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超过 430 万印度人 在阿联酋生活和工作，约占该国总人口的 35%。许多人收入丰厚，在当地无需纳税，因此认为自己的财务状况十分简单。然而，印度银行却扣除了 NRO 账户利息 30% 的源头扣缴税（TDS），或者印度所得税部门发来了关于未申报收入的通知。
这种困惑是可以理解的。阿联酋不征收个人所得税，那么为什么印度还要分一杯羹呢？
答案在于印度与阿联酋签署的《避免双重征税协定》（DTAA）的实际运作方式。它并非为阿联酋的非居民印度人（NRI）创造了一个免税区，而是分配了两国之间的征税权，并对特定类型的收入设定了税率上限。
理解印度 可以 征税的范围与 DTAA 限制 的范围之间的区别，是明智的税务规划与意外税单的分水岭。
本指南涵盖的内容正是如此：该协定的运作机制、适用的具体税率、哪些印度收入仍需纳税，以及 申请 DTAA 税收优惠的具体步骤。
印度-阿联酋 DTAA 是一项 全面的双边条约 于 1992 年 4 月 29 日签署，并于 1993 年 9 月 22 日正式生效。此后，该协定经过两次修订（分别在 2007 年和 2013 年），以适应不断变化的贸易和投资往来。其目的非常明确：避免同一笔收入在两国被全额征税，并鼓励跨境投资。
以下三类群体符合资格：
阿联酋目前不对个人征收个人所得税。对于大多数居住在阿联酋的印度侨民（NRI）而言，该条约的实际价值完全在于 减少或免除印度对源自印度的收入所征收的税款。保护阿联酋收入免受印度征税根本不是问题，因为阿联酋本身就不征收个人所得税。
该条约通过为每种类型的收入分配征税权来发挥作用，主要通过两种机制实现。
一国获得对特定收入的独家征税权，另一国则完全豁免该收入。
阿联酋的薪资收入是最典型的例子。由于工作是在阿联酋完成的，阿联酋拥有主要征税权，而由于阿联酋不征收个人所得税，实际税率为零。只要个人符合印度法律规定的非居民身份，印度就不会对这笔收入再次征税。
结果：阿联酋的就业收入 在两国均无需缴税 （针对符合条件的非居民印度人）。
两国均可对同一收入征税，但在其中一国缴纳的税款可抵扣在另一国应缴纳的税额。
示例： 一笔非居民普通（NRO）定期存款赚取了 500,000 卢比的利息。根据 DTAA，印度扣缴 12.5% 的预扣税（TDS），即 62,500 卢比。如果阿联酋对这笔收入征税，居民可以申请 62,500 卢比的税收抵免，以抵扣在阿联酋应缴的税款。该抵免额消除了 双重征税。
具体适用哪种方法完全取决于收入类型。例如，NRO 利息适用抵免法，而非免税法。如果适用错误，会导致所得税申报（ITR）不准确，并可能收到税务部门的通知。
DTAA 优惠仅适用于 税务居民 ，且必须是两个缔约国之一的税务居民。个人必须同时满足以下两项测试：
例外情况：印度公民或印度裔人士（PIO）若在印度的收入超过 150 万卢比 ，则必须在印度停留少于 120 天 才能维持非居民身份。
如果一位居住在阿联酋的印度人在印度停留时间过长，就会成为印度税务居民，其全球收入也需在印度纳税。计算天数绝非走过场。
该条约显著降低了 预扣税率 ，与印度国内标准税率相比。
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关于各类别的一些重要说明：
股息（第 10 条）： 印度有权对支付给阿联酋居民的股息征税，但税率上限为 总额的 10% ——仅为约 20% 的国内标准税率的一半。
利息（第 11 条）： 对于 NRO 账户（最常见的情况），国内预扣税（TDS）税率为 30% 外加附加费和教育附加税。DTAA 将此税率降至 12.5% （适用于大多数利息），或 5% （适用于银行或金融机构的贷款）。申请上述任一税率均需提供有效的税收居民证明（TRC）和 10F 表格。
特许权使用费（第 12 条）： 支付版权、专利、商标、配方或工业设备使用费的税率上限为 10%与自然资源开采相关的款项不在此定义范围内。
技术服务费： 印度与阿联酋的《避免双重征税协定》（DTAA）中没有单独的技术服务费（FTS）条款。服务费通常归入第7条（营业利润），仅在阿联酋实体在印度设有常设机构（PE）时才需在印度纳税，而非自动按全额国内税率征收。阿联酋企业在向印度客户提供服务前，应先评估其常设机构风险，切勿直接认定可享受免税。
关于共同基金收益： 德里所得税上诉法庭（ITAT Delhi）在 Saket Kanoi 诉所得税副局长（DCIT）案 （ITA No. 3243/Del/2023，2024年10月23日） 中裁定，根据第13(5)条，阿联酋居民持有的印度债务型共同基金产生的资本利得无需在印度纳税。该裁决目前尚未被推翻或上诉。
持有印度共同基金的阿联酋非居民印度人（NRI）在报税前应咨询最新建议。
居住在零税率国家并不能使源自印度的收入免于缴纳印度税款。《避免双重征税协定》（DTAA）旨在防止印度对阿联酋境内的收入征税，但并不妨碍印度对源自其境内的收入征税。
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许多非居民印度人（NRI）常混淆 NRE 和 NRO 账户。NRE 利息根据印度法律已享有法定免税待遇，无需提供任何协定文件。而 NRO 利息则直接适用双重征税协定（DTAA）：提交税收居住证明（TRC）和 10F 表格可将您的实际税率从 30% 以上降至 12.5%。
经营阿联酋公司的印度裔企业家需了解第 5 条规定。只有当阿联酋公司在印度设有 常设机构（PE） 时，其商业利润才会在印度纳税，但《印度-阿联酋双重征税协定》设定的门槛低于经合组织（OECD）范本。
需警惕的常见常设机构（PE）触发因素：
任何在印度有业务往来的阿联酋企业，在将利润视为印度免税收入之前，都应进行常设机构 (PE) 风险评估。
DTAA 优惠并非自动适用。以下两份文件缺一不可：
若缺少上述任一文件，印度付款方（如银行、租户、公司）将按印度国内全额税率扣缴税款 (TDS)。
如需从一开始就享受减免后的 TDS 税率：
如果已全额扣除 TDS：
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即使已被扣除 TDS，通常仍需提交 ITR，这是您追回多扣税款并正式申请适用协定税率的途径。
VJM Global 的 NRI 税务咨询团队协助阿联酋客户处理此流程的每一步——从确定居住身份和提交 10F 表格，到根据《印阿双重征税协定》(India-UAE DTAA) 准备 TRC 文件及 ITR-2/ITR-3 申报。
是的。印阿 DTAA 于 1992 年 4 月 29 日签署，并于 1993 年 9 月 22 日生效。这是一项涵盖两国所得税、财富税和资本税的综合性协议，并分别于 2007 年和 2013 年进行了正式修订。
如果您根据印度税法被认定为非居民，您的阿联酋工资通常无需在印度纳税。然而，任何源自印度的收入——如 NRO 账户利息、租金收入、资本利得以及印度公司的股息——无论您是否为阿联酋居民，均需在印度纳税。
印度或阿联酋的税务居民个人及公司均有资格。对于阿联酋居民，由阿联酋联邦税务局签发的有效 TRC 是在印度申请降低预扣税率所需的主要证明。
两份必备文件：(1) 由阿联酋联邦税务局 (FTA) 签发的税收居民证明 (TRC)，以及 (2) 在印度所得税门户网站上电子申报的 10F 表格。两者均须提交给印度付款方，或在申报印度所得税 (ITR) 时一并附上，方可适用 DTAA 优惠税率。
根据印度国内法，NRO 利息的预扣税率为 30% 外加附加费和教育税。根据《印度-阿联酋双重征税协定》(DTAA)，大多数利息收入的税率可降至 12.5% ，而银行机构贷款利息的税率可降至 5% ——前提是 NRI 必须向其印度开户行提交有效的税收居民证明 (TRC) 和 10F 表格。
是的，而且现在更加重要。阿联酋企业所得税（针对超过 375,000 迪拉姆的收入征收 9% 的税款，自 2023 年 6 月 1 日起生效）属于 DTAA 第 2 条的涵盖范围。企业可以通过协定的抵免机制，将 阿联酋企业所得税 用于抵扣印度税款，并利用常设机构 (PE) 规则来确定利润的纳税地。
