2025年9月3日召开的第56届GST理事会会议提出了“下一代GST改革”，并对商品或服务的GST税率进行了重大修订。包括健康保险、人寿保险、机动车、水泥等在内的多种基本商品的GST税率已分别从28%降至18%，从18%降至5%，以及从18%/5%降至零税率。
然而，这些关键修订在纳税人和普通民众心中引发了诸多疑问和困惑。因此，印度中央间接税与关税委员会（CBIC）正采取一切必要措施，确保纳税人能够获得其基本问题的解答。CBIC已于2025年9月16日发布新闻稿，针对第56届GST理事会的决定发布了第二版常见问题解答（FAQs）。
本文将探讨CBIC澄清的常见问题：
CBIC对此澄清，国家制药价格管理局（NPPA）已通过2025年9月12日和13日的办公室备忘录（OMs）明确指出：
● 所有销售药品/制剂（包括医疗器械）的制造商/营销公司均应修订药品/制剂的最高零售价（MRP）。
● 制造商或营销公司应以V/VI表格形式向经销商和零售商发布修订后的价格表或补充价格表，以便向消费者展示，并提交给各邦药品监管机构和政府，以反映修订后的GST税率和修订后的MRP。
● 然而，如果制造商/营销公司能够确保零售环节的价格合规，则无需强制召回已于2025年9月22日前投放市场的库存进行重新标注或重新贴标。
● 可在此处访问相关办公室备忘录。
● 对于砖块（砂灰砖除外）的供应，自2022年4月1日起实施了一项特殊组合方案。
● 根据该方案，砖块的GST税率为：不含进项税抵扣（ITC）的为6%，含进项税抵扣的为12%；其起征点为20万卢比，而非一般商品适用的40万卢比。
● GST理事会在2025年9月3日召开的第56届会议上，未建议对特殊组合方案下的GST税率进行任何调整。
● 然而，砂灰砖的GST税率建议从12%下调至5%。
● 因此，砖块供应的GST税率如下：
○ 砂灰砖：5%
○ 其他砖块：不含ITC为6%，含ITC为12%，起征点为20万卢比。
● 保险公司向被保险人提供的个人健康和人寿保险业务服务均在免税范围内。
● 但是，如果被保险人为团体，则不享受此项免税。
●因此，向个人或个人及其家庭提供的保险服务将予以免税。
● 对于每单位每日住宿价值小于或等于 7,500 卢比的酒店住宿服务，应按 5% 的税率征收 GST，且不得享受进项税抵扣（ITC）。
● 这是此类服务规定的强制性税率，此类单位无法选择按 18% 的税率缴纳 GST 并享受进项税抵扣（ITC）。
● 因此，此类服务应按 5% 的税率征收 GST，且不提供任何进项税抵扣（ITC）。
美容和身体健康服务的 GST 税率规定为 5%，且不得享受进项税抵扣（ITC）。服务提供商无权选择按 18% 的税率缴纳 GST 并享受进项税抵扣（ITC）。
在此类情况下：
● 服务提供商不得就专门用于提供此类服务的商品或服务申请进项税抵扣（ITC）；以及
● 对于共用的商品或服务（即部分用于提供按 5% 税率征税且无进项税抵扣的服务，部分用于提供其他应税供应），服务提供商应视同该按 5% 税率征税且无进项税抵扣的供应为免税供应，并对相应的进项税进行转出。
● 因此，服务提供商需根据《2017 年中央商品及服务税法》（CGST Act, 2017）第 17(2) 条及其相关规则，按比例转出进项税抵扣（ITC）。
● 客车车身制造相关的代工服务按 18% 的税率征税，并可享受进项税抵扣（ITC）。
● 此前，此类服务包含在特定条目中 [原第 9988 项的 (ic) 条]，税率为 18% 并可享受进项税抵扣（ITC）。
● 在近期的税率合理化调整中，所有剩余的代工服务或其他制造服务均已统一调整为 18% 的税率并可享受进项税抵扣（ITC），从而涵盖了原先针对客车车身制造的特定条目。
● 对于 GST 税率为 5% 的砖块（例如：灰砂砖），其相关的代工服务将按 5% 的税率征税，并可享受进项税抵扣（ITC）。
多式联运货物运输（多式联运经营人至少使用两种不同运输方式）的征税方式如下：
● 5%，且进项税额抵扣受限——即仅允许抵扣货物运输投入服务的进项税额，且上限为服务价值的5%；适用于运输过程中不涉及航空运输的情况。
● 18%，且允许全额抵扣进项税额；适用于运输过程中至少有一段涉及航空运输的情况。
● 即使货物运输投入服务的供应商收取了更高的税率，允许抵扣的进项税额仍仅限于服务价值的5%。其他投入或投入服务不得抵扣进项税额。
● 示例：“A”聘请“B”（多式联运经营人）将货物从新德里运往加雅，费用为1200卢比，全程不涉及航空运输。“B”聘请了货物运输代理（GTA）“C”，费用为600卢比（税率18%），并聘请了集装箱运输经营人（CTO）“D”，费用为400卢比（税率5%）。
● “B”所提供服务的适用GST税率为：5%
● “B”可获得的进项税额（ITC）：
○ GTA投入：30卢比（600卢比的5%），而非108卢比（600卢比的18%）
○ CTO投入：20卢比（400卢比的5%）。
如果运输过程中至少有一段涉及航空运输，则适用的GST税率为18%。在此类情况下，允许全额抵扣投入或投入服务的进项税额。
示例：“A”聘请“B”（多式联运经营人）将货物从新德里运往加雅，费用为1200卢比，其中涉及航空运输。“B”聘请了服务提供商“C”提供航空货物运输服务，费用为800卢比；并聘请了GTA“D”，费用为200卢比（税率18%）。
“B”所提供服务的适用GST税率为：18%
“B”可获得的进项税额（ITC）：
通过电子商务平台（ECO）提供的本地配送服务，若服务提供方无需根据《CGST法案》第22(1)条进行注册，则该服务应纳入《CGST法案》第9(5)条的管辖范围。
因此，此类服务供应的GST应由电子商务平台（ECO）负责缴纳。
● 本地配送服务的适用税率为18%。
● 若此类同城配送服务由注册纳税人直接提供：由该纳税人缴纳 18% 的商品及服务税 (GST)。
● 然而，若同城配送服务是通过电子商务运营商 (ECO) 由无需注册的个人提供，则根据第 9(5) 条规定，由该电子商务运营商缴纳 18% 的商品及服务税 (GST)。
● 若此类同城配送服务是通过电子商务运营商 (ECO) 由注册纳税人提供：由服务提供方缴纳 18% 的商品及服务税 (GST)，而非电子商务运营商。
“货物运输代理”(GTA) 不包括：
● “提供同城配送服务的电子商务运营商”，以及
● “通过其提供同城配送服务的电子商务运营商”。
● 通常情况下，无操作员的租赁服务所适用的税率与同类货物的供应税率相同。
● 商品及服务税 (GST) 理事会并未建议对此做出任何变更。
● 此类服务的税率将继续与同类货物供应所适用的税率保持一致。
● 例如，
汽车或机器的商品及服务税 (GST) 税率：18%
此类汽车或机器的租赁（无操作员）商品及服务税 (GST) 税率：18%
任何机动车辆供应的商品及服务税 (GST) 税率：40% / 50%
租赁服务（无操作员）也将分别按 40% 或 5% 的税率征税。
提供带操作员（例如司机）的汽车租赁服务的供应商，现在可以选择按 5% 的税率缴纳（可抵扣同行业投入服务的进项税额），或按 18% 的税率缴纳（可全额抵扣进项税额）。
