2017-18财年和2018-19财年根据第73条规定下达评估令的截止日期已分别于2023年12月31日和2024年4月30日届满。对于通过DRC-07提出追缴要求的案件，纳税人可以选择向税务专员（上诉）提出上诉，或选择支付需求令中确定的税款。根据《中央商品及服务税法》（CGST Act）第78条，纳税人有3个月的时间来支付根据GST相关命令确定的应缴金额。
印度中央间接税和关税委员会（CBIC）收到信息称，在许多案件中，相关GST官员在GST法律规定的期限届满前就启动了追缴程序。因此，为确保条款执行的一致性，CBIC于2024年5月30日发布了第01/2024-GST号指令，就GST法律规定期限届满前启动追缴程序发布了详细指南。
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1. 关于追缴程序的法律规定
a. 第78条：启动追缴程序：
- 2017年《中央商品及服务税法》第78条规定了启动追缴程序的情形。根据第78条，纳税人根据GST法律下达的命令应支付的任何金额，应在命令送达之日起3个月内支付。但是，如果纳税人未支付该金额，则应对其启动追缴程序。此外，根据第78条的但书规定，如果主管官员认为出于税收利益考虑有必要，可以要求纳税人在少于3个月的时间内付款。主管官员必须以书面形式记录要求提前缴纳税款的理由。
b. 第79条：税款追缴：
- 根据第79条，如果纳税人未支付根据GST法律应向政府缴纳的金额，主管官员应通过《中央商品及服务税法》第79(1)条规定的一种或多种方式追缴该金额。
2. CBIC的澄清
CBIC 明确指出：
a. 与追缴程序相关的规定：
- 启动追缴程序的一般规则是，如果纳税人未在命令送达之日起3个月内支付根据命令应缴的任何金额，则应在3个月期满后启动追缴程序。但是，在特殊情况下，出于公共利益需要，主管官员可以在书面记录理由后，要求纳税人在更短的时间内支付该金额。如果纳税人未在3个月内或主管官员规定的时间内支付该金额，则可以通过《中央商品及服务税法》第79(1)条规定的方式向纳税人追缴。
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b. 各类案件中提前启动的追缴程序
- 委员会获悉，一些基层部门在规定的3个月期限届满前就启动了追缴程序。即使在主管官员未书面记录理由并要求纳税人提前付款的情况下，也会启动此类追缴。
3. 启动提前追缴应遵循的指令
CBIC明确指出，如果出于税收利益考虑，确有必要在3个月期限届满前启动追缴，主管官员必须遵循以下指令：
- 根据2017年7月5日发布的第3/3/2017-GST号通告，对于根据《中央商品及服务税法》第79条进行的追缴，主管官员为管辖范围内的中央税副专员或助理专员。同时提到，第78条但书项下的主管官员（即负责在3个月前启动追缴的官员）为管辖范围内的中央税首席专员/专员。因此，根据《中央商品及服务税法》第79(1)条进行的追缴程序应由管辖范围内的中央税副专员或助理专员执行。但是，如果需要启动提前追缴，相关事项需由管辖范围内的副专员或助理专员提交给管辖范围内的中央税首席专员/专员。首席专员或专员应尽快审查副专员或助理专员提供的理由。如果他对此感到满意，将要求纳税人在少于3个月的规定时间内缴纳税款。此外，他必须以书面形式记录启动提前追缴的理由。记录理由后，他可以向相关纳税人发出指令，要求其在指令规定的时间内缴纳税款。此类指令的副本也应发送给管辖范围内的副专员或助理专员。
4. 启动提前追缴程序的可能理由
CBIC 明确指出：
- 首席专员或专员应明确说明启动提前缴纳税款的理由，并清楚概述促使采取此类提前行动的情况。这些理由可能包括：由于担心相关人员在不久的将来可能失去业务运营，等待3个月期满存在高风险；由于财务状况恶化或即将破产而导致违约的可能性；可能启动《破产与清算法》下的程序等。
- 相信的理由应基于可靠的证据，并应尽可能留档备查。在发出指令时，主管官员应考虑：财务状况、业务运营状态、基础设施、纳税人的信誉。
- 主管官员在作出决定时，应在维护税收利益与优化营商环境之间保持平衡。
- 此类指令不应机械地发布。
5. 根据《中央商品及服务税法》（CGST Act）第79(1)条进行的追缴程序
若已下达提前缴纳税款的指令，而纳税人未能在指令规定的期限内支付相关金额，则管辖范围内的副专员或助理专员应按照《中央商品及服务税法》第79(1)条规定的程序进行追缴。
