商品及服务税部不断就纳税人面临的各种实际或技术问题发布咨询意见，以简化税收合规流程。最近，该部门就各种问题发布了咨询意见，例如电子发票的生成时限，电子发票中强制要求HSN Wise报告，一人公司注册商品及服务税等。
为了便于理解，对这些建议进行了分析：
答：电子发票将在总营业额为100cr或以上的实体报告旧发票后7天内生成
电子发票是一项重要举措，它可以实时记录交易并定期更新商品及服务税门户网站，而不是每月或每季度。到目前为止，如果您忘记为任何发票或借记单或贷方票据生成电子发票，则可以在将来的任何日期轻松创建丢失的电子发票。
但是，考虑到电子发票的敏感性和重要性，政府决定将总营业额大于或等于1亿印度卢比的纳税人生成电子发票的时限定为7天。
根据商品及服务税门户网站上发布的公告：
- 政府已决定对AATO大于或等于1亿卢比的纳税人在电子发票IRP门户网站上申报旧发票的时间限制为7天。
- 因此，上述纳税人不得申报自申报之日起超过7天的发票。
例如，如果发票的日期为 2023 年 4 月 1 日，则无法在 2023 年 4 月 8 日之后生成该发票的电子发票。发票注册门户中内置的验证系统将禁止用户在 7 天期限之后报告发票。
- 此限制适用于所有需要IRN的文件类型。因此，信用票据和借记票据也必须在签发后的7天内报告。
- 纳税人必须确保在新时限规定的7天期限内申报发票。
- 此外，该部门已澄清说，到目前为止，对AATO低于1亿英镑的纳税人将没有此类申报限制。因此，他们可以在没有任何时限限制的情况下生成丢失的电子发票。
- 为了给纳税人提供足够的时间来遵守这一要求，该修正案将从2023年5月1日起实施。
B. IRPS 门户网站电子发票中的 HSN 代码报告
- 根据2020年10月15日的第78/2020号通知——中央税收，必须按照以下标准在每张发票上提及HSN代码：
| Aggregate Turnover in the Preceding Financial Year |
Number of Digits of HSN Code |
| Up to rupees five crores |
4 |
| More than rupees five crores |
6 |
- 这一要求已经在商品及服务税体系中实施。但是，现在，商品及服务税部门正在与其IRP（发票报告门户）合作伙伴（一个用于生成电子发票的门户）合作，在IRPs门户网站上实施相同的功能。
- 因此，如果没有有效的6位数HSN代码，最好报告有效的8位HSN代码，而不是人为地创建6位数的HSN代码。
- 根据商品及服务税门户网站，这一要求可能需要更改纳税人系统。因此，商品及服务税门户网站将确保给纳税人和IRP合作伙伴足够的时间进行必要的更改并遵守这一要求。
- 商品及服务税当局将很快公布该程序的确切实施日期。
C. 关于 “一人公司” 商品及服务税注册的咨询
- “一人公司” 是指只有一个人作为成员的公司。
- 据报道，在GST REG-01 B部分中获得 “一人公司” 的商品及服务税注册时，在商业章程中没有任何选项可以作为 “一人公司” 出现。
- 商品和服务税网络（GSTN）已允许个人公司在其门户网站上根据商品和服务税（GST）制度进行注册。
- 因此，GSTN建议，如果纳税人想将商品及服务税注册为 “个人公司”，则在商品及服务税登记表 “REG-01” 的 “B部分” 中，申请人可以选择（使用下拉列表在 “业务详情” 选项卡下的 “企业章程”）选项 “其他”。
- 选择 “其他” 选项后，申请人还应在文本字段中提及 “一人公司”，并按照正常注册申请的步骤完成该流程。
D. GSTR-3B 表 4 (A) 中报告的负值-“ITC 可用”
- 政府允许对表 4（符合条件的 ITC）进行某些修改，以便在 GSTR-3B 中正确报告有关 ITC 可用、ITC 撤销和不符合条件的 ITC 的正确信息。
- 根据变化，净ITC将在表4（A）中报告-”ITC 可用（无论是全部还是部分）” 如果有 ITC 逆转，将在表 4 (B) 中报告-”ITC 反向了” GSTR-3B 的。
- 此前，信用票据（CN）作为ITC逆转自动填充到表4B（2）中。现在，鉴于这些变化，信用票据上的ITC在可用ITC中进行了调整，净额仅在 GSTR-3B 的表4（A）中报告。
- 因此，在 GSTR-3B 中进行了以下更改，自 2023 年 1 月起生效。
- 现在，信用票据及其修正的影响将自动填充在 GSTR-3B 的表 4 (A) 中，而不是表 4 (B) 中。
- 如果信用票据的价值高于发票和借记票据加起来可用的ITC，则净ITC将变为负数，现在将允许纳税人在表4A中报告负值。
- 此外，纳税人现在可以在表 4D (2) 中输入负值 （根据第 16 (4) 条，ITC 不符合资格，ITC 因 PoS 规则而受到限制） GSTR-3B 的。
- 相应的 GSTR-2B 表单更新/修改也在 GSTR-2B 中进行了相应的更新/修改，没有对 GSTR-2B 表格的摘要或表格进行任何结构性更改。
