2025年9月3日举行的第56届商品及服务税委员会会议是 “下一代商品及服务税改革”，对商品或服务的商品及服务税税率进行了重大修订。各种必需品的商品及服务税税率从28％降至18％，从18％降至5％，从18％/5％降至零，例如健康保险、人寿保险、机动车、水泥等。
但是，这样的关键修正案在纳税人和普通人心目中提出了各种问题和模棱两可之处。因此，CBIC正在采取一切必要措施，确保纳税人的基本问题得到答案。CBIC在2025年9月16日的新闻稿中发布了关于第56届商品及服务税委员会决定的常见问题2。
本文讨论了CBIC澄清的常见问题解答：
CBIC澄清说，在这种情况下，国家药品定价局（NPPA）在2025年9月12日和2025年9月13日的办公室备忘录（OM）中澄清说：
● 所有销售药品/制剂的制造商/营销公司均应修改药品/制剂（包括医疗器械）的最高零售价（MRP）。
● 制造商或营销公司应以V/VI表格向经销商和零售商发布修订后的价目表或补充价目表以供消费者展示，并向州药品管制局和政府发布反映修订后的商品及服务税税率和修订后的MRP。
● 但是，如果制造商/营销公司能够确保零售商层面的价格合规，则不强制召回库存或重新贴标签，或者在2025年9月22日之前在市场上发布的集装箱或包装库存的标签上重新贴标签。
● 可以访问办公室备忘录 这里。
● 对于砖块（沙石灰砖除外）的供应，自2022年4月1日起实施了特殊组合方案。
● 根据该计划，不含国税的砖头征收的商品及服务税为6％，ITC的商品及服务税为12％，砖块的门槛为2,000万卢比，而不是适用于商品的4000万卢比。
● 商品及服务税委员会在2025年9月3日举行的第56次会议上没有建议对特别组合计划下的商品及服务税税率进行任何修改。
● 但是，建议将沙石灰砖的商品及服务税从12％降至5％。
● 因此，以下应为砖块供应的商品及服务税税率：
○ 沙石灰砖：5%
○ 其他砖块：不含ITC的6％，ITC的12％，门槛上限为2,000万卢比。
● 保险公司向被保险人提供的个人健康和人寿保险业务服务包含在豁免范围内。
● 但是，如果被保险人是一个团体，则不提供豁免。
●因此，向个人或个人及其家庭提供的保险服务将获得豁免。
● 如果单位住宿的价值小于或等于每天每单位7500卢比，则酒店住宿服务的商品及服务税应按不含ITC的5％税率收取。
● 这是为此类服务规定的强制性税率，此类单位无法选择按18％的税率向ITC支付商品及服务税。
●因此，此类服务的商品及服务税将按5％收取，不含任何ITC。
美容和身体健康服务的商品及服务税税率规定为5％，不含ITC。服务提供商无法选择按18％的税率向ITC收取商品及服务税。
在这种情况下，
● 服务提供商不得接受有关专门用于提供此类服务的商品或服务的国际贸易协议；以及
● 对于常用商品或服务，即部分用于提供不含ITC的按5％收费的服务，部分用于供应其他应税供应品的ITC，应由服务提供商撤销，就好像在没有ITC的情况下可征收的5％的供应免税一样。
●因此，根据2017年CGST法案第17（2）条及其制定的规则，服务提供商必须撤消ITC的比例。
● ITC对与公交车身制造相关的工作服务征税为18％。
● 此前，此类服务由一个特定条目（以前的标题9988的条目（ic））承保，ITC吸引了18％的受访者。
●在最近的费率合理化工作中，所有剩余工作服务或其他制造服务已与ITC保持在18％的水平，从而将公交车身制造的具体条目包括在内。
● 与那些可吸收商品及服务税 @5% 的砖块（例如沙石灰砖）相关的就业服务将按5％的税率向国际贸易委员会征税。
货物的多式联运（多式联运商至少使用两种不同的模式）将按以下方式纳税：
● 限制性进项税抵免为5％，即ITC仅允许货物运输的进项服务，仅限于价值的5％；当货物的运输没有航段时。
● 18%，全额进项税抵免；当至少有一段运输是空运时。
● 即使此类服务的供应商收取了更高的税率，也将允许限制在货物运输价值的5％的进项服务。不允许国贸中心提供其他投入或投入服务。
● 示例：“A” 聘请 “B”（多式联运商）以1200卢比的价格将货物从新德里运往加雅，不涉及任何空中运输。B'以 600 卢比的价格雇用 GTA “C”，后者收取税款 @18%，集装箱运输运营商 “D” 以 400 卢比收税 @5%。
● 适用于 “B” 提供的服务的商品及服务税税率：5%
● ITC 可用于 'B'：
○ GTA 投入：30 卢比（600 卢比的 5%），而不是 108 卢比（600 卢比的 18%）
○ 首席技术官投入：20 卢比（400 卢比的 5%）。
如果至少有一段运输是空运，则适用的商品及服务税税率为18％。在这种情况下，允许投入或投入服务的全部国际贸易中心。
示例：“A” 聘请 “B”（多式联运公司）以1200卢比的价格将货物从新德里运往加雅，其中包括空运。B'聘请服务提供商 “C”，以800卢比的价格提供空运货物的服务，以200卢比的价格提供GTA “D”，后者收取税款 @18%。
适用于 B 提供的服务的商品及服务税税率：18%
ITC 可用于 'B'：
《CGST法》第9（5）条涵盖通过电子商务运营商（ECO）提供的本地交付服务，如果提供此类服务的人员没有义务根据第22（1）条进行注册。
因此，此类服务供应的商品及服务税应由经济合作组织征收。
● 本地送货服务的收费为18％。
● 如果此类本地配送服务由注册人直接提供：GST @ 18% 由该人支付。
● 但是，如果本地配送服务是由不承担注册责任的人通过ECO提供的，则ECO应根据第9（5）条免除18％的GST。
● 如果此类本地配送服务由注册人通过 ECO 提供：商品及服务税 @18% 由供应商支付，而不是 ECO
“货物运输局”（GTA）将不包括：
● “提供本地交付服务的电子商务运营商”，以及
● “通过其提供本地交付服务的电子商务运营商。”
● 通常，没有运营商的租赁或租赁服务的税率与供应同类商品的税率相同。
● 商品及服务税委员会未建议在这方面进行任何修改。
● 此类服务的税率将继续等于适用于类似商品供应的税率。
● 例如，
汽车或机器的商品及服务税税率：18%
租赁或租赁（无运营商）此类汽车或机器的商品及服务税税率：18%
任何机动车辆供应的商品及服务税税率：40% /50%
租赁或租赁服务（不包括运营商）也将分别按40％或5％的税率征税。
向运营商（例如司机）租赁/租用汽车的服务供应商现在可以选择向ITC收取同一业务领域的投入服务费的5％，或向全额ITC收取18％的费用。
