简介
GST理事会在2018年12月22日于新德里举行的第31次会议上，就GST税率变更及（货物）相关说明做出了以下决定。本文将为您梳理第31次GST理事会会议的相关内容。为便于理解，本次会议的决定已整理于此。相关决定将通过具有法律效力的政府公报或通告予以实施。
1. 涉及GST RFD-01A表格退税申请的变更
- 针对中央或州税务机关批准的退税款项，将试点实施单一机构拨付方案。GST门户网站即将更新相关功能，以便用户能够以电子方式上传与GST RFD-01A表格退税申请相关的证明文件及发票。对于在上述更新前在通用门户网站上生成，且未在ARN生成后60天内提交至管辖税务办公室的GST RFD-01A表格退税申请（现金账簿余额超额退税申请除外），系统将向申请人的注册邮箱发送通知，告知退税申请的提交地点。若申请未能在邮件发出之日起15天内提交，该退税申请将被直接驳回，且已扣除的金额（如有）将退回至申请人的电子抵扣账簿。以下类型的退税现可通过GST RFD-01A表格申请：因评估/临时评估/上诉/其他任何命令产生的退税；因将州内供应误认为州际供应（反之亦然）而缴纳的税款；超额缴纳的税款；以及其他任何退税。
2. GST申报相关事项
下表总结了影响各项GST申报的新截止日期，以及已提供的延期期限。
| RETURN FILING FORM |
PARTICULARS |
PERIOD |
NEW DUE DATE |
|
GSTR-9
|
Annual Return
|
F.Y. 2017-2018 |
30.06.2019 |
| GSTR-9A |
Annual Return (For Composition Taxpayer) |
F.Y. 2017-2018 |
30.06.2019 |
| GSTR-9C |
Reconciliation Statement & Certification |
F.Y. 2017-2018 |
30.06.2019 |
|
GSTR-8
|
Return to be filed by E-Commerce Operator |
October, 2018
November, 2018
December, 2018 |
31.01.2019 |
| GST ITC-04 |
Details of goods / capital goods sent to job worker and received back |
July, 2017 to December, 2018 |
31.03.2019 |
2.1 年度申报的重要注意事项
- 在提交GSTR-9、GSTR-9A和GSTR-9C表格的年度申报前，必须先提交GSTR-1、GSTR-3B和GSTR-4表格。仅需申报价值占进货总值10%及以上的进货项目的HSN代码。在提交年度申报时，若需补缴税款，仅能通过GST DRC-03表格以现金方式缴纳。无法通过GSTR-9和GSTR-9C表格申请进项税抵扣（ITC）。所有属于上一财年的发票（无论该发票在GSTR-1表格中报告的月份为何）都将自动填充至GSTR-9表格的表8A中。“非GST供应”的价值应包含“无供应”的价值，并可在GSTR-9表格的表5D、5E和5F中报告。提交调节表的纳税人核实信息将包含在GSTR-9C表格中。
3. 反向征收机制（RCM）
- 议会和州立法机构在缴纳RCM税款方面，将享有与中央和州政府相同的税务待遇。向注册纳税人提供的安保服务（安保人员供应）将被纳入RCM范围。此规定不适用于已进行TDS注册的政府部门及组合税制纳税人。由未注册的商业促进者向银行提供的服务，以及商业代理人向商业代理机构提供的服务，将被纳入RCM范围。
4. 太阳能发电厂及其他可再生能源电厂的GST
- 属于第84、85或94章的可再生能源设备及其制造零部件（沼气装置/太阳能设备、太阳能发电系统等）的GST税率定为5%。若涉及5% GST税率的货物与建筑等服务及其他太阳能电厂货物一并供应，则总价值的70%将被视为适用5%税率的货物供应价值，其余30%将被视为适用标准GST税率的服务供应价值。
5. 迁移至GST系统
现允许增加一个窗口期以完成迁移流程。相关截止日期如下：
项目截止日期：截至2017年12月31日仅收到临时ID（PID）但未提交完整GST REG-26表格的纳税人。2019年1月31日。上述纳税人2017年7月至2019年2月期间，以及2017年7月至2018年12月季度，GSTR-1和GSTR-3B表格的申报截止日期。2019年3月31日。
6. 进项税抵扣（ITC）相关更新
在满足特定条件的前提下，接收方可在2019年3月的GSTR-3B表格申报截止日期前，申请供应商在2017-2018财年开具发票所对应的进项税抵扣。
7. 其他重要更新
- 将引入针对每个税种的单一现金账簿方案。新的申报系统将于2019年4月1日起进行试运行，并于2019年7月1日起强制执行。对于2017年7月至2018年12月期间的GSTR-1、GSTR-3B和GSTR-4表格，若在2018年12月22日之后但在2019年3月31日或之前提交，将免除滞纳金。系统将进行更新，若纳税人连续两个纳税期未申报，将无法生成电子货运单（e-way bill）。原则上批准对GST法案进行以下修订：设立中央预先裁定上诉机构（AAAR），以处理两个或多个州预先裁定上诉机构对同一问题做出相互冲突裁定的案件。修订CGST法案第50条，规定利息仅应根据纳税人的净税额计算，即在扣除可抵扣的进项税额后，仅对通过电子现金账簿缴纳的金额征收利息。
8. 相关的税率变更新闻稿
- GST理事会在第31次会议上就服务GST税率做出的决定。2018年12月22日（新德里）举行的第31次GST理事会会议期间提出的建议——税率变更。第31次GST理事会会议期间就货物税率变更及说明提出的建议。
