销售方代收税款（“TCS”）是《所得税法》中设想的一个概念，类似于源头扣缴税款（“TDS”）。《所得税法》第 206C 条规定了 TCS 的代收责任。 根据 TCS 规定，商品或服务的供应商在约定的销售对价之外，需向买方额外收取一笔款项作为 TCS。
例如：A 先生向 B 先生销售价值 1,000 卢比的商品。根据第 206C 条，此类商品适用 1% 的 TCS 税率。因此，A 先生在收取 1,000 卢比销售对价的同时，还需额外收取 10 卢比（1000*1%）的 TCS。
目前，商品 TCS 的规定适用于特定商品，如供人类饮用的酒精饮料、废料、天杜叶（Tendu Leaves）、从森林中获取的木材、停车场租赁合同、收费站等。
然而，为了遏制黑钱的产生，印度中央直接税委员会（CBDT）扩大了第 206C 条的适用范围，试图将大多数交易纳入其监管之下。
根据 2020 年《财政法案》，第 206C 条新增了第 (1H) 款。根据第 (1H) 款，任何在一年内收到商品销售对价或对价总额超过 500 万卢比的商品销售方，均须就超过 500 万卢比的部分向买方收取 0.1% 的 TCS，即商品销售 TCS 自 2020 年 10 月 1 日起生效。
就本条而言，“销售方”是指上一财政年度业务销售额或总收入合计超过 1 亿卢比的任何人。
因此，上一年度总营业额超过 1 亿卢比的每一位销售方，在总收入超过 500 万卢比的情况下，均有义务按 0.1% 的税率代收 TCS。
第 206C(1H) 条的规定自 2020 年 10 月 1 日起生效。
例如：A 先生是 B 先生的商品供应商。以下示例有助于理解第 206C(1H) 条对 A 先生的适用性：
为根据第 206C(1H) 条代收 TCS，以下销售不予考虑：
买方是指购买商品的任何个人，但不包括以下人员：
因此，如果销售方将商品出售给上述任何买方，则第 206C(1H) 条的规定不适用，即无需代收 TCS。
与 TDS 类似，在 TCS 的情况下，代收的 TCS 金额也可作为买方的抵扣额。
如果买方未能提供有效的 PAN/Aadhaar，则 TCS 将按 1% 而非 0.1% 的税率收取。
卖方代收 TCS 的义务产生于收到买方款项之日，与销售日期无关。例如：A 有限公司于 2020 年 10 月 13 日向 B 有限公司销售商品。但 A 有限公司于 2020 年 11 月 1 日才收到 B 有限公司的款项。在此情况下，代收 TCS 的义务产生于 2020 年 11 月 1 日。
卖方在代收 TCS 后，需按月缴纳所代收的税款。代收的 TCS 应在相应月份结束后的 7 天内缴纳。
此外，每位卖方均应按季度提交 27EQ 表格的 TCS 申报表，披露买方的 PAN（永久账号）详细信息及相应的 TCS 代收额。TCS 申报表的提交截止日期如下：
任何延迟提交 TCS 申报表的行为，将导致违约期间每日 200 卢比的滞纳金，最高不超过所代收的税款总额。
以下是关于第 206C(1H) 条款下商品销售 TCS 代收的常见问题：
上一财年总收入或营业额超过 1 亿卢比的每位卖方，均有义务就商品销售收取的款项按 0.1% 的税率代收 TCS。但 TCS 仅针对年度内累计收款超过 500 万卢比的买方进行代收。
在此情况下，TCS 仅应就超过 500 万卢比的销售收款部分进行代收。例如：A 有限公司在年度内向 B 有限公司销售了 520 万卢比的商品。A 有限公司代收 TCS 的义务仅在销售收款累计超过 500 万卢比后产生。在上述例子中，如果全部款项均在同一财年内收到，则 A 有限公司有义务就 20 万卢比的部分代收 TCS。
根据第 206C(1H) 条款，如果年度内因销售任何商品而收取的累计金额超过 500 万卢比，则产生代收 TCS 的义务。因此，在上述情况下，由于累计收款超过 500 万卢比，无论该款项是针对往年还是次年的销售所收，卖方均有义务就超过 500 万卢比的部分代收 TCS。
关于 TDS（源头扣缴税），CBDT 已通过 2017 年 7 月 19 日发布的第 23/2017 号通告明确，在根据第 XVII-B 章扣缴 TDS 时，支付或应付金额应不包含 GST。然而，针对 TCS 尚未发布类似的通告。因此，在税务部门未作进一步说明的情况下，销售对价应被视为包含 GST 金额。相应地，TCS 应按包含 GST 的金额进行代收。不过，与 TDS 一样，税务部门应就销售对价中是否应包含 GST 金额发布相关说明。
代收 TCS 的义务产生于收到买方销售对价之日。因此，如果在收到销售对价之前发生销售退回或开具了贷项通知单，且随后收到的销售对价已扣除贷项通知单金额，则 TCS 应按净额代收。然而，如果在收到销售对价后才发生销售退回或开具贷项通知单，则 TCS 应按总额计收，不得扣除贷项通知单或销售退回金额。对于借项通知单，由于收到的款项超过了既定的销售对价，因此根据借项通知单收取的金额应在收款之日缴纳 TCS。
例如 1
TCS 征收义务于 2020 年 7 月产生，金额为 800,000 印度卢比。
示例 2
TCS 征收义务于 2020 年 6 月产生，金额为 1,000,000 印度卢比。若供应商在未来任何收款中抵扣了 200,000 印度卢比，则应按该净收款额征收 TCS。
卖方有义务对收到的金额征收 TCS。因此，在抵扣采购金额后收到的销售对价将用于计算 TCS 义务。
根据第 206(1H) 条规定，如果卖方收到的销售对价总额在任何一年内超过 5,000,000 印度卢比，则产生 TCS 征收义务。因此，5,000,000 印度卢比的门槛限额应按实际收到的金额计算。
例如 1
由于收到的销售对价总额未超过 5,000,000 印度卢比，因此无需征收 TCS。
示例 2
由于收到的销售对价总额超过了 5,000,000 印度卢比，因此应在总金额超过门槛限额的月份征收 TCS。
根据《所得税法》第 206C(1H) 条，销售环节的 TCS 征收义务产生于收款之日，与销售日期无关。因此，如果年度内收到的总金额超过 5,000,000 印度卢比，卖方也有义务对预付款征收 TCS。
