印度各界，包括大型企业和中产阶级家庭，都对此次联邦预算寄予厚望，期待在通货膨胀背景下获得一定的税收减免。在全国的殷切期盼中，印度财政部长于2023年2月1日提交了“印度独立75周年（Amrit Kaal）”以来的首份预算案。
本预算案侧重于资本支出，优先考虑道路、铁路和公路建设。同时，通过提高免税额度以及明确新旧税制，为中产阶级带来了减负。此外，最高附加税率从37%降至25%，从而将最高所得税率从42.744%降至39%。部分商品的价格也因此变得更加经济实惠，而另一些则有所上涨。
本预算案为受薪阶层带来了重大变革。如果您是受薪人士，那么这篇文章正是为您准备的。以下是针对受薪人士拟议的修正案摘要，以及这些变动对您个人财务的影响：
1. 新税制下所得税税率的调整
联邦预算案提议调整新税制下的所得税税率。以下是新税制下调整前后的税率对比：
a. 新税制下的税率（2023-24年度联邦预算案提议）
a. Slab Rate under Old Tax Regime
| Income Range |
Income Tax Rate |
| Upto INR 3,00,000 | NIL |
| INR 3,00,000 to INR 6,00,000 | 5% on income above INR 3,00,000 |
| INR 6,00,000 to INR 9,00,000 | INR 15,000 + 10% on income above INR 6,00,000 |
| INR 9,00,000 to INR 12,00,000 | INR 45,000 + 15% on income above INR 9,00,000 |
| INR 12,00,000 to INR 15,00,000 | INR 90,000 + 20% on income above INR 12,00,000 |
| Above INR 15,00,000 | INR 1,50,000 + 30% on income above INR 15,00,000 |
b. Slab Rate under New Tax Regime (Before Budget 2023-24)
| Income Range |
Income Tax Rate |
| Upto INR 2,50,000 | NIL |
| INR 2,50,000 to INR 5,00,000 | 5% on income above INR 2,50,000 |
| INR 5,00,000 to INR 7,50,000 | INR 12,500 + 10% on income above INR 5,00,000 |
| INR 7,50,000 to INR 10,00,000 | INR 37,500 + 15% on income above INR 7,50,000 |
| INR 10,00,000 to INR 12,50,000 | INR 75,000 + 20% on income above INR 10,00,000 |
| INR 12,50,000 to INR 15,00,000 | INR 1,25,000 + 25% on income above INR 12,50,000 |
| Above INR 15,00,000 | INR 1,87,500 + 30% on income above INR 15,00,000 |
b. 新税制下的税率（2023-24年度联邦预算案之前）
New Tax Regime – Slab Rates (Before Union Budget 2023-24)
| Income Range |
Income Tax Rate |
| Upto INR 2,50,000 | NIL |
| INR 2,50,000 to INR 5,00,000 | 5% on income above INR 2,50,000 |
| INR 5,00,000 to INR 7,50,000 | INR 12,500 + 10% on income above INR 5,00,000 |
| INR 7,50,000 to INR 10,00,000 | INR 37,500 + 15% on income above INR 7,50,000 |
| INR 10,00,000 to INR 12,50,000 | INR 75,000 + 20% on income above INR 10,00,000 |
| INR 12,50,000 to INR 15,00,000 | INR 1,25,000 + 25% on income above INR 12,50,000 |
| Above INR 15,00,000 | INR 1,87,500 + 30% on income above INR 15,00,000 |
2. 提高基本免税额度
- 在2022-23财年之前，根据第87A条，旧税制和新税制均可享受最高12,500卢比的税收减免。因此，在两种税制下，收入在500,000卢比以内均无需缴纳所得税。然而，新税制下的减免额已提高至25,000卢比。因此，在新税制下，收入在700,000卢比以内将无需缴税。
3. 扣除额的适用性
- 此前，只有选择旧税制的纳税人才能享受50,000卢比的工资所得标准扣除额。联邦预算案提议将标准扣除额也引入新税制。
4. 降低附加税率
- 此前，印度的最高所得税率为42.744%，位居全球之首。该税率包含30%的所得税、4%的教育附加税和37%的附加税。政府提议将新税制下的最高附加税率从37%降至25%。因此，最高所得税率将降至39%。
5. 新旧税制的选择权
- 根据新的所得税规则，受薪人士可以在每个财年根据自身情况选择新税制或旧税制。然而，拥有营业收入的个人不能每年随意选择税制。如果他们选择了新税制，一生中只能切换回旧税制一次。对于那些选择过旧税制的营业收入者，他们只能撤销一次该选择，此后将继续按新税制纳税。此外，新税制将作为默认方案，因此纳税人若要选择旧税制，需明确提出申请。
6. 提高休假折现免税额度
- 员工在受雇期间享有多种假期，如病假、产假和事假。员工有权在退休时将未使用的假期折现。根据《所得税法》，政府或中央雇员在退休时获得的假期折现收入可全额免税。其他员工则根据《1961年所得税法》第10(10AA)(ii)条，享有最高300,000卢比的免税额度。预算案提议将该限额提高至2,500,000卢比。
7. 新税制下的税务负担分析
- 以下是2023-24年度联邦预算案修正案实施前后，新税制下所得税负担的变化：
Income Tax Liability Comparison – New Regime (Till AY 2023-24 vs From AY 2024-25)
| Net Income (₹) |
New Regime (Till AY 2023-24) |
New Regime (From AY 2024-25) |
Net Tax Saving (₹) |
| Taxable Income (₹) |
Tax Liability (₹) |
Taxable Income (After Std. Deduction) (₹) |
Tax Liability (₹) |
| 5,00,000 | 5,00,000 | – | 4,50,000 | – | – |
| 6,00,000 | 6,00,000 | 23,400 | 5,50,000 | – | 23,400 |
| 7,00,000 | 7,00,000 | 33,800 | 6,50,000 | – | 33,800 |
| 8,00,000 | 8,00,000 | 46,800 | 7,50,000 | 31,200 | 15,600 |
| 9,00,000 | 9,00,000 | 62,400 | 8,50,000 | 41,600 | 20,800 |
| 10,00,000 | 10,00,000 | 78,000 | 9,50,000 | 54,600 | 23,400 |
| 11,00,000 | 11,00,000 | 98,800 | 10,50,000 | 70,200 | 28,600 |
| 12,00,000 | 12,00,000 | 1,19,600 | 11,50,000 | 85,800 | 33,800 |
| 15,00,000 | 15,00,000 | 1,95,000 | 14,50,000 | 1,45,600 | 49,400 |
| 17,50,000 | 17,50,000 | 2,73,000 | 17,00,000 | 2,18,400 | 54,600 |
| 20,00,000 | 20,00,000 | 3,51,000 | 19,50,000 | 2,96,400 | 54,600 |
因此，新税制的修正案为收入在155万卢比及以上的纳税人提供了54,600卢比（52,500 + 4%教育附加税）的税收优惠。
8. 选择新旧税制前需考虑的要点
薪资收入者在决定选择旧税制还是新税制时，应考虑以下几点：
- 在旧税制下，纳税人有权申请多项免税和扣除，例如：
- 房屋租金补贴；
- 休假旅行补贴（LTA）；
- 第80C条下的扣除，即人寿保险、节税定期存款、住房贷款还款等。
- 第80TTA条下的扣除（储蓄银行账户利息）；
- 住房贷款还款利息；
- 捐赠等。
- 然而，新税制下不允许享受第六章A部下的此类免税或扣除。
- 拥有营业收入的员工应谨慎选择税制，因为他们只有一次选择机会。
