2025年6月13日，中央直接税委员会（CBDT）发布了关于2025-26财年强制性所得税申报表审查选案的详细指南，文件编号为F.No.225/37/2025/ITA-II。该指令旨在确保对存在较高逃税或违规风险的纳税申报表进行彻底审查。
根据指令，纳入审查范围的申报表应包括：已注销的非政府组织（NGO）、信托机构、有大额收入调整记录的纳税人，以及在本财年内收到调查机构相关信息的案件。
根据指令，2025-26财年强制性全面审查选案的参数及选案程序如下：
1. 涉及1961年《所得税法》第133A条下调查的案件
- 参数：
- 2023年4月1日或之后，根据1961年《所得税法》第133A条（第133A(2)条除外）进行的调查。根据调查，税务官员会走访经营场所，核实账簿、文件和库存等。与“搜查与扣押”不同，税务官员无权进行扣押。
- 所得税申报表审查选案程序：
- 此类案件将由所得税（系统）局根据CBDT调查部门CIT(Inv)(OSD)提供的调查案件信息，在德里DGIT（系统）的批准下，被选定进行强制性审查。根据该法第143(2)条发出的通知，应通过管辖评估官员或指定机构送达纳税人。如果案件不在中央管辖范围内，相关Pr. CIT/ Pr. DIT/ CIT/ DIT应确保在根据该法第143(2)条送达通知后的15天内，根据该法第127条将此类案件移交至中央管辖。
2. 根据该法第132条或第132A条进行的搜查与扣押/征用
- 参数1：
- 2023年4月1日或之后但在2024年9月1日之前，根据该法第132条对纳税人发起搜查/扣押；或根据该法第132A条进行征用。
- 参数2：
- 针对2025-26评估年度（2024-25财年），于2024年9月1日或之后但在2025年4月1日之前，根据该法第132条发起搜查或根据该法第132A条进行征用的案件。
- 所得税申报表审查选案程序：
- 此类案件应在获得相关Pr. CIT/ Pr. DIT/ CIT/ DIT的行政批准后，被选定进行强制性审查。此类案件应在相关管辖评估官员（JAO）根据该法第143(2)/142(1)条送达通知后的15天内，根据该法第127条移交至中央管辖。
3. 与信托、非政府组织等根据第12A、12AB、35、10(23C)等各条款进行的注册/批准相关的案件。
- 参数：
- 在2024年3月31日或之前，根据该法各条款（如第12A、12AB、35(1)(ii)/(iia)/(iii)、10(23C)(iv)/(v)/(vi)/(via)等）未获得注册/批准，或注册/批准已被取消/撤销；且纳税人在提交的ITR-7申报表中申请了税收减免或扣除。
- 然而，如果此类撤销令在上诉程序中被推翻或撤销，则不应根据本条款进行选案。
- 申报表选案程序：
- 案件将由所得税局（系统）在德里所得税总局（系统）的批准下，根据这些实体在 2024-25 财年提交的申报表进行筛选。
- 根据该法案第 143(2) 条发出的通知应通过国家无纸化评估中心（NaFAC）送达纳税人。
- 管辖评估官员应立即上传包含有关此参数具体信息的底层文件。
[w0]案件将由所得税（系统）局在德里 DGIT（系统）的批准下，根据这些实体在 2024-25 财年提交的申报表进行筛选。[/w0][w1]根据该法案第 143(2) 条发出的通知应通过 NaFAC 送达纳税人。[/w1][w2]管辖评估官员应立即上传包含此参数相关特定信息的底层文件。[/w2]
- 参数：
- [w0]4. 若往年针对重复性问题进行了补缴：[/w0]
- 此类追加税款已成定局，原因如下：
- 未针对评估令提出进一步上诉；或
- 此类追加税款已由上诉机构裁定支持税务机关，即使纳税人针对该裁定提出的进一步上诉尚在审理中。
[w0]参数：[/w0]
- 申报表筛选程序：
- [w0]若在纳税人往年的评估中，针对法律或事实的重复性问题（包括转让定价问题）进行了补缴，且此类补缴金额超过：[/w0][w1]八个大都市区*为 500 万卢比；[/w1][w2]其他城市为 200 万卢比；[/w2]
延伸阅读：中央直接税委员会（CBDT）发布关于印度双重征税协定（DTAA）下主要目的测试（PPT）适用的指导意见 | 2025 年 1 月 21 日第 01/2025 号通告
[w0]且此类补缴已成定局，因为：[/w0][w1]未针对评估令提出进一步上诉；或[/w1][w2]此类补缴已获上诉机构支持并判决税务机关胜诉，即使纳税人针对该命令的进一步上诉尚在审理中。[/w2]
- 参数：
- [w0]*艾哈迈达巴德、班加罗尔、金奈、德里、海得拉巴、加尔各答、孟买和浦那[/w0]
- 申报表筛选程序：
- [w0]若在纳税人往年的评估中，针对法律或事实的重复性问题（包括转让定价问题）进行了补缴，且此类补缴金额超过：[/w0][w1]八个大都市区*为 500 万卢比；[/w1][w2]其他城市为 200 万卢比；[/w2]
6. 无强制性审查：
- [w0]管辖评估官员 (JAO) 应编制属于此参数的案件清单，并提交给相关的 Pr.CIT/Pr.DIT/CIT/DIT 审批。[/w0][w1]此类案件的汇总清单应由 Pr.CIT/Pr.DIT/CIT/DIT 提交给相关的 Pr.CCIT。[/w1][w2]相关的 Pr.CCIT 应在 2025 年 6 月 23 日之前将此案件清单转发给所得税（系统）局。[/w2][w3]根据该法案第 143(2) 条发出的通知应通过 NaFAC 送达纳税人。[/w3][w4]管辖评估官员应立即上传包含此参数相关特定信息的底层文件。[/w4]
7. 特定情况下的第 143(2) 条通知：
- [w0]另请参阅：[/w0][w1]CBDT 发布关于印度《双重征税协定》(DTAA) 下主要目的测试 (PPT) 应用的指南 | 2025 年 1 月 21 日第 01/2025 号通告[/w1]
- 对于在 2021 年 4 月 1 日或之后但在 2024 年 9 月 1 日之前，因搜查、扣押或调查行动而根据该法案第 148 条发出通知，且不属于中央管辖范围的案件：
- 若已提交申报表，相关管辖评估官员（JAO）应送达根据该法案第 143(2) 条发出的通知，且相关首席所得税专员/首席所得税局长/所得税专员/所得税局长应确保此类案件根据该法案第 127 条移交至中央管辖部门。
- 若未提交申报表，这些案件应移交至中央管辖部门以采取进一步必要行动。
8. 针对国际税务及中央稽查部门的评估官员：
- 国际税务及中央稽查部门应遵循上述既定参数，在取得相关首席所得税专员（Pr.CIT）/首席所得税调查专员（Pr.DIT）/所得税专员（CIT）/所得税调查专员（DIT）的行政审批后，选定强制审查案件。此类案件将继续由国际税务及中央稽查部门各自负责处理。在选定强制审查后，无需向国家无纸化评估中心（NaFAC）通报以获取访问权限或采取进一步行动。
9. 时限：
- 根据《所得税法》第143(2)条的但书规定，对于2024-25财政年度（FY）提交并被选定进行强制审查的所得税申报表（ITR），根据该法第143(2)条发出通知的时限为2025年6月。
