在处理 2022-23 财年的所得税申报时，大多数纳税人都遇到了退税延迟、因存在未结清欠税而导致退税被搁置，或退税被抵扣未结清欠税等问题。2022-23 财年期间，由于往年所得税记录的数字化，税务部门上传了许多往年的欠税记录（远早于开始在线申报所得税的年份）。
纳税人对于这些年份的信息和凭证已无从查考，而 2022-23 财年所得税申报中申请的退税款项正被自动抵扣这些未结清的欠税。考虑到纳税人的实际困难，联邦预算案提议免除截至 2009-10 年不超过 25,000 卢比，以及 2010-11 年至 2014-15 年期间不超过 10,000 卢比的所有直接税欠税。
为落实联邦预算案中的提议，中央直接税委员会（CBDT）于 2024 年 2 月 13 日发布了编号为 F. No. 375/02/2023-IT-Budget 的指令，宣布根据财政部长 2024-25 年度预算演讲，免除并注销部分未结清的直接税欠税。
CBDT 所发指令的摘要如下：
a. 免除/注销往年税款欠缴
- 根据《1961 年所得税法》、《1957 年财富税法》或《1958 年赠与税法》规定，截至 2024 年 1 月 31 日仍未结清的税款欠缴，自该欠税产生或修改之日起予以注销：
Outstanding Tax Demands Remittance Policy
| Assessment Year/s (A.Y.) to which the entries of outstanding tax demands as on 31st January 2024 pertain |
Monetary limit of entries of outstanding tax demands which are to be remitted and extinguished (in Rupees) |
| Up to A.Y. 2010-11 |
Each demand entry up to Rs. 25,000/- |
| A.Y. 2011-12 to A.Y. 2015-16 |
Each demand entry up to Rs. 10,000/- |
B. 免除额度上限
- 未结清税款的免除和结算，针对特定类型的欠税条目，每位纳税人/评估对象的最高免除金额为 100,000 卢比。
- 《1961 年所得税法》或《1957 年财富税法》或《1958 年赠与税法》相关条款下的本金税款欠缴。如适用，还包括《1961 年所得税法》相关条款或《1957 年财富税法》或《1958 年赠与税法》相应条款下的利息、罚款、费用、附加税或附加费。
因此，如果包括利息、罚款、费用、附加税等在内的未结清税款总额超过 100,000 卢比，则仅能获得 100,000 卢比的免除额。
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C. 100,000 卢比最高限额的计算方式
- 未结清欠税的免除和注销将按年度进行，从最早的评估年度开始，直至后续评估年度，且仅针对欠税金额在规定货币限额内的年份。然而，这些条目的总价值每位纳税人/评估对象不得超过 100,000 卢比。因此，应优先免除最早年份的欠税。如果某评估年度的欠税额超过了年度规定的限额，则该年度不计入 10 万卢比的限额计算。此外，在任何情况下，无论欠税条目的金额是否在年度限额内，均不得将欠税条目的部分金额纳入 10 万卢比最高限额的计算以进行免除和注销。
D. 其他要点
- 本指令授予的免除和注销不适用于《所得税法》下因 TDS（源头扣缴税款）和 TCS（源头代收税款）产生的未结清欠税。在免除和注销未结清欠税后，无需再根据《1961 年所得税法》第 220(2) 条（及《1957 年财富税法》和《1958 年赠与税法》的相关条款）计算逾期付款利息。因此，此类利息金额不计入 10 万卢比的限额。如果因《所得税法》第 2(24)(xviii) 条的规定（即针对补贴的税收责任）产生任何税收责任，该部分也将被免除和注销。未结清欠税条目的免除和注销不得：赋予纳税人根据《所得税法》、《财富税法》、《赠与税法》或任何其他法律，就已获免除的欠税申请抵免的权利；赋予任何纳税人根据《所得税法》、《财富税法》、《赠与税法》或任何其他法律申请退还任何款项的权利；对针对评估对象正在进行或已发起的任何法律诉讼产生影响，且除本指令明确规定外，不得被解释为在上述诉讼中提供任何豁免、利益或让步。
