第56届GST理事会会议：商品及服务GST税率调整

第56届GST理事会会议于2025年9月3日在联邦财政和企业事务部长的主持下召开。此次GST理事会会议提出了旨在提升全民生活质量的“下一代GST改革”。理事会建议将现行的四级税率结构合理化，简化为更亲民的“简易税制”。GST将采用18%的标准税率和5%的优惠税率，并对部分奢侈品和特定消费品征收40%的特殊税率。

GST理事会的建议包括：

1. 商品和服务GST税率的调整；
2. 旨在促进贸易的各项举措

GST税率的调整令大众感到欣喜，因为许多日常使用的商品和服务将变得更加经济实惠。

本文将探讨GST理事会建议的税率调整，并解答由此产生的常见问题：

1. GST税率调整

• 现行的GST税率结构为多层级，即28%、18%、12%、5%以及补偿税等。这往往导致分类争议和合规复杂化，也让大众感到失望，因为汽车、空调、水泥等日常必需品被归入较高的税档。
• 新制度将结构简化为两个主要税率：18%的标准税率和5%的优惠税率。
• 此外，针对部分奢侈品和特定消费品，将适用40%的惩罚性税率。

2. GST税率调整的生效日期

• 根据GST理事会会议的建议，修订后的税率将于2025年9月22日起生效。但最终适用日期需以正式发布的通知为准。

3. 取消补偿税：

• 补偿税目前适用于汽车、烟草、槟榔香料等部分奢侈品或特定消费品。
• GST理事会建议取消大多数商品（如汽车）的补偿税。
• 然而，槟榔香料、烟草及相关产品将继续适用该税种。

4. 各行业商品GST税率调整

部分行业商品的GST税率调整如下：

行业

HSN编码

描述

现行税率

拟定税率

食品行业

2106

其他未列名的食品制剂

18%

5%

1905

披萨饼

5%

无

0402 91 10, 0402 99 20

炼乳

12%

5%

2202 91 00,

2202 99

其他非酒精饮料

18%

40%

烟草

1404 90 10

比迪烟叶（天杜叶）

18%

5%

2402

雪茄、小雪茄、小雪茄烟及香烟（含烟草或烟草替代品）

28%

40%

农业部门

8414 20 20

其他手动泵

12%

5%

8424

喷灌设备；滴灌系统（含支管）；机械喷雾器

12%

5%

煤炭

2701

煤；煤制型煤、煤球及类似固体燃料

5%

18%

可再生能源

84、85 或 94

以下可再生能源设备及其制造零部件：-

1. 沼气装置；
2. 太阳能设备；
3. 太阳能发电机；
4. 风车、风力发电机 (WOEG)；
5. 废物能源化装置/设备；
6. 太阳能灯笼/太阳能灯；
7. 海洋波浪/潮汐能设备/装置；
8. 组装成模块或面板的光伏电池。

12%

5%

纺织行业

5402、5403、5404、5405、5406

合成长丝纱线

12%

5%

5509、5510、5511

人造短纤维纱线

5.

12%

5%

医疗保健行业

28

麻醉剂

12%

5%

2801 20

碘

12%

5%

9025

医疗、外科、牙科或兽医用温度计

18%

5%

教育

4905

各类地图及水文图或类似图表，包括地图集、挂图、地形图及地球仪（印刷品）

12%

无

4820

练习簿、绘图簿、实验记录簿及各类笔记本

12%

无

民生用品

33061010

牙膏

12%

5%

7615

铝制餐桌、厨房或其他家用器具；用具

12%

5%

8712

自行车及其他脚踏车（包括送货三轮车），非机动

12%

5%

消费电子产品

8415

空调机，包括带有电机驱动风扇以及用于改变温度和湿度的元件的机器，包括那些湿度无法单独调节的机器

28%

18%

8422

洗碗机，家用型 [8422 11 00] 及其他类型 [8422 19 00]

28%

18%

‍

5. 服务类商品及服务税（GST）税率变更：

‍

部分服务商品及服务税（GST）税率调整如下：

‍

HSN编码

描述

现行税率

拟定税率

9963

“酒店住宿”供应，每单位住宿每日价值不超过 7500 卢比或等值金额

12%（含进项税抵扣）

5%（不含进项税抵扣）

9964

非经济舱乘客航空运输服务

12%（含进项税抵扣）

18%（含进项税抵扣）

9965

货物运输代理（GTA）提供的货物运输服务

5%（不含进项税抵扣，反向/正向征收）

5%（不含进项税抵扣，反向/正向征收）

12%（含进项税抵扣）

18%（含进项税抵扣）

9971

提供“货物运输”第三方保险服务

12%（含进项税抵扣）

5%，含进项税抵扣 (ITC)

任何章节

特定可诉权利（博彩、赌场、赌博、赛马、彩票、在线货币游戏）被定义为商品

28%，含进项税抵扣 (ITC)

40%，含进项税抵扣 (ITC)

9971

i) 所有个人健康保险及其再保险

18%（含进项税抵扣）

免税

(ii) 所有个人人寿保险及其再保险

18%（含进项税抵扣）

免税

‍

上述分享的商品和服务 GST 税率变动仅供参考。如需查看完整的 GST 税率变动列表，请访问 新闻稿。

6. 关于补偿税的建议

• 在偿还完所有因补偿税产生的贷款及利息债务之前，补偿税将继续对烟草、印式香料 (pan masala)、香烟及其他烟草相关产品征收。
• 对于奢侈品和“罪恶税”商品（如碳酸饮料和豪华轿车），补偿税将直接并入 GST 税率中。因此，这些商品的 GST 税率已提高至 40%。
• 对于小型经济型轿车，将停止征收补偿税。

7. 常见问题解答 (FAQs)

a. 如果商品或服务在 GST 税率变动生效前已供应，但发票是在生效后开具的，会有什么后果？

根据 2017 年《中央商品及服务税法》(CGST Act) 第 14 (a)(i) 条，如果商品、服务或两者均在税率变动前已供应，且相关发票是在税率变动后开具的，则供应时间（即缴纳该供应税款的责任日期）规定如下：

• 如果款项是在税率变更后收到的，则供应时间应为收到款项之日或开具发票之日，以较早者为准。
• 如果款项是在税率变更前收到的，则供应时间应为收到款项之日。

‍

• 例如：

付款日期

发票日期

供应时间

（纳税义务发生日期）

2025年9月20日

2025年9月25日

2025年9月20日

2025年9月30日

2025年9月25日

2025年9月25日

‍

b. 如果在商品或服务供应前已预收货款，但供应行为发生或发票开具是在GST税率变更日期之后，那么应适用何种GST税率？

根据《2017年中央商品及服务税法》（CGST Act, 2017）第14(b)(iii)条，若商品或服务是在税率变更后供应的，发票也是在税率变更后开具的，但款项是在税率变更前收到的，则供应时间应为开具发票之日。因此，履行GST纳税义务的供应时间应为发票开具之日。

‍

付款日期

商品供应日期

发票日期

供应时间

（纳税义务发生日期）

2025年9月20日

2025年9月23日

2025年9月25日

2025年9月25日

‍

c. 对于在商品及服务税（GST）税率变更前购买的材料，其进项税抵扣（ITC）将如何处理？是否可以按降低后的税率进行抵扣？

根据《中央商品及服务税法》（CGST Act）第16(1)条的规定，注册纳税人有权就其在业务过程中或为促进业务发展而使用或拟使用的进项供应申请进项税抵扣（ITC），但须符合相关规定条件。

‍

因此，只要符合申请进项税抵扣的其他适用条件，注册纳税人有权就进项供应所支付的全部税款申请抵扣。

‍

d. 对于2025年9月22日之前按较高税率购买的商品所获得的进项税抵扣（ITC），是否可用于抵扣2025年9月22日之后按较低税率销售产生的销项税？

根据《中央商品及服务税法》（CGST Act）第49(4)条及其相关规则的规定，一旦进项税抵扣额计入电子抵扣账簿，即可用于抵扣任何销项税负债。

e. 如果根据新的税率表，销项供应变为免税，但注册纳税人的电子抵扣账簿中仍有2025年9月22日之前收到的进项供应所支付的GST进项税抵扣额，那么该部分进项税抵扣是否需要转出（冲销）？

进项税抵扣可用于抵扣截至2025年9月21日所供应商品/服务的销项税负债。然而，对于2025年9月22日及之后进行的供应，根据《2017年中央商品及服务税法》的规定，必须对相应的进项税抵扣进行转出处理。

f. 注册纳税人是否可以就因GST税率下调而导致的进项税抵扣额积压，申请截至税率变更之日的退税？

根据2020年3月31日发布的第135/05/2020-GST号通告，若进项税额因进项税率高于销项税率而产生积压，则可根据《中央商品及服务税法》第54(3)条第一项规定申请退税。

‍

然而，倒置税率结构下的退税仅在进项与销项不同时适用。在本案中，尽管在不同时间点的GST税率不同，但进项与销项实质相同。因此，纳税人无权根据《中央商品及服务税法》第54(3)(ii)条申请退税。

g. 对于税率变更生效之日的库存商品，是否应按修订后的税率征收GST？

GST是对供应行为征收的。因此，对于2025年9月22日及之后供应的商品，应按新税率征收GST。

‍