向微型和小型企业采购的扣除额须以实际支付为准 | 《所得税法》第43B条修订案

在过去的多年中，政府为MSME（微型、小型和中型企业）提供了各种福利，以促进其业务。为各实体提供了一个单独的门户网站来注册自己为 MSME。通过各种福利，例如无抵押贷款、专利注册补贴、免费 ISO 认证等，鼓励中小微企业。为了获取微小中型企业的未缴会费数据，《公司法》还引入了 MSME-1 表格，要求每家公司披露未偿还给微小中型企业的资金超过45天。

为了鼓励及时向微小中型企业付款，政府对《1961年所得税法》进行了修订。《所得税法》第43B条规定了允许按付款扣除的某些费用，即允许在支付此类费用的当年进行扣除。第 43B 条中增加了一项与向微小中型企业付款有关的新条款 (h)。

本文详细讨论了《所得税法》第43B（h）条。

1。所得税第 43B 条修正案

在《所得税法》第43B条中插入了以下新条款（h）：

“43B 某些扣除额仅适用于实际付款。

尽管本法的任何其他条款中有任何规定，但本法允许在以下方面进行扣除：

...

(h) 被评估人在2006年《微型、小型和中型企业发展法》（2006年第27号）第15条规定的时限之后向微型或小型企业支付的任何款项，

（不论被评估人根据其经常使用的会计方法在哪一年承担支付该款项的责任）只能在计算其实际支付该款项的前一年度第28条所述的收入时才被允许：

但本节 [[第 (h) 条的规定除外]] 的任何内容均不适用于被评估人在到期日或之前实际支付的任何款项，这些款项是被评估人根据第139条第 (1) 款提供前一年的收入申报表，而前一年的收入申报表是根据第139条第 (1) 款支付该款项的责任而由被评估人提供此类付款的证据再加上这样的回报

...

解释 4.—就本节而言，—

...

(e) “微型企业” 的含义应与2006年《微型、小型和中型企业发展法》（2006年第27号）第2节 (h) 款赋予的含义相同；

...

(g) “小型企业” 的含义应与2006年《微型、小型和中型企业发展法》（2006年第27号）第2条（m）款中赋予的含义相同。”

2。对第 43B (h) 条规定的解释

• 根据第43B（h）条，每位被评估人必须在规定的时限内向微型和小型企业（MSE）付款。
• 如果在财政年度结束时向MSE支付任何款项，超过规定的时限，则允许在实际支付该款项的财政年度内扣除该金额。
• 根据第43B条的附带条件，对于根据第43B（a）至43B（g）条发放的款项，如果在根据《所得税法》第139（1）条提交该年度的所得税申报表的到期日之前付款，则允许在发生此类费用的年度内进行扣除。
• 但是，该条件不适用于第 43B 条第 (h) 款。
• 因此，如果在财政年度结束后支付给MSE的未清款项，则应允许在付款的财政年度内扣除此类费用。
• 值得注意的是，第 (h) 条仅包括微型和小型企业。本条款不涵盖中型企业。

3.微型和小型企业是什么意思

3.1 将实体分类为微型企业、小型企业或中型企业

• 根据第 43B 节的解释 4：

1. “微型企业” 应具有2006年《微型、小型和中型企业发展法》（2006年第27号）第2条（h）款赋予的含义；以及
2. “小型企业” 应具有2006年《微型、小型和中型企业发展法》（2006年第27号）第2条（m）中赋予的含义。

• 根据通知编号F. 第 2/1 (5) 号/2019-P&G/Policy (Pt.-IV) 日期为 2020 年 7 月 1 日，以下是企业分类：

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• 要将任何实体归类为微型、小型或中型，必须同时满足这两个标准。

3.2 交易者是否受《微小中型企业法》的保护

• 必须参考《微小中型企业法》第2 (e) 条给出的 “企业” 的定义。
• 根据《微小中型企业法》第2 (e) 条，“企业” 是指工业企业或商业企业或任何其他机构，无论其名称如何， 从事货物的制造或生产, 以任何方式与1951年 “工业 (发展和监管) 法” (1951年第55号法令) 第一附表中规定的任何行业有关 或参与提供或提供任何服务或服务;
• 根据微小中型企业法，从事商品制造或生产或提供服务的实体受微小中型企业的保护。因此，微小中型企业的定义不涵盖贸易实体。
• 但是，人们可能会怀疑UDYAM门户（用于微小中型企业注册的网站）是否允许交易者注册为微小中型企业。
• 为此，必须参考2021年7月2日第5/2 (2) /2021-E/P&G/POLICY号办公室备忘录。
• 根据办公室备忘录第2条，政府收到了各种陈述，并决定将零售和批发贸易列为中小微企业，并允许它们在Udyam注册门户网站上注册。 但是，零售和批发贸易中小微企业的好处仅限于优先部门贷款。
• 因此，批发和零售贸易商只能出于优先部门贷款目的在微小中型企业门户网站上注册。
• 此外，根据2021年9月1日的第1/4 (1) 2021-P&G/Policy号官员备忘录，政府澄清说，零售和批发贸易中小微企业的好处仅限于优先部门贷款，任何其他福利，包括2006年MSMedAct规定的延迟付款条款，均不包括在内。
• 对于微小中型企业的福利，除初级部门贷款外，交易者不在微小中型企业的保障范围内。但是，根据《所得税法》第43B（h）条的目的，微型和中小型企业可以涵盖微型、小型和中型企业的定义。
• 因此，除非所得税部门发布任何其他澄清，否则建议根据第43B（h）条将交易者包括在内。

3.3 是否必须根据《微小中型企业法》注册才能获得微小中型企业的保障

• 任何符合微小中型企业标准的实体仍然可以选择不在UDYAM门户网站上根据微小中型企业法案进行注册。
• 但是，一旦实体符合微小中型企业法案规定的微小中型企业的地位，无论其在Udyam门户网站上注册如何，都将保持微小中型企业的地位。
• 因此，即使供应商未根据微小中型企业法案注册，也可能受第43B（h）条的约束。

4。第 43B (h) 条向MSE企业付款的时限是多少

• 根据《所得税法》第43B（h）条，在年底向微型或小型企业支付的任何款项都应考虑增加《微型和中小企业法》第15条规定的期限。

• MSME 法案规定的时限：

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• “录取之日” 是指
  • 实际交付货物或提供服务的当天；或
  • 如果买方表示有任何异议，则自该异议解除之日起；

• “被视为接受之日” 是指自货物交付或提供服务之日起、实际交付货物或提供服务之日起 15 天内，买方没有对接受商品或服务提出异议；

• 可以通过以下示例来理解《所得税法》第43B（h）条规定的付款到期日和扣除年份：

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5。第 43B (h) 条规定的适用性

已通过《2023年金融法》在第43B条下插入（h）条款，该条款自2024年4月1日起生效。因此，从 2024-25 财年起同样适用

6。截至2023年4月1日向MSE的未清余额的处理

根据《所得税法》第43B（h）条，在向微型和小型企业付款的当年应允许扣除当年允许的扣除额。因此，第43B（h）条不涵盖该年内原本不可扣除的金额。

财政年度初（即2023年4月1日）的未偿金额在2023-24财年期间不申报为扣除额，因为该金额的扣除是在记录此类购买的当年申请的。因此，第43B（h）条的规定不适用于截至2023年4月1日摩根证券交易所的未清余额。

7。结论

第43B号修正案无疑是确保及时向MSE付款的有力举措。业界将确保及时向MSE付款，以避免出现任何不利影响。这些影响将为小型和微型企业创造一个健康的环境。但是，该条款包含许多模糊之处，为了避免诉讼，所得税部门需要发布详细的澄清。