印度企业在所得税项下报告间接转账| 49D表格

通过在印度境外创建公司或实体在印度转移资产是印度避免所得税义务的常见做法。但是，通过2012年《金融法》，此类交易已进入所得税预览。

如果外国公司或实体通过印度企业在印度持有资产，则此类印度企业必须在49D表格中向印度所得税主管部门提交有关此类外国公司或实体的股份或权益转让的信息。但是，许多印度企业未能提交此类表格，这导致了处罚。

在本文中，我们努力详细讨论与49D表格相关的要点：

1。背景：

• 在沃达丰国际控股有限公司（沃达丰）的具有里程碑意义的判决中，最高法院认为，向另一家外国公司转让外国公司的股份所产生的资本收益不是 在印度应纳税 因为印度没有应计收入或产生收入.

• 为了推翻最高法院阁下的判决，对1961年《所得税法》第9条进行了修订，成为2012年《金融法》，具有追溯效力，其中插入了解释5。

• 根据解释5，如果位于印度境外的公司或实体的任何股份或权益直接或间接地其价值主要来自印度境内的资产，则应被视为位于印度。

• 2015年《金融法》进一步插入了第9条的解释6，提供了额外的标准，以防止印度因不必要的纳税义务而出现真正的转账案例。

• 根据解释6，如果位于印度境外的公司或实体的股份或利益的价值，则应视为其价值主要来自印度境内的资产，前提是此类资产的价值：
  • 超过10亿印度卢比的金额；以及
  • 代表公司或实体拥有的所有资产价值的至少 50%

• 因此，转让此类股份或利息所产生的资本收益可推动其价值来自印度境内的资产，应视为印度的应计收入或产生的收入，因此应在印度缴纳所得税。

• 例如。
  • ABC Inc. 是一家在印度境外注册的公司。
  • ABC Inc.在其1.2亿卢比的总资产中，在印度持有价值1亿卢比的资产。
  • ABC Inc.的股票由居住在印度的A持有。现在，A打算将此类股份转让给印度以外的另一个人。
  • 根据第9节的解释6，这些股票应被视为其价值主要来自印度的资产，前提是解释6中给出的以下条件得到满足：
    • 在印度持有的资产价值超过10亿印度卢比；以及
    • 在印度持有的资产超过荷兰银行拥有的总资产的50％。
  • 因此，根据解释5，ABC Inc的股票应被视为位于印度，因此，转让此类股份所产生的利润应缴纳资本利得税。

2。间接转让的申报要求：

a. 根据第 285A 条，谁需要报告：

2015年《金融法》在《所得税法》中插入了新的第285A条，其中对由外国公司或实体持有股份的印度实体施加了新的申报要求。

根据第285A条，如果根据第9节的解释5将公司或实体的股份或资产视为位于印度，并且此类资产是通过印度企业在印度持有的，则第285A条为该印度企业制定了报告要求。

为了确定通过转让外国公司或实体的股份或权益在印度累计或产生的收入，此类印度企业必须向所得税机关提交49D表格。

b. 根据第 285A 条何时需要报告？

印度企业必须在转让外国实体或公司的股份或权益的财政年度内进行报告。

c. 报告的时限是多少？

与申报相关的详细规定载于《所得税规则》第114DB条以及《所得税法》第285A条，以下列方式给出：

• 每个印度企业都必须通过数字签名以电子方式在49D表格中向对印度企业拥有管辖权的评估官员提供信息。

• 此类表格应在印度境外的公司或实体进行股份或权益转让的财政年度结束后的90天内提交。

• 此外，如果此类转让具有直接或间接转让印度企业的管理权或控制权的效果，则此类信息应在交易之日起九十天内以49D表格提供。

• 印度企业必须保留特定的信息和文件，如果需要，应向任何所得税机构出示这些信息和文件，例如：
  • 印度企业的直接控股公司或实体以及最终控股公司或实体的详细信息；
  • 印度企业所属集团在印度的其他实体的详细资料；
  • 转让前后外国公司或实体的股份或权益的持有结构；
  • 就通过印度企业或印度企业在印度持有任何资产的外国公司或实体的股份或权益签订的任何转让合同
  • 外国公司或实体在股份或权益转让之日之前两年的财务和会计报表；
  • 资产估值报告和其他支持证据，以确定股份或权益的转让地点；
  • 与股份或利息的转让有关的印度境外纳税详情。

• 如果原始文件是用外语准备的，则此类文件应在英文交易中保存，并且这些文件应从相关评估年度结束起保存8年。

• 当外国公司或实体持有多个印度企业的股份时，该集团代表所有其他印度企业指定的任何一家印度企业均可提供信息。

D. 需要报告哪些信息？

印度企业必须在49D表格中提供以下信息：

1. 第 A 部分：
   1. 与印度关注问题有关的一般信息；
   2. 构成该集团的所有印度企业的详细资料；
   3. 控股和直属控股实体的详细信息

2. B 部分：
   1. 导致印度企业管理权或控制权转让的交易详情，例如：
      1. 公司或实体的名称
      2. 交易详情，包括该交易的对价
      3. 转让人和受让人的详细信息
      4. 转让股份的百分比，包括转让前12个月内转让人的持股百分比等

3. C 部分：
   1. 根据所得税第9（1）条的规定，由此产生的收入被视为在印度累积或产生的收入的转移的详细信息，例如：
      1. 转让人和受让人的详细信息；
      2. 交易详情；
      3. 转让前12个月内转让的股份和利息的百分比，包括转让人的持有百分比

E. 不遵守规定的后果：

根据《所得税法》第271GA条，如果任何印度企业未能在规定的期限内提供49D表格，则所得税机构可能会处以以下罚款：

1. 如果此类交易具有转让与印度企业相关的管理权或控制权的效果，则为发生此类失败的交易价值的2％；或
2. 在任何其他情况下，均为 5 印度卢比。