非上市公众公司提交 PAS-6 股本核对审计报告

自证券无纸化以来，每家上市公司都必须以无纸化形式持有其股份。然而，为避免账面记录发行的股份与证券账户（DEMAT账户）中持有的股份之间出现差异，每家上市公司都必须按季度向印度证券交易委员会（SEBI）提交一份对账报告，说明已发行股份与证券账户中股份之间存在差异的原因。

政府现已通过2018年9月10日的通知，在2014年《公司（招股说明书及证券配售）规则》中增设了第9A条，将此类无纸化规定强制适用于非上市公众公司。

本文详细探讨了非上市公众公司的股份无纸化及PAS-6表格的提交事宜：

1. 哪些非上市公众公司必须以无纸化形式持有股份

根据2013年《公司法》（以下简称“本法”）第29(1A)条的规定，并结合2014年《公司（招股说明书及证券配售）规则》（以下简称“本规则”）第9A条，每家非上市公众公司均须：

1. 仅以无纸化形式发行股份。
2. 将现有股份转换为无纸化股份。

因此，私人公司仍可以实物形式发行股份。此外，本规则的规定也不适用于以下公司：

1. Nidhi公司
2. 政府公司；或
3. 全资子公司

每家非上市公众公司均应通过向存管机构提出必要申请，为其所有证券的无纸化提供便利，并为每类证券获取国际证券识别编码（ISIN）。

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2. 无纸化费用的支付

• 每家非上市公众公司均须及时向存管机构和发行登记机构支付费用（包括准入费和年度费用）。
• 公司须在存管机构和发行登记机构处维持不少于2年费用的保证金；且
• 若任何非上市公众公司在支付费用或维持保证金方面违约，则在向存管机构、发行登记机构及股份过户代理人完成支付之前，该公司不得进行任何证券发售、股份回购、红股发行或配股。

3. 遵守SEBI规范

• 每家非上市公众公司均须遵守印度证券交易委员会（SEBI）或存管机构不时就非上市公众公司股份无纸化所发布的法规或指令。
• 此外，1996年《存管法》及SEBI相关法规的规定应比照适用于非上市公众公司的证券无纸化。

4. 需要提交股本对账审计报告的公司类型

• 本规则第9A(8)条要求非上市公众公司每半年向公司注册处提交一次股本对账审计报告（PAS-6表格）。
• 若已发行股本与证券账户中持有的股份之间存在任何差异，公司应立即将此类偏差通知存管机构。

5. PAS-6表格的内容——股本对账审计报告

每家非上市公众公司须针对每个ISIN（国际证券识别编码——用于识别由NSDL发行的证券的唯一12位字母数字代码），在每个财年的每半年提交一次PAS-6表格，其中应包含以下详细信息：

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1. 公司详细信息，即名称、地址和电子邮件ID。
2. CIN和ISIN
3. 申报期间
4. 公司资本详情，如已发行资本、在NSDL和CDSL中以无纸化形式持有的股份、实物形式持有的股份，以及资本出现任何差异的原因。
5. 半年内股本变动详情，包括红股发行、配股、员工持股计划（ESOP）、私募、转换、合并、减资、回购、没收及其他情况。
6. 董事、发起人和关键管理人员（KMP）以实物和无纸化形式持有的股份总数详情。
7. 如有，关于聘请股份登记共同代理机构的详情，或任何其他参与PAS-6表格申报工作的专业人员信息。

6. Certification of Form PAS-6 –Reconciliation of share capital audit report

Reconciliation of share capital audit report in Form PAS-6 is required to be certified by a practising chartered accountant or company secretary. These professionals need to verify the records and registers of unlisted public companies diligently and thereafter, they can certify the said form.

7. Time limit for furnishing Form PAS-6 –Reconciliation of share capital audit report

The time limit for filing the reconciliation of the share capital audit report is 60 days from the end of the relevant half year. Therefore, such form is required to be filed by following due dates:

For First Half year (April to September)30th November For second half year (October to March)30th May

8. Manner of filing Form PAS-6- Reconciliation of share capital audit report

An unlisted public company should follow the below given steps for filing reconciliation of share capital audit report for any half year in a given year:

1. Go to MCA portal www.mca.gov.in
2. Login on the MCA portal with user id and password.
3. Download Form PAS-6 using the path ( Home> MCA Services>  E-Filing>  Company Forms Downloads).
4. Fill up the required details in Form PAS-6.
5. Get the form digitally signed by the Director, CEO, CFO or company secretary of the company.
6. Add the DIN of the director, PAN card of CEO or CFO or membership id of ICSI of company secretary.
7. Get the certification done from a chartered accountant or practising company secretary and enter their membership id of ICAI or ICSI, as the case may be.
8. Pay the applicable fees as per below table given in The Companies (Registration of offices and Fees) Rules, 2014 and submit the form

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9. Different ISIN is issued for different types of securities and one PAS-6 has to be filed for one ISIN. Therefore, in case of multiple ISIN, corresponding multiple PAS-6 is required to be filed.

9. Penalty for non-furnishing of Form PAS-6 –Reconciliation of share capital audit report

• The Act contains a general section 450 which deals with penalty provisions for the cases of violation or contravention of provisions of the Act where there is no specific penalty or punishment is provided.
• There is no penalty given in rule 9A for any default in submission of Form PAS-6 to the Registrar by any unlisted public company. Therefore, section 450 of the Act will apply and accordingly, a penalty of INR 10,000 will be applicable for the company and every officer in default. 
• In case of continuing default, a penalty up to INR 1000 per day may be applicable subject to a maximum of INR 2,00,000 in case of a company and INR 50,000 in case of an officer who is in default or any other person.