商品及服务税委员会在财政部长阁下的主持下，于2021年9月17日举行了第45次会议。在第45届商品及服务税委员会会议上，围绕修订与COVID相关的药品、纸制品、塑料废物等以及各种其他服务的商品及服务税税率做出了重大决定。还就简化商品及服务税的合规性提出了建议。
第45届商品及服务税委员会会议建议的主要变更要点如下：
1。简化商品及服务税合规和贸易便利化的建议
1.1 放宽商品及服务税 ITC-04 的申报
- GST ITC-04 是一份提交的表格，旨在提供有关为工作而发送的投入/资本货物以及此类工作后收到的货物的信息。
- 目前，向在职员工发货的每个供应商都必须按季度申报商品及服务税 ITC-04。
- 但是，为了减轻合规负担，商品及服务税委员会建议放宽商品及服务税 ITC-04 的提交频率：
GST ITC-04申报频率表
| 纳税人类别 |
GST ITC-04申报频率 |
| 上一年度年度综合营业额超过500万印度卢比的纳税人 |
每半年一次 |
| 上一年度年度综合营业额不超过500万印度卢比的纳税人 |
每年一次 |
1.2 Cash Ledger 中 CGST 和 IGST 余额的分支机构间转账
- 在许多情况下，现金账本中的余额位于一个GSTIN下，负债以现金支付，而负债则在同一个人的另一个GSTIN下以现金支付。
- 为了避免不必要的资金封锁，商品及服务税委员会建议，一个GSTIN的CGST和IGST账本中未使用的余额可以在不同的个人（即具有相同PAN但在不同州注册的实体）之间转移。
- 纳税人无需申请退还现金账本中的余额。
1.3 澄清商品及服务税下的各种问题
- 商品及服务税下存在各种问题，围绕这些问题存在许多模棱两可和法律纠纷。因此，为了提高清晰度并减少法律纠纷，商品及服务税委员会建议进一步澄清以下问题：
- 对2017年IGST法案第2（6）条中服务出口条款（v）中 “仅设立特殊个人” 一词的解释的澄清。根据2013年《公司法》在印度注册成立的个人和根据任何其他国家的法律注册成立的个人应被视为独立的法律实体，2017年IGST法案第2条第（6）款的条件（v）不禁止将服务供应视为服务出口。
- 就借方票据申请ITC的时限
- 此前，根据CGST法案第16（4）条，在借记票方面使用ITC的时限是从原始发票之日起计算的。
- 商品及服务税委员会已澄清，自2021年1月1日起，计算2017年CGST法案第16（4）条的时限时，应考虑借记票据的签发日期（而不是基础发票的日期）。
- 如果已生成与发票相关的发票参考号，则无需携带此类税务发票的实物副本。
- 根据CGST法案第54（3）条，对于从印度出口但需缴纳出口税的商品，不允许退还未使用的ITC。商品及服务税委员会澄清说，该条件仅适用于实际需要缴纳出口税的货物，即必须在出口时缴纳部分出口税的货物。
- 关于申请退还错误分类交易中支付的商品及服务税的程序的澄清：
- 根据CGST法案第77（1）条，如果纳税人为将其视为州内供应的交易支付商品及服务税，随后该交易被视为州际供应，则纳税人有权要求退还已支付的CGST和SGT。
- 《IGST法》中也有类似的规定。
- 商品及服务税委员会建议，必须明确申请此类退款的程序和时限。
1.4 简化商品及服务税合规性的措施
- Aadhar认证是根据商品及服务税申请退款和申请撤销商品及服务税注册取消的先决条件。
- 到目前为止，提交 GSTR-1 的滞纳金是适用的。但是，与 GSTR-3B 不同，在提交 GSTR-1 时不会自动收集相同信息。商品及服务税委员会建议，现在，GSTR-1 申报的滞纳金将自动填充并在下次开放的 GSTR-3B 中收取。
- 商品及服务税退款应存入与注册商品及服务税的同一 PAN 关联的银行账户。
- 自 2021 年 1 月 1 日起，插入了 2017 年 CGST 规则第 59 (6) 条，规定如果在前 2 个月/纳税期内未提供 GSTR-3B，则不允许申报 GSTR-1。但是，迄今为止，这一规定尚未得到执行。商品及服务税委员会建议该条款自2022年1月1日起生效。
- 《2021年财政法案》提议在2017年CGST法案第16（2）条中插入一项新的条款（aa），规定ITC将提供此类发票的详细信息由供应商在其网站上传 GSTR-1/IFF 收件人的 GSTR-2B 中也出现了同样的情况。商品及服务税委员会建议，在收到此类条款的通知后，将对规则36（4）进行必要的修改。
2。关于修改商品和服务商品及服务税率的建议
2.1 商品及服务税税率的变化和澄清
- COVID-19 治疗药物（例如两性霉素 B、瑞德西韦等）的优惠税率和较低的商品及服务税税率已延长至 2021 年 12 月 31 日。
- 商品及服务税委员会建议自2021年10月1日起调整各种商品的商品及服务税税率。一些说明性的产品清单：
GST税率调整对比表
| 货物 |
现行GST税率 |
拟议GST税率 |
| 铁、铜、铝、锌等金属矿石及精矿 |
5% |
18% |
| 纸质纸箱、盒子、袋子、包装容器等 |
12%/18% |
18% |
| 聚氨酯及其他塑料废料和碎料 |
5% |
18% |
| 各类钢笔 |
12%/18% |
18% |
| 各类纸质杂项货物，如卡片、目录、印刷品（关税第49章） |
12% |
18% |
| 在印孟边境集市供应货物的综合商品及服务税（IGST）豁免 |
适用税率 |
零（NIL） |
完整的商品清单可以在 新闻稿。
- 为了纠正反向关税结构，鞋类和纺织品行业的商品及服务税税率变更将从2022年1月1日起生效。
- 理事会已决定，现在不是涵盖商品及服务税规定的特定石油产品的适当阶段。
- 还对各种货物的分类作了澄清。说明性的澄清是：
- 所有属于3006类药品的商品均按12％（不是18％）的税率征收商品及服务税，
- 碳氢化合物总局签发的进口必要性证书就足够了；无需每次在州际库存转让时都领取证书；
- 所有属于3822项的实验室试剂和其他商品均按12％的税率征收商品及服务税。
完整的商品清单可以在 新闻稿。
2.2 服务业商品及服务税率的变更和澄清
- 商品及服务税委员会建议自2021年10月1日起调整各种服务的商品及服务税税率。一些说明性的服务清单：
GST税率及豁免调整表
| 货物／服务 |
现行GST税率 |
拟议GST税率 |
| 通过船舶及航空方式将货物从印度运往境外的GST豁免有效期延长至2022年9月30日。 |
– |
零（NIL） |
| 许可服务／播出及放映原创电影、录音、广播及电视节目的权利〔以实现发行服务与许可服务的税率一致〕 |
12% |
18% |
| 由出版商提供内容的已录制媒体的印刷及复制服务〔以与胶片或数字媒体彩色图像印刷的税率保持一致〕 |
12% |
18% |
- 自2022年1月1日起，电子商务运营商有责任为通过他们提供的以下服务支付商品及服务税：
- 通过任何类型的机动车辆运送乘客。
- 通过它提供的餐厅服务，但有一些例外
到目前为止，餐厅和所有云端厨房都有责任向顾客收取5％的商品及服务税，并将同样的金额存入政府账户。Swiggy和Zomatos等电子商务平台正在收集此类交易的TCS。但是，商品及服务税委员会已将消费税的支付责任从餐馆转移到电子商务运营商，自2022年1月1日起生效。
- 还对各种服务的商品及服务税税率作了澄清。以下是说明性说明：
- 云端厨房/中央厨房的服务受 “餐厅服务” 保护，并征收5％的商品及服务税（不含ITC）。
- 有游乐设施等的游乐园的入场费为18％的商品及服务税。28％的商品及服务税税率仅适用于设有赌场等的设施的门票。
- 就条目而言，供人类饮用的酒精饮料不是食品和食品，规定与食品和食品相关的工作工作服务税为5％的商品及服务税。
3.其他问题
- 商品及服务税委员会已决定成立一个部长小组（“GoM”），讨论如何利用技术通过电子路单系统、电子发票、FastAg数据等各种系统改善合规和监测，并加强该中心和各州情报共享和协调执法行动的机构机制。
