第 56 届 GST 理事会会议于 2025 年 9 月 3 日在联邦财政和企业事务部长的主持下召开。此次 GST 理事会会议提出了旨在提升每位公民生活质量的“下一代 GST 改革”。理事会建议将现行的四级税率结构合理化，简化为利民的“简易税制”。GST 将采用 18% 的标准税率和 5% 的优惠税率，并对部分奢侈品和特定商品征收 40% 的特殊税率。
GST理事会的建议包括：
- 商品和服务GST税率的调整；
- 旨在促进贸易的各项举措
本文探讨了 GST 理事会为促进贸易而采取的各项举措：
1. 注册相关建议：
a. 小型及低风险企业简化 GST 注册：
- 理事会建议引入一项可选的简化 GST 注册方案。
- 根据该方案，GST 注册将在提交申请之日起 3 个工作日内自动获批。
- 此项福利适用于低风险申请人，以及经自行评估认定其向注册人员供应货物的月度销项税额不超过 25 万卢比（含 CGST、SGST/UTGST 和 IGST）的申请人。
- 该方案允许自愿加入和退出，并将于 2025 年 11 月 1 日起生效。
b. 通过电子商务运营商进行供应的小型供应商简化注册方案：
- 目前，通过电子商务运营商进行供应的供应商，必须在每个需要 GST 注册的州获得虚拟或非运营空间作为主要营业地点 (PPOB)。
- 理事会提议简化通过电子商务运营商 (ECO) 进行供应的小型供应商的 GST 注册机制概念。
- 目前，跨州供应的供应商在每个州维持主要营业地点方面面临挑战。
- 实施该方案的具体细则将提交至 GST 理事会审议。
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2. 商品及服务税上诉法庭 (GSTAT) 的运作：
- 商品及服务税上诉法庭 (GSTAT) 将于 9 月底前开始受理上诉，并于今年 12 月底前开始审理案件。
- 此外，2026 年 6 月 30 日将作为积压上诉案件的申报截止日期。
- GSTAT 主审法庭还将担任国家预先裁定上诉机构。
3. GST 退税相关建议：
a. 90% 基于风险的临时退税核准：
- 为增强企业流动性，GST 理事会建议修订《2017 年 CGST 规则》第 91(2) 条，规定可将退税申请额的 90% 作为临时退税予以核准。
- 此类退税将在系统识别并评估风险后发放。
- 然而，主管官员也可在书面记录理由后，对退税申请进行详细审查，而非采取临时退税方式。
- 相关部门将公布不得享受临时退税的人员类别。
- 该规定将于 2025 年 11 月 1 日起实施。
b. 基于风险的倒置税率结构 (IDS) 产生的退税临时核准：
- 与零税率供应类似，理事会建议在倒置税率结构导致的情况下，可将退税申请额的 90% 作为临时退税予以核准。
- 临时退税将根据系统识别和风险评估结果发放。
- 该建议将于 2025 年 11 月 1 日起生效。
c. 低价值出口货物的退税：
- GST 理事会建议取消对缴纳税款后出口所产生的退税限额。
- 这将特别有助于通过快递、邮政等方式进行出口的小型出口商。
4. 中介服务供应地点的修订：
- 目前，根据《2017 年 IGST 法案》第 13(8)(b) 条，当服务提供方或服务接收方位于印度境外时，中介服务的供应地点为服务提供方的所在地。
- 因此，在印度境外提供的中介服务不符合“服务出口”资格，无法享受出口优惠。
- GST 理事会建议删除《2017 年 IGST 法案》第 13(8)(b) 条。
- 据此，修订后，“中介服务”的供应地点将变更为服务接收方的所在地。
- 因此，此类服务的印度出口商将有资格申请出口优惠。
5. 关于售后折扣的修订：
- 根据 2017 年《中央商品及服务税法》（CGST Act）第 15(3)(b)(i) 条的规定，如果折扣是在供应时或供应前达成的协议中确定的，且明确关联至相关发票，则供应价值不应包含该折扣。
- 因此，未明确关联至发票的折扣不得从应纳税额中扣除。
- GST 理事会已建议删除 2017 年《中央商品及服务税法》第 15(3)(b)(i) 条，从而取消了折扣必须与相关发票挂钩的要求。
- 折扣应通过根据《中央商品及服务税法》第 34 条开具的贷项通知单（Credit Note）给予，且当供应价值通过 GST 贷项通知单减少时，接收方必须转回相应的进项税额（ITC）。
- 据此，2024 年 6 月 26 日发布的第 212/6/2024-GST 号通告（该通告提供了确保符合 2017 年《中央商品及服务税法》第 15(3)(b)(ii) 条条件的机制）现已废止。
6. 关于售后折扣若干问题的通告发布：
为消除歧义并减少法律纠纷，GST 理事会建议就售后折扣的以下问题提供澄清：
- 因通过财务/商业贷项通知单给予售后折扣而无需转回进项税额（ITC）；
- 制造商向经销商提供的售后折扣在经销商与终端客户交易中作为额外对价的处理方式；
- 将售后折扣视为对价而非经销商所执行的促销活动等的处理方式
结论：
在所得税优惠之后，针对普通民众推出的举措（如 GST 条款的优化和 GST 税率的下调）有望通过提振国内需求来增强国家经济增长。上述大部分建议无需发布详细通告即可确保其得到统一执行。
