第203(1A)条涉及印度公民在特定情况下获取所得税清缴证明（ITCC）的相关规定。引入该条款旨在维护政府利益，确保个人在《所得税法》、《财富税法》、《赠与税法》等法律下存在重大税务负债时，不得擅自离境。
第203(1A)条经2024年《财政（第2号）法案》修订，将《黑钱法》纳入了适用范围。然而，这一修订被误读为所有印度公民在离境前均须获取ITCC。
针对此情况，印度中央直接税委员会（CBDT）已于2024年8月20日发布新闻稿进行澄清。
1. Background
- 1961年《所得税法》第230(1A)条规定，每位在印度定居的人员在离境时均须提供以下文件：
- 根据《法案》第203(1A)条的第一项但书，以下人员不得离境：
- 在离境时定居于印度；且
- 经所得税部门认定，存在必须获取该证明的相关情形。
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除非其从所得税部门获取证明（即所得税清缴证明），声明其在以下法律下无未尽负债，否则不得通过陆路、海路或空路离开印度领土：
- Income Tax Act
- the Wealth-tax Act, 1957
- the Gift-tax Act, 1958; or
- the Expenditure-tax Act, 1987 (35 of 1987),
- 获取税务清缴证明的规定是根据2003年《财政法案》引入的，并于2003年6月1日起生效。
- 2024年《财政（第2号）法案》对第230(1A)条进行了修订，纳入了2015年《黑钱（未披露外国收入和资产）及税收征收法案》（简称“《黑钱法》”）。
- 然而，这一修订被解读为每位印度公民在离境前都必须获取税务清缴证明。
- 针对此情况，CBDT于2024年8月20日发布了关于所得税清缴证明的新闻稿。
2. CBDT发布的澄清说明
- CBDT已明确，根据《法案》第230条，并非每位人员都需要获取税务清缴证明。
- 仅在存在必要情形时，相关人员才需要获取税务清缴证明。
- 这一规定自2003年起便已存在，即便在2024年《财政（第2号）法案》修订后也未发生改变。
- 在此背景下，CBDT发布了2004年2月5日的第1/2004号指令，明确规定定居印度的个人仅在以下情况下才需根据《法案》第230(1A)条获取税务清缴证明：
- 该人员涉及严重的财务违规，且其在场对于调查《所得税法》或《财富税法》下的案件至关重要，并可能面临税务追缴；或
- 该人员有超过100万卢比的直接税欠款，且未获得任何机构的暂缓执行。
此外，只有在记录相关理由并获得所得税首席专员或主管专员批准后，方可要求个人获取税务清缴证明。
- 对第230(1A)条的修订仅旨在涵盖《黑钱法》下的负债。
- 关于上述修订的错误解读导致了误导性信息。有报道错误地称所有印度公民在离境前必须获取所得税清缴证明（ITCC）。这一说法在事实上是不正确的。
- 因此，CBDT 已明确指出，根据该法案第 230(1A) 条规定的所得税清缴证明 (ITCC)，仅在极少数情况下才需要由印度居民提供，例如：(a) 个人涉及严重的财务违规行为，或 (b) 存在超过 100 万卢比的未决税款且未被任何机构暂缓执行。
