度总收入不超过5000万卢比的所有专业人员。该计划的其他特点如下：

• 纳税人无需保存账簿。

• 净收入应按相关财政年度总收入的 50% 计算。
• 如果纳税人申报的利润低于 50%，则必须根据 1961 年《所得税法》第 44AB 条对其账目进行审计。

此外，如果纳税人根据其他法律规定必须对其账簿进行审计，则不能选择推算征税方案。此外，如果根据任何其他法律要求该人对其账簿进行审计，则他不能选择推定税收计划。

与上述规定类似，不同条款对税务审计的要求各不相同。与上述规定类似，不同的章节对税务审计有不同的要求。

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1. 如果能有效且高效地运用业务流程重组，组织将获得以下益处：
2. 明确业务的相关重点和核心关注点
3. 从战略层面构建运营流程以实现改进
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• 业务流程重组（BPR）是一个复杂的过程，旨在从根本上改变组织现有的流程。整个过程既耗时又具有风险，且成本高昂。
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• 现在，识别并定义 KPI 变得至关重要。业务流程再造的全部目标在于优化。以下是常规的标准 KPI，具体会根据所优化的流程而有所不同：
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• 周期时间、切换时间、缺陷率、库存周转率、计划内及紧急维护等
• IT它
• 最短修复时间、支持工单关闭率、应用程序开发、周期时间等
• 确定 KPI 后，我们采用流程图或业务流程管理软件进行业务流程映射。至此，所有待采用的流程步骤均已拟定完毕，等待实施。
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VJM Global 致力于提供优质服务，包括全面的审查记录，并就加强内部合规控制提出建议。以下是税务审计过程中的各项任务：在VJM Global，我们相信提供定性服务，包括全面的审查记录以及我们关于加强内部合规控制的建议。以下是税务审计过程中的以下任务：

• 税务审计师会根据 1961 年《所得税法》的要求，就财务报表及相关明细发表意见。
• 每位税务审计师在执行审计任务前，均应获得一份委任书。
• 税务审计师始终会确保审计报告附件中要求的明细表已由纳税人正式认证。
• 税务审计报告旨在协助税务部门评估纳税人的准确收入。因此，专业的税务审计师会妥善保存其工作底稿，作为审计过程中所采信证据的凭证。
• 为确保审计工作顺利进行，审计师通常会准备并遵循一份税务审计清单。该清单涵盖了审计的所有方面，并考虑了 3CD 表格中需要报告的各项内容。
• 税务审计师会对纳税人就规定表格中特定项目所准备的全部信息进行合理的抽样检查。
• 专业的税务审计师会确保实体提供的信息中没有遗漏任何项目。
• 税务审计师会审查账簿以及与账簿中所反映交易相关的其他文件。
• 审计报告应根据适用情况以 3CA 表格或 3CB 表格形式提交。此外，根据 1961 年《所得税法》第 44AB 条规定，必须提交 3CD 表格（明细表），该表格作为 3CD 表格的附件。
• 3CA 表格适用于个人或企业的账目已根据其他法律进行过审计的情况；而 3CB 表格则适用于所有其他人员。
• 若税务审计师无法获取所需信息，则需在 3CA 表格或 3CB 表格中进行说明或保留意见，并指出其对账簿的影响。
• 税务审计师需声明其已审查财务报表并予以认证。该经认证的财务报表副本将作为税务审计报告的附件。
• 专业的税务审计师会在税务审计报告中记录并评价其观察结果、差异、意见及不一致之处。
• 税务审计师须使用其官方注册的登录凭证，直接在所得税电子申报门户网站上传税务审计报告。
• 报告上传后，纳税人需对报告进行确认或拒绝。

以下是税务审计重要性的主要体现方面。以下是描述税务审计为何重要的主要领域

• 税务审计能够确保所申报所得税申报表的精确性与完善性。
• 税务审计报告会详细记录税务审计师在审计过程中对折旧、合规性、税务计算、收入及费用准确性等方面的核查情况。
• 这有助于税务部门及相关机构分析并采信纳税人所提供的数据。
• 此外，税务审计也是遏制申报所得税时可能出现的违规和欺诈行为的重要手段。

建议税务审计师在提交审计报告时注意以下几点：建议税务审计员在提供审计报告时记住以下几点：

• 如果某项收入或支出出现在报告的多个条款中，则应提供适当的交叉引用。
• 如果审计师与纳税人之间存在意见分歧，税务审计师应在报告中同时列明双方观点及其他相关信息。
• 在计算津贴和扣除额时，应考虑相关年度的适用法律。
• 如果审计师未能获得完整信息，且该信息对明细表有重大影响，税务审计师有权对其报告进行保留意见说明。
• 税务审计报告中提供的所有信息必须基于审计师所获取的账簿、记录、信息、文件及解释。