第 56 届商品及服务税委员会会议：商品和服务商品及服务税税率的变化

第 56 届商品及服务税理事会会议于 2025 年 9 月 3 日举行，由联盟财政和企业事务部长阁下主持。商品及服务税委员会会议提出了 “下一代商品及服务税改革”，旨在提高每位公民的生活质量。该委员会建议将四级税率结构合理化为对公民有利的 “简单税”。商品及服务税的标准税率为18％，绩效率为5％，某些奢侈品和罪恶商品的特殊税率为40％。

商品及服务税委员会的建议包括：

1. 商品和服务商品及服务税税率的变化；
2. 旨在促进贸易的各种举措

商品及服务税税率的变化给普通人带来了欢乐，因为许多日用商品和服务将变得更加经济。

本文讨论了商品及服务税委员会建议的商品及服务税税率变动，并讨论了相应的常见问题解答：

1。商品及服务税税率的变化

• 现有的商品及服务税税率结构是多层次的，即28％、18％、12％、5％、Cess等。这通常会导致分类争议和合规复杂性，也使普通人感到失望，因为汽车、空调、水泥等日常必需品被置于更高的税收水平。
• 新制度将结构精简为两种初级税率：18％的标准税率和5％的绩效率。
• 此外，40％的降级率将适用于精选奢侈品和罪恶商品。

2。修订后的商品及服务税税率的适用日期

• 根据商品及服务税委员会会议的建议，修订后的税率将从2025年9月22日起生效。但是，最终适用日期可以在发出通知后确定

3.取消补偿税：

• 补偿税目前适用于某些奢侈品或罪恶商品，例如汽车、烟草、Pan masala等。
• 商品及服务税委员会建议取消汽车等大多数商品的补偿税。
• 但是，它将继续适用于pan masala、烟草和相关产品。

4。商品及服务税税率的行业变化

商品的商品及服务税税率的一些行业变化如下：

行业

HSN 代码

描述

现有费率

拟议费率

食品行业

2106

未在其他地方说明或包括的食物制剂

18%

5%

1905

披萨面包

5%

零

0402 91 10, 0402 99 20

炼乳

12%

5%

2202 91 00,

2202 99

其他非酒精饮料

18%

40%

烟草

1404 90 10

Bidi 包装树叶（tendu）

18%

5%

2402

*雪茄、切根、雪茄和香烟、烟草或烟草替代品

28%

40%

农业部门

8414 20 20

其他手动泵

12%

5%

8424

洒水器；包括侧向滴灌系统的滴灌系统；机械喷雾器

12%

5%

煤炭

2701

煤炭；煤球、卵状物和由煤炭制造的类似固体燃料

5%

18%

可再生能源

84、85 或 94

以下可再生能源设备及其制造零件：-

1. 生物气厂；
2. 基于太阳能的设备；
3. 太阳能发电机；
4. 风力发电机、风力发电机（WOEG）；
5. 废物转化为能源工厂/设备；
6. 太阳能灯笼/太阳能灯；
7. 海浪/潮汐波能量设备/植物；
8. 光伏电池组装成模块或组成面板。

12%

5%

纺织行业

5402, 5403, 5404, 5405, 5406

合成长丝纱

12%

5%

5509、5510、5511

人造短纤维纱线

5。

12%

5%

医疗保健行业

28

麻醉剂

12%

5%

2801 20

碘

12%

5%

9025

医疗、外科、牙科或兽医用温度计

18%

5%

教育

4905

印刷的地图和各种水文或类似图表，包括地图集、挂图、地形图和地球仪

12%

零

4820

练习本、图画书和实验室笔记本书和笔记本

12%

零

普通人物品

33061010

牙膏

12%

5%

7615

铝制桌子、厨房或其他家居用品；餐具

12%

5%

8712

自行车和其他自行车（包括送货三轮车），非机动车

12%

5%

消费类电子产品

8415

空调机器，包括电机驱动的风扇和用于改变温度和湿度的元件，包括那些无法单独调节湿度的机器

28%

18%

8422

家用洗碗机 [8422 11 00] 和其他 [8422 19 00]

28%

18%

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5。服务商品及服务税税率的变化：

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GST 服务费率的一些变化如下：

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HSN 代码

描述

现有费率

拟议费率

9963

供应一单位住宿供应价值小于或等于每天单位七千五百卢比或等值的 “酒店住宿”

ITC 为 12%

不含 ITC 的 5%

9964

为经济舱以外的乘客提供航空运输

ITC 为 12%

ITC 为 18%

9965

GTA 的货物运输供应

5% 不含 ITC (RCM/FCM)

5% 不含 ITC (RCM/FCM)

ITC 为 12%

ITC 为 18%

9971

提供 “货物运输” 第三方保险服务

ITC 为 12%

ITC 为 5%

任何章节

特定的可采取行动的索赔（博彩、赌场、赌博、赛马、彩票、在线货币游戏）被定义为商品

ITC 为 28%

40% 与 ITC 合作

9971

i) 所有个人健康保险及其再保险

ITC 为 18%

豁免

(ii) 所有个人人寿保险及其再保险

ITC 为 18%

豁免

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上述商品和服务商品及服务税率的共同变化仅是说明性的。可以在中访问商品及服务税税率变更的完整列表 新闻稿。

6。关于补偿税的建议

• 应继续对烟草、pan masala、香烟和其他烟草相关产品征收补偿税，直到补偿税产生的全部贷款和利息负债全部清除。
• 对于充气饮料和豪华车等奢侈品和罪恶商品，补偿税将包含在商品及服务税税率本身中。因此，商品及服务税税率已提高到40％。
• 对于小型经济型汽车，将停止征收补偿税。

7。常见问题解答（FAQ）

a. 如果商品或服务是在商品及服务税率变更生效之前提供的，但发票是在之后开具的，会有什么后果？

根据2017年CGST法案第14（a）（i）条，如果商品或服务是在税率变更之前提供的，并且发票是在税率变更之后开具的，则供应时间，即对此类供应的纳税义务的日期将如下所示：

• 如果款项是在税率变动之后收到的，则供应时间应为收到付款之日或发票开具日期，以较早者为准。
• 如果款项是在税率变动之前收到的，则供应时间应为收到付款之日。

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• 例如。

付款日期

发票日期

供应时间

（纳税义务日期）

2025年9月20日

2025年9月25日

2025年9月20日

2025年9月30日

2025年9月25日

2025年9月25日

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b. 如果提前收到了供应商品或服务的款项，但是在商品及服务税税率变更之日之后才完成供应或开具发票，则商品及服务税税率是多少？

根据2017年CGST法案第14（b）（iii）条，如果商品或服务是在税率变更之后提供的，发票是在税率变更之后开具的，但款项是在税率变更之前收到的，则供应时间应为发票开具之日。因此，履行商品及服务税负债的供应时间应为发票开具之日。

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付款日期

商品供应日期

发票日期

供应时间

（纳税义务日期）

2025年9月20日

2025年9月23日

2025年9月25日

2025年9月25日

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c. 对于在商品及服务税率变动之前购买的材料，国贸中心将如何处理？ITC 会以优惠的价格提供吗？

根据CGST法案第16（1）条，注册人有权从其进口物资中提取ITC，在特定条件下，他在业务过程中使用或打算使用这些物资。

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因此，注册人有权申请进口供应的全部税款的ITC，但须满足适用于申请ITC的其他条件。

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d. 2025年9月22日之前以更高利率购买的国贸中心能否用于2025年9月22日之后以较低费率进行的销售？

根据CGST法案第49（4）条的规定以及根据该法制定的规则，一旦在电子信用分类账中获得的进项税抵免，便可用于偿还任何销项税负债。

e. 如果根据新的税率表，对外供应获得豁免，但注册人已经在电子信用分类账中为2025年9月22日之前收到的内向供应支付了商品及服务税的ITC，那么是否需要撤销此类ITC？

国际贸易中心可用于偿还2025年9月21日之前供应的商品/服务或两者兼而有之的对外负债。但是，对于2025年9月22日当天或之后供应的物资，根据2017年CGST法案的规定，必须撤销国际贸易法的规定。

f. 是否允许注册人退还截至商品及服务税税率变动之日因商品及服务税税率降低而累积的国贸税？

根据2020年3月31日第135/05/2020-GST号通告，如果由于投入税率高于产出供应税税率而累积抵免，则可以根据CGST法案第54（3）条第一附带条件第（ii）条退还累积的国贸总值。

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但是，只有当输入和输出不同时，才允许在反向关税结构下退款。但是，在给定情况下，尽管不同点的商品及服务税税率不同，但投入和产出仍然相同。因此，纳税人无权根据CGST法案第54（3）（ii）条申请退款。

g. 是否应在税率变更生效之日对手中的库存按修订后的税率收取商品及服务税？

商品及服务税是按供应量征收的。因此，对于2025年9月22日当天或之后供应的商品，应按新税率收取商品及服务税。

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