备受瞩目的第53届GST理事会会议于2024年6月22日召开，由财政部长主持。此次GST理事会会议旨在促进贸易、简化商业运营并加强GST合规性。
GST理事会建议进行一系列修订和澄清，包括：
- 调整部分商品和服务的GST税率，
- 在特定情况下免除利息和罚款，
- 降低TCS税率以减轻纳税人的财务负担，
- 提供修改GSTR-1的选项
GST理事会的建议涵盖以下几组：
- 税率调整
- 促进贸易的措施
- 程序与法律相关措施
本文将探讨旨在促进贸易的措施以及与程序和法律相关的措施。
1. 促进贸易的措施：
1.1 免除根据DRC-07表格确定的利息和罚款：
- 由于GST在实施初期的情况，针对2017-18、2018-19和2019-20财年提出了多项要求。
- 为减轻纳税人负担，GST理事会建议对2017-18、2018-19和2019-20财年根据《CGST法案》第73条发出的需求通知，免除其利息和罚款。
- 仅在需求订单确定的全部税款于2025年3月31日
- 之前缴清的情况下，方可获得豁免。此类豁免不适用于根据第74条发出的需求通知，即涉及欺诈、隐瞒或故意虚假陈述等情况，以及针对错误退税的需求。为此，GST理事会建议在《2017年CGST法案》中新增第128A条。
1.2 延长进项税抵扣（ITC）期限，修订《CGST法案》第16(4)条
a. 延长2017-18财年至2020-21财年的ITC抵扣期限
- 根据《CGST法案》第16(4)条的现有规定，注册人员在相关发票或借记单所属财年的11月30日之后，无权就任何发票或借记单申请ITC。
- 该修订案通过2022年9月28日的第18/2022-CT号通知生效，自2022年10月1日起执行。
- 在此次修订之前，ITC允许在下一财年9月份根据第39条提交申报表的截止日期前申请。
- GST理事会建议，对于2017-18财年至2020-21财年，根据《CGST法案》第16(4)条申请ITC的期限应视为2021年11月30日。
- 对于2017-18财年至2020-21财年在GSTR-3B中申报的所有ITC，第16(4)条规定的截止日期/期限可视为2021年11月30日。
b. 延长GST注册撤销后提交逾期申报表的期限
- 在GST注册撤销恢复后，纳税人需提交从撤销之日起至恢复之日止的所有逾期申报表。
- GST理事会建议对《CGST法案》第16(4)条进行追溯修订，为在撤销令下达后30天内提交申报表的纳税人放宽第16(4)条的条件。
阅读更多： GST法律下的逮捕与保释指南
1.3 政府诉讼的金额限制
理事会建议对税务部门向GST上诉法庭、高等法院和最高法院提起上诉设定金额限制，以减少政府诉讼。
建议的金额门槛如下：
- GST上诉法庭 - 200万卢比。
- 高等法院 - 1000万卢比。
- 最高法院 - 2000万卢比。
1.4 降低电子商务运营商代扣代缴的TCS税率
电子商务运营商须对通过其平台进行的销售额代扣代缴 1% 的 TCS。GST 理事会建议将 TCS 税率从 1%（0.5% CGST + 0.5% SGST/UTGST，或 1% IGST）下调至 0.5%（0.25% CGST + 0.25% SGST/UTGST，或 0.5% IGST）。此举旨在减轻供应商的财务负担。
1.5 降低上诉预缴保证金要求
- GST 理事会建议降低 GST 上诉所需的预缴保证金金额，以缓解纳税人的现金流压力。理事会建议对《CGST 法案》第 107 条和第 112 条进行如下修订：
Section 107- 向 GST 上诉机构提交上诉
- 向相关上诉机构提交上诉的最高预缴保证金金额已从 5 亿卢比（CGST + SGST 或 IGST）降至 4 亿卢比（CGST + SGST 或 IGST）。
Section 112- 向法庭提交上诉-
向法庭提交上诉的预缴保证金
已从 20% 降至 10%，且最高预缴保证金上限也已从 10 亿卢比（CGST + SGST 或 IGST）降至 4 亿卢比（CGST + SGST 或 IGST）。
1.6 电子现金账簿余额范围内的金额免收利息
GST 理事会建议修订第 88B 条规则，规定在 GSTR-3B 申报截止日期时，电子现金账簿中的余额在申报纳税时被扣除的部分，不应根据第 50 条征收利息。
1.7 通过 GSTR-1A 修订 GSTR-1
- GST 理事会建议提供一种新的 GSTR-1A 表格可选功能，以方便纳税人在提交该纳税期的 GSTR-3B 申报表之前，修改 GSTR-1 表格中的详细信息和/或申报额外信息。
这将有助于纳税人添加或修改当期 GSTR-1 中提供的信息，确保正确的纳税义务自动填入该期的 GSTR-3B 表格中。
1.8 授予政府权力，对因一般贸易惯例导致未征收或少征收的税款不予追缴：
- 近期，多个行业（如在线游戏行业）收到了数额高达数十亿卢比的 GST 补税通知，原因在于这些行业因一般贸易惯例导致 GST 少征或未征。
为防止纳税人遭受不必要的困境，GST 理事会建议在《CGST 法案》中新增第 11A 条，授权政府对因通用贸易惯例导致少缴或未缴税款的情况进行规范化处理。
1.9 GST 上诉法庭提交上诉的时限：
GST 理事会建议修订《2017 年 CGST 法案》第 112 条，规定对于在通知发布日期之前作出的上诉/复议命令，向法庭提交上诉的 3 个月期限将从政府另行通知的日期起算。这将为纳税人在处理未决案件时向法庭提交上诉提供充足的时间。
1.10 其他建议：
GST 理事会还提出了以下建议：
- 建议将选择简易征收方案的经销商提交 GSTR-4 申报表的截止日期，从次年的 4 月 30 日延长至 6 月 30 日。延长的截止日期将从 2024-25 财年起适用。
对于用于制造人类消费酒精饮料的超中性酒精（Extra Neutral Alcohol），不征收 GST。
制定机制，以申请因出口后商品价格上调而额外支付的 IGST 退税。这将方便纳税人申请因出口后价格上调而额外支付的 IGST 退税。
修订《CGST 法案》第 140(7) 条，规定对于在 GST 实施日期之前提供服务且由输入服务分销商（ISD）在指定日期之前收到发票的情况，可提供过渡性抵免。
对于 2023-24 财年年度总营业额不超过 2000 万卢比的供应商，免除提交 GSTR-9 和 GSTR-9A 年度申报表的义务。
建议将 GSTR-1 表格第 5 表中 B2C 跨州销售发票的申报门槛从 25 万卢比降至 10 万卢比。
2. 法律与程序相关措施
GST 理事会为简化企业法律与程序提出了多项建议：
2.1 在全国范围内推行基于生物识别的 Aadhaar 认证：
- 出于 GST 注册目的，许多邦要求纳税人亲自前往进行生物识别认证，这给在多个邦获取 GST 注册的纳税人造成了实际困难。
考虑到业界的诉求，GST 理事会建议分阶段在全国范围内推行基于生物识别的注册申请人 Aadhaar 认证。
这将加强 GST 注册流程，并有助于打击通过虚假发票进行的欺诈性进项税抵扣（ITC）索赔。
2.2 统一需求通知和命令的签发时限，无论案件是否涉及欺诈、隐瞒、故意虚假陈述等：
- 目前，针对欺诈、隐瞒、故意虚假陈述事实等情况的通知和需求命令是根据《CGST 法案》第 74 条签发的。然而，基于其他理由的通知则是根据《CGST 法案》第 73 条签发的。
为简化这些条款的执行，GST 理事会建议对上述两种情况的通知和命令签发设定统一的时限。
统一时限将从 2024-25 财年起适用。
此外，根据第 73 条和第 74 条，如果纳税人在收到原因说明通知（SCN）后的 30 天内支付了确定的税款及利息，则无需缴纳罚款。GST 理事会建议将此期限从 30 天延长至 60 天。
2.3 反暴利条款的失效条款
- GST理事会建议修订《2017年中央商品及服务税法》（CGST Act）第171条和第109条，为GST反暴利条款设立失效日期。同时，理事会还规定由GST上诉法庭（GSTAT）首席法庭负责处理反暴利案件。理事会建议将受理任何反暴利新申请的截止日期定为2025年4月1日。
2.4 限制应缴出口关税货物的IGST退税：
- GST理事会建议修订《综合商品及服务税法》（IGST Act）第16条和《中央商品及服务税法》（CGST Act）第54条，规定对需缴纳出口关税的货物限制退税。无论相关货物是在免税还是缴税情况下出口，此限制均适用。此外，若此类货物供应给经济特区（SEZ）开发商或经济特区单位用于授权业务，也应适用此限制。
