最期待的第53届商品及服务税委员会会议已于2024年6月22日举行，由财政部长阁下主持。商品及服务税委员会会议旨在促进贸易、简化业务运营和提高商品及服务税合规性。
商品及服务税委员会建议了一系列修正和澄清，包括：
- 某些商品和服务的商品及服务税税率的变化，
- 在某些情况下免除利息和罚款，
- 降低TCS税率以减轻纳税人的财务负担，
- 修改 GSTR-1 的选项
商品及服务税委员会的建议属于以下群体：
- 税率的变化
- 促进贸易的措施
- 与程序和法律有关的措施
本文讨论了为促进贸易而建议的措施以及与程序和法律有关的措施。
1。贸易便利化措施：
1.1 根据 DRC-07 表格确定的利息和罚款豁免：
- 由于最初几年开始实施商品及服务税，对2017-18财年、2018-19财年和2018-19财年提出了各种要求。
- 为了向纳税人提供宽松，商品及服务税委员会建议免除根据CGST法案第73条发布的2017-18财年、2018-19财年和2019-20财年要求通知的利息和罚款。
- 只有在按要求令确定的全额税款由以下各方缴纳的情况下，才能给予豁免 2025 年 3 月 31 日。
- 此类豁免不适用于根据第 74 条发出的要求通知，即涉及欺诈、压制或故意虚假陈述等的案件以及错误退款要求。
- 为此，商品及服务税委员会建议在2017年CGST法案中加入新的第128A条。
1.2 延长了使用ITC的时限，CGST法案第16（4）条的修正案
a. 将2017-18财年使用国际贸易中心的时限延长至2020-21财年
- 根据CGST法案第16（4）条的现行规定，在与此类发票或借记票据相关的下一个财政年度的11月30日之后，注册人无权就任何发票或借记票据获得国际贸易中心。
- 该修正案于2022年9月28日通过第18/2022-CT号通知于2022年10月1日生效。
- 在此类修正之前，根据第39条，允许ITC在下一个财政年度的9月份的申报截止日期之前提交。
- 商品及服务税委员会建议，根据CGST法案第16（4）条使用ITC的时限应视为2017-18财年至2020-21财年为2021年11月30日。
- 对于在 2017-18 财年至 2020-21 财年的 GSTR-3B 中申请的所有 ITC，第 16 (4) 条规定的截止日期/时限可能被视为 2021 年 11 月 30 日。
b. 延长取消商品及服务税后提交待处理申报表的时限
- 撤销商品及服务税登记取消后，纳税人必须提交从取消之日起至撤销之日的所有待处理申报表。
- 商品及服务税委员会建议对CGST法案第16（4）条进行追溯性修订，以放宽《CGST法》第16（4）条对在撤销令下达后30天内提交申报表的纳税人的条件。
另请阅读： 商品及服务税法规定的逮捕和保释指南
1.3 政府诉讼的金额上限
该委员会建议对该部、商品及服务税上诉法庭、高等法院和最高法院提出上诉设定金额限制，以减少政府诉讼。
建议的货币阈值如下：
- 商品及服务税上诉法庭——20万印度卢比。
- 高等法院-1 亿印度卢比。
- 最高法院-2亿印度卢比。
1.4 降低电子商务运营商收取的TCS费率
电子商务运营商必须对通过电子商务平台进行的销售收取1％的TCS。商品及服务税委员会建议将TCS税率从1％（0.5％CGST + 0.5％SGST/UTGST，或1％IGST）降低至0.5％（0.25％CGST + 0.25％SGST/UTGST，或0.5％IGST）。采取此类措施是为了减轻供应商的财务负担。
1.5 降低提起上诉的预存款要求
- 商品及服务税委员会建议减少根据商品及服务税提起上诉所需的预存款金额，以缓解纳税人的现金流。
- 理事会建议对《CGST法》第107和112条进行以下修订，内容如下：
- 第 107 节-向商品及服务税提出上诉（上诉）-向上诉机构提起上诉的最高预存金额已从5000亿卢比（CGST + SGST或IGST）减少到40亿印度卢比（CGST + SGST或IGST）。
- 第112节-向法庭提出上诉- 预存款用于向法庭提起上诉 已从20％降至10％，最高预存款上限也从1亿印度卢比（CGST + SGST或IGST）降至40亿印度卢比（CGST + SGST或IGST）。
1.6 电子现金分类账中没有向延期余额收取的利息
商品及服务税委员会建议修订第 88B 条，规定在提交 GSTR-3B 到期日电子现金分类账中的金额不征收第 50 条规定的利息，只要在提交申报表时从该余额中扣除。
1.7 在 GSTR-1 到 GSTR-1A 中的修正案
- 商品及服务税委员会建议提供 GSTR-1A 表格的新的可选工具，以方便纳税人修改 GSTR-1 表中某一纳税期的详细信息以及/或在上述纳税期的 GSTR-3B 表格中提交申报表之前，申报更多细节（如果有）。
- 这将便于纳税人添加或修改当期 GSTR-1 中提供的信息，以确保在该期间的 GSTR-3B 表格中自动填写正确的负债。
1.8 授予不收回因一般贸易惯例而未征收或空头征收的税款的权力：
- 最近，各行业收到了以千亿美元计的巨额商品及服务税通知，由于在线游戏行业等一般贸易惯例，商品及服务税被短征或未征收。
- 为了防止纳税人遇到真正的困难，商品及服务税委员会建议在《商品及服务税法》中加入新的第11A条，赋予政府权力，允许在因常见贸易惯例而少缴或未缴税款的情况下，允许不征收或短期征收的商品及服务税正规化。
1.9 向商品及服务税上诉法庭提出上诉的时间：
商品及服务税委员会建议修订2017年《CGST法》第112条，允许上诉法庭的上诉期限从政府就上述通知之日之前通过的上诉/修订令进行通知的日期开始。这将使纳税人有足够的时间在未决案件中向上诉法庭提出上诉。
1.10 其他建议：
商品及服务税委员会还提出了以下其他建议：
- 建议将选择组合计划的交易商申报表 GSTR-4 的截止日期从次年的4月30日延长至次年的6月30日。延长的截止日期将从2024-25财年起适用。
- 不得对用于制造供人类饮用的酒精类酒精的超中性酒精征收商品及服务税。
- 规定一种机制，要求退还因商品出口后价格上调而支付的额外IGST。这将有助于纳税人申请退还因出口后价格上调而支付的额外IGST。
- 修订《CGST法》第140（7）条，为与商品及服务税实施之日之前提供的服务有关的发票以及ISD在指定日期之前收到发票的发票提供过渡性抵免。
- 对于在 2023-24 财年总年营业额不超过 2 亿印度卢比的供应商，可豁免以 GSTR-9 和 GSTR-9A 表格提交年度申报表
- 建议将 GSTR-1 表格表 5 中按发票计算的 B2C 州际供应的申报门槛从 250 万卢比降至 10 万卢比。
2。与法律和程序有关的措施
商品及服务税委员会提出了几项建议，以简化企业的程序和法律：
2.1 在全印度范围内排除基于生物识别的 Aadhaar 身份验证：
- 出于商品及服务税登记的目的，许多州呼吁纳税人亲自来进行生物基质认证，这给纳税人在多个州获得商品及服务税注册造成了真正的困难。
- 考虑到行业的代表性，商品及服务税委员会建议分阶段在泛印度对注册申请人推出基于生物识别的Aadhaar身份验证。
- 这将加强商品及服务税的注册程序，并将有助于打击通过虚假发票提出的欺诈性进项税抵免（ITC）索赔。
2.2 无论案件是否涉及欺诈、压制、故意错报等，发出催缴通知和命令的常见时间表：
- 目前，欺诈、镇压、故意虚假陈述事实等的通知和要求令是根据CGST法案第74条发布的。但是，基于其他理由的通知是根据CGST法案第73条发布的。
- 为了简化这些条款的实施，商品及服务税委员会建议对这两种情况的发布通知和命令设定共同的时限。
- 通用时间表将从2024-25财年起适用。
- 此外，根据第73条和第74条，如果在SCN发行后的30天内支付了显示原因通知中确定的税款和利息，则纳税人无需支付罚款。商品及服务税委员会建议将期限从30天延长至60天。
2.3 反暴利条款的日落条款
- 商品及服务税委员会建议修订2017年CGST法案第171条和第109条，为商品及服务税下的反暴利行为提供日落条款。
- 它还规定了商品及服务税上诉法庭（GSTAT）主要法官审理反暴利案件。
- 理事会还建议将接收任何有关反暴利的新申请的日落日期定为2025年4月1日。
2.4 减少应缴出口税的IGST退款：
- 商品及服务税委员会建议修订《IGST法》第16条和CGST法案第54条，规定限制须缴纳出口税的商品的退款。
- 无论上述商品是在不缴税款的情况下出口还是不缴税款，此类限制都应适用。
- 此外，如果此类商品供应给经济特区开发商或经济特区单位进行授权运营，则此类限制也应适用。
