CBEC GST 注册 常见问题解答
答：在商品和服务税 (GST) 制度下进行注册，将为企业带来以下优势：1. 获得法律认可的商品或服务供应商身份。2. 对投入的商品或服务所缴纳的税款进行妥善核算，这些税款可用于抵扣企业在供应商品或服务时应缴纳的 GST。3. 依法获得向购买者收取税款的授权，并可将所供应商品或服务已缴纳的税款抵扣额转嫁给购买者或接收方。4. 有资格享受 GST 法规下提供的其他各项福利和特权。
答：不可以。未进行 GST 注册的人员既不能向客户收取 GST，也不能申请抵扣其已缴纳的 GST 进项税。
答：如果注册申请是在个人有义务进行注册之日起三十天内提交的，则注册生效日期为该个人有义务进行注册的日期。如果申请人在有义务进行注册之日起三十天后才提交注册申请，则注册生效日期为批准注册的日期。对于在纳税起征点内自愿申请注册的人员，注册生效日期为注册指令下达的日期。
答：根据 2017 年《中央商品和服务税法》(CGST)/《邦商品和服务税法》(SGST) 第 22 条，每一位进行应税供应（即根据 GST 法应纳税的商品和/或服务供应）的供应商（包括其代理人），若其在一个财政年度内的总营业额超过 200 万卢比的起征点，则有义务在其进行应税供应所在的邦或德里、本地治里联邦属地进行注册。对于 11 个特殊类别邦（如印度宪法第 279A(4)(g) 条所述），此注册义务的起征点为 100 万卢比。此外，该法第 24 条列出了一些类别的供应商，即使其总营业额低于上述 200 万卢比的起征点，也有义务进行注册。另一方面，根据该法第 23 条，从事农业生产供应的农民，以及专门供应 GST 法下非应税或完全免税商品和/或服务的任何个人，无需进行注册。
答：根据《CGST/SGST 法》第 2(6) 条，“总营业额”包括以下各项的总价值：(i) 所有应税供应，(ii) 所有免税供应，(iii) 商品和/或服务出口，以及 (iv) 同一 PAN（永久账号）持有人的所有跨邦供应。上述金额应按全印度范围计算，且不包括根据《CGST 法》、《SGST 法》、《UTGST 法》和《IGST 法》收取的税款。总营业额应包括纳税人以个人名义或代表其所有委托人进行的所有供应。总营业额不包括按反向征收机制纳税的供应价值，以及进货供应的价值。完成加工工作后的商品价值不计入加工者的营业额。这将被视为委托人的商品供应，并相应计入委托人的营业额中。
答：无论是否达到起征点，以下类别的个人必须进行强制注册：1. 进行任何跨邦应税供应的个人；2. 进行应税供应的临时纳税人；3. 需要按反向征收机制纳税的个人；4. 需要根据第 9 条第 (5) 款纳税的个人；5. 进行应税供应的非居民纳税人；6. 需要根据第 51 条扣缴税款的个人；7. 以代理人或其他身份代表其他已注册纳税人进行商品或服务应税供应的个人；8. 进项服务分销商（无论是否根据该法单独注册）；9. 通过根据第 52 条需源头扣税的电子商务运营商供应商品（第 9(5) 条规定的供应除外）的个人；10. 每一位根据第 52 条需源头扣税的电子商务运营商；11. 每一位从印度境外向印度境内非注册人员提供在线信息和数据库检索服务的个人；以及 12. 此外，政府可能通知其他必须进行强制注册的个人或个人类别。然而，政府已通过 2018 年 10 月 23 日第 56/2018 号中央税通知（针对供应手工艺品且此类供应总价值未超过供应商注册起征点的临时纳税人）和 2017 年 11 月 15 日第 65/2017 号中央税（税率）通知（针对通过电子商务平台提供服务且总营业额不超过 200 万卢比，或在查谟和克什米尔邦以外的“特殊类别邦”不超过 100 万卢比的供应商）授予了强制注册豁免。
答：不需要。根据 2017 年 6 月 19 日第 05/2017 号中央税通知，此类人员免于注册。
答：个人应在有义务进行注册之日起三十天内，按照注册规则规定的方式并遵守相关条件进行注册。然而，临时纳税人和非居民纳税人应至少在业务开始前 5 天申请注册。
答：不可以。根据《CGST/SGST 法》第 22(1) 条，每一位有义务进行注册的个人，必须为其开展业务且有义务缴纳 GST 的每个邦分别进行注册。
答：是的。根据第25条第(2)款的但书规定，在同一邦或联邦属地拥有多个营业地点的纳税人，可针对每个营业地点分别申请注册，但须符合注册规则中规定的条件。根据2018年《CGST（修正）法案》，目前已不再要求必须具备独立的“业务垂直部门”方可进行单独注册，“业务垂直部门”的定义已被删除。不过，使该法案生效的通知尚未发布。
答：是的。根据2018年《CGST（修正）法案》插入的《CGST法案》第25条第(1)款的第二项但书，拥有经济特区单位或作为经济特区开发商的纳税人，必须申请单独注册，这与他在同一邦或联邦属地内位于经济特区之外的营业地点是分开的。（此规定将自法律修正案通知之日起生效）
答：是的。根据第25条第(3)款，即使某人无需根据第22条或第24条进行注册，也可以自愿申请注册。一旦注册，本法案中适用于已注册纳税人的所有规定均适用于该人。该人在注册后，无论其总营业额如何，均须缴纳商品及服务税。
答：是的。根据《CGST/SGST法案》第25条第(6)款，每位申请注册的人员都必须持有根据1961年《所得税法》（1961年第43号法案）签发的永久账号（PAN）。但根据上述第25条第(6)款的但书，根据第51条有扣缴税款义务的人员，可以提供根据该《所得税法》签发的税务扣缴与征收账号（TAN）来代替PAN，以符合注册资格。此外，根据第25条第(7)款，非居民纳税人无需提供PAN，可凭有效护照的经本人认证副本申请注册。
答：是的。根据第25条第(8)款，如果应根据《CGST法案》注册的人员未能办理注册，主管官员可在不影响根据本法案或当时有效的任何其他法律采取行动的前提下，按照《2017年CGST规则》第16条规定的程序，对该人进行依职权注册。
答：如果主管官员根据本法案进行的任何调查、询问、视察、搜查或其他程序发现，应根据本法案注册的人员未申请注册，该官员可对该人进行临时注册，并签发FORM GST REG-12表格的命令。
答：自签发注册命令之日起生效。
答：不是。根据《2017年CGST规则》第16条第(1)款获得依职权（临时）注册的每位人员，必须在获得此类注册之日起九十天内，按照规则8（普通纳税人）或规则12（TDS/TCS扣缴义务人）规定的形式和方式提交注册申请；除非该人已针对临时注册的授予提出上诉，在此情况下，应在申诉机构维持注册义务的命令签发之日起三十天内提交注册申请。
答：是的。根据《CGST法案》第25条第(10)款，主管官员在进行适当核实后可以拒绝注册申请。如果根据规则8提交的申请存在缺陷，主管官员可在申请提交之日起三个工作日内以电子方式向申请人发出FORM GST REG-03表格的通知，申请人应在收到该通知之日起七个工作日内以电子方式在FORM GST REG-04表格中提供澄清、信息或文件。如果申请人未提供回复，或者主管官员对所提供的澄清、信息或文件不满意，则应书面记录理由，拒绝该申请，并以电子方式在FORM GST REG 05表格中通知申请人。
答：是的，一旦授予，注册证书即为永久有效，除非被交回、注销、暂停或撤销。
答：仅在主管官员认为有必要进行此类核查，且在授予注册之后。主管官员在认为有必要时，可安排进行此类核查，并将核查报告连同包括照片在内的其他文件，在核查之日起十五个工作日内上传至通用门户网站的 FORM GST REG-30 表格中。
答：是的。根据《CGST/SGST 法案》第 25(9) 条的规定，所有被通知的联合国机构、外国领事馆或大使馆以及任何其他被通知的此类人员，均需从 GST 门户网站获取唯一身份识别码 (UIN)。该识别码的结构在各邦之间保持统一，符合 GSTIN 结构，且对中央和各邦通用。此 UIN 将用于申请退还其收到的已通知货物和服务供应所缴纳的税款，以及用于可能通知的其他任何目的。
答：根据第 25(9) 条规定，每一位需要获得唯一身份识别码 (UIN) 的人员，均可按照第 8 条规定的方式，通过通用门户网站直接或经由董事会或专员通知的便利中心，以电子方式提交正式签署的 FORM GST REG-13 表格申请。主管官员可在收到 FORM GST REG-13 表格申请后，或在填写上述表格后，为该人员分配唯一身份识别码，并在申请提交之日起三个工作日内签发 FORM GST REG-06 表格证书。
答：向这些组织提供供应的应税供应商需在发票上注明 UIN，并将此类供应视为对其他注册人员的供应 (B2B)，且供应商需上传相应的发票。
答：临时应税人员在《CGST/SGST 法案》第 2(20) 条中已有定义，指在没有固定营业场所的邦或联邦属地，以委托人、代理人或其他任何身份，偶尔从事涉及货物和/或服务供应的业务或促进业务交易的人员。
答：根据《CGST/SGST 法案》第 2(77) 条的规定，非常驻应税人员指在印度没有固定营业场所或住所，但以委托人、代理人或其他任何身份，偶尔从事涉及货物和/或服务供应交易的任何人员。
答：根据第 27(1) 条及其但书规定，发给“临时应税人员”或“非常驻应税人员”的注册证书有效期为注册申请中指定的期限，或自注册生效之日起九十天，以较早者为准。但是，主管官员可应上述应税人员的请求，将上述九十天的有效期延长，延长期限不得超过九十天。
答：是的。普通应税人员无需预缴税款即可获取注册，但根据第 27(2) 条及其但书规定，临时应税人员或非常驻应税人员在提交注册申请时，必须预缴相当于其申请注册期间预计税收负债金额的税款。如果注册期限需在最初的九十天基础上延长，则需为申请延长的期限预缴相当于预计税收负债的额外税款。
答：不需要。申请注册为临时应税人员/非常驻应税人员的人员，将由通用门户网站提供一个临时参考号，以便根据第 27 条的规定缴纳预缴税款。只有在电子现金账簿中完成上述存款后，才会以电子方式签发根据第 8(5) 条提交注册申请的确认书。
答：ISD 代表输入服务分销商 (Input Service Distributor)，在《CGST/SGST 法案》第 2(61) 条中有定义。它本质上是一个旨在接收输入服务税收发票，并按比例将抵免额分配给（具有相同 PAN 的）供应商单位的办公室。
答：是的，输入服务分销商（ISD）注册是针对纳税人名下某个特定办公地点的，这与常规注册不同。
答：可以。纳税人的不同办公地点均可申请 ISD 注册。
答：受让人或继任者应自转让或继承之日起承担注册义务，并须自该转让或继承之日起办理新的注册。（第 22(3) 条）。
答：不需要。GSTN（商品及服务税网络）会将所有此类评估人/经销商迁移至 GSTN 网络，并在指定日期发放带有 GSTIN 号码的临时注册证书。经部门官员在六个月内进行核实后，该证书将转换为最终注册证书。为将临时注册转换为最终注册，注册人需在规定期限内提交注册所需的所有必要文件和信息。未能按时提交将导致临时 GSTIN 号码被注销。拥有集中注册的服务税评估人必须在其开展业务的各个州重新申请。
答：不需要。加工商属于服务提供方，仅在其营业额超过规定的 20 万或 10 万卢比门槛时，才有义务进行注册。
答：可以。但仅限于加工商已注册的情况；若未注册，则委托方必须将加工商的营业地点申报为自己的额外营业地点。
答：是的。CGST/SGST 法案第 2(89) 条和第 2(85) 条分别对“主要营业地点”和“营业地点”进行了定义。纳税人必须在注册表中申报主要营业地点以及额外营业地点的详细信息。
答：为满足不熟悉 IT 技术的纳税人的需求，将提供以下设施：– GST 从业者：纳税人可自行准备注册申请/申报表，也可寻求 GST 从业者的协助。GST 从业者将根据纳税人提供的信息，按规定格式准备上述注册文件/申报表。由 GST 从业者准备的表格中，所含信息的准确性由注册人承担法律责任，GST 从业者不对任何错误或不准确的信息负责。便利中心（FC）：负责将纳税人提供并经授权签字人正式签署的表格和文件（包括汇总表）进行数字化处理和/或上传。在通过 FC 的 ID 和密码将数据上传至通用门户网站后，FC 将打印回执并签字，随后交给纳税人留存。FC 将扫描并上传经授权签字人正式签署的汇总表。
答：纳税人可以选择使用有效的数字签名来签署提交的申请。电子签署申请或其他提交材料有两种方式：通过 Aadhaar 号码进行电子签名，或通过 DSC（即在 GST 门户网站注册纳税人的数字签名证书）。但是，公司或有限责任合伙企业必须强制使用 DSC 进行签名。仅 2 级和 3 级 DSC 证书可用于签名。
答：有意成为 GST 从业者的人员须提交 GST PCT-1 表格申请。申请经审查后，如符合条件，将发放 GST PCT-2 表格的 GST 从业者证书。
答：如果其累计营业额超过了规定的起征点，则需要注册为普通纳税人。
答：如果信息和上传的文件无误，州和中央主管部门必须在三个共同工作日内对申请作出回应。如果在此期限内他们传达了申请中的任何缺失或差异，申请人必须在收到此类通知后的 7 天内补正。此后，州和中央主管部门将有 7 天的时间（从纳税人告知已补正之日起算）来批准或拒绝该申请。如果部门主管机关在上述期限内未作回应，门户网站将自动生成注册。
答：如果在核查过程中，税务机关之一提出疑问或发现错误，应在 3 个共同工作日内通过 GST 通用门户网站通知申请人及另一税务机关。申请人应在收到缺失通知之日起七天内回复疑问/纠正错误/解答疑问。在收到补充文件或澄清说明后，相关税务机关将在收到澄清之日起七个共同工作日内作出回应。
答：如果拒绝注册，将通过说明理由的决定书通知申请人。申请人有权对主管机关的决定提出上诉。根据《CGST 法案》第 26 条第 (2) 款，一方（即根据 CGST 法案/SGST 法案）拒绝注册申请，应视为另一方（即根据 SGST 法案/UTGST 法案/CGST 法案）也拒绝了该注册申请。
答：GST 通用门户网站将通过电子邮件和短信通知申请人其注册申请获批或被拒的事实。在此阶段，管辖权详情也会告知申请人。
答：如果注册获批，申请人可以从 GST 通用门户网站下载注册证书。3.1 注册变更
答：是的。根据第 28 条，主管官员可根据注册人提供的信息或其自行核实的信息，在收到变更申请之日起 15 个共同工作日内批准或拒绝注册详情的变更。需要注意的是，仅针对某些核心信息字段需要主管官员批准，而对于其他字段，在 GST 通用门户网站提交申请后，注册证书即视为已变更。
答：如果注册申请（FORM GST REG-01、FORM GST REG-07、FORM GST REG-09、FORM GST REG-10 或 UIN 申请 FORM GST-REG-13）中提供的任何详细信息在注册时或后续发生变更，注册人应在变更发生后十五天内，通过通用门户网站直接或通过专员指定的便利中心，以电子方式提交经正式签署的 FORM GST REG-14 表格，并附上与此类变更相关的文件。
答：一旦在通用门户网站上提交了 FORM GST REG-14 表格，除以下情况外，所有变更均视为已生效。仅在涉及以下变更时需要主管官员批准：(i) 企业法定名称；(ii) 主要营业地点或任何额外营业地点的地址；或 (iii) 合伙人或董事、Karta、管理委员会、董事会、首席执行官或负责企业日常事务的同等职位的增加、删除或退休。
答：是的，15 天。主管官员应在收到 FORM GST REG-14 表格申请后的十五个工作日内，经核实后以电子方式签发 FORM GST REG-15 表格的决定书，此类变更自导致变更的事件发生之日起生效。
答：若主管官员认为根据第 19 (1) 条规则所申请的修订不合理，或随附文件不完整或不正确，则可在收到 FORM GST REG-14 表格申请之日起十五个工作日内，发出 FORM GST REG-03 表格通知，要求注册人自收到该通知之日起七个工作日内说明理由，解释为何不应驳回根据第 (1) 款提交的申请。纳税人应在收到该通知之日起七个工作日内，以 FORM GST REG-04 表格提交回复。若回复不令人满意，或在收到通知后七日内未作任何回复，主管官员应驳回申请并下达 FORM GST REG-05 表格指令。
答：如果主管官员未在以下期限内采取任何行动：(a) 自提交申请之日起十五个工作日内，或 (b) 自收到说明理由通知的回复之日起七个工作日内，则注册证书将按申请范围自动完成修订，修订后的证书将在通用门户网站上提供给注册人。
