在最近发布的关于澄清商品及服务税税率适用性以及澄清商品和服务分类的各种商品及服务税通告中，在澄清生效日期之前，“按现状” 或 “按现状，依据在哪里” 一词被广泛用于规范这些事项。这个 商品及服务税委员会在第54次会议上 已建议发布澄清说明, 以澄清以往会议进行正规化背后的意图.因此，CBIC发布了通告，明确了 “按现状” 或 “原样，依据在哪里” 的范围。
CBIC 已经澄清了 “原样” 或 “原样，基础在哪里” 一词的范围 2024 年 10 月 11 日第 236/30/2024-GST 号通告。
1。使用 “原样” 或 “原样，基础在哪里” 短语的场景
- 这些短语通常用于短期缴纳商品及服务税或不缴纳商品及服务税的情况。
- 商品及服务税委员会已将过去在以下情况下所做的合规行为正规化：
- 如果商品或服务属于两个不同的竞争条目，税率不同；或
- 由于不同的解释，已免除不同税率的商品及服务税。一些供应商以较低的税率支付了商品及服务税（包括因豁免条目而产生的零税率），而一些供应商则以更高的税率支付了商品及服务税。
2。如果纳税人缴纳了更高的商品及服务税，则不得退款
- 关于以 “原样” 或 “按现状，依据在哪里” 进行正规化的事项，CBIC澄清说，如果纳税人由于不同的解释而以更高的商品及服务税税率付款，则该纳税人无权获得任何退款。
3.短语的解释
- “原来如此” 一词通常用于财产的转让，意思是财产以其当前状态进行转让，不管这种情况如何，财产的受让人已经接受了所有缺陷和缺陷，无论是否显而易见。
- 在商品及服务税的背景下，“按现状进行正规化” 一词意味着纳税人以较低税率或豁免额支付的款项应在不承担任何额外责任的情况下被接受。
- 如果以更高的税率缴纳税款，则不予退款。
- 该委员会的意图是根据应纳税人的税收状况，以较低的税率规范付款，包括零税率，以完全免除纳税义务。
- 纳税人的纳税状况可以通过该人提交的申报表来确定。
- 因此，以较低的税率缴纳的税款应被视为全部免税 商品及服务税责任。
4。示例：
a. 如果纳税人缴纳了较低的商品及服务税税率
- 一些纳税人以 5% 的税率对 “X” 产品征收商品及服务税，其他纳税人按12％的税率征税。
- 商品及服务税委员会建议将税率预期降至5％，并在 “现状” 基础上对过去进行正规化，该标准将于2023年12月1日公布。
- 因此，在2023年12月1日之前的时期，纳税人支付的5％商品及服务税将被视为已全额缴纳的税款，他们无需缴纳7％（12％至5％）的关税差异税。
- 此外，已缴纳12％商品及服务税的纳税人无权获得退款。
b. 纳税人缴纳的商品及服务税为零税率时
- 一些纳税人按5％的税率免除产品X的商品及服务税，而有些纳税人则由于确实怀疑产品X是否有豁免条目而缴纳了零关税...
- 商品及服务税委员会澄清说，适用 5% 的商品及服务税，过去的事项应在 “现状” 的基础上正规化。
- 因此，在通知之日之前的这段时间内，未缴纳商品及服务税并在申报表中申报此类供应为豁免供应的纳税人应被视为完全免除纳税义务。因此，他们无需缴纳5％（12％至5％）的差额税。
- 对于那些缴纳了5％的纳税人，将不予退款。
c. 纳税人支付了不同的税率，包括零税率
- 如果两种不同的费率之间存在口译问题，例如 商品及服务税 某些纳税人已按5％的税率免除产品X的免税，某些纳税人的免税额为12％。然而，根据他们的解释，一些纳税人没有支付任何商品及服务税。
- 商品及服务税委员会澄清说，适用的商品及服务税税率为12％，并根据2023年12月1日公布的 “现状” 对过去的商品及服务税税率进行正规化。
- 这意味着，在2023年12月1日之前的时期，纳税人支付的5％商品及服务税将被视为已全额缴纳的税款，他们无需缴纳7％（12％至5％）的关税差额商品及服务税。
- 对于已缴纳12％的纳税人，将不予退款。
- 但是，正规化不适用于没有纳税的情况。在这种情况下，将收回适用的税款，即12％。
结论
澄清 “原样” 或 “照原样，依据在哪里” 一词的含义和意图，使纳税人和部门官员有了很大的清晰度。这将有助于解决过去一段时间内部门官员因商品及服务税以较低税率或不同税率免除而发布通知的问题。现在，所有过去的交易已经正规化的事项，所有先前的短期付款都应正规化，向公司发出的巨额金额通知应予搁置。
