非居民在无需获取 PAN 的情况下提交 10F 表格

10F 表格是非居民申请享受双重征税避免协定 (DTAA) 优惠时必须提交的文件，以便在印度获取收入时免于扣缴税款 (TDS)。近期，非居民在通过所得税门户网站提交 10F 表格时，面临着必须获取 PAN（永久账号）的重大困扰。

所得税部门已对 所得税 门户网站进行了重大调整，旨在简化非居民提交 10F 表格的流程。

1. 问题：非居民提交 10F 表格

• 所得税部门于 2022 年强制要求电子提交 10F 表格。然而，根据 2023 年 3 月 28 日发布的第 F. No. DGIT(S)-ADG(S)-3/ e-Filing Notification/Forms/2023/ 13420 号通知，所得税部门豁免了非居民在 2023 年 9 月 30 日之前强制电子提交 10F 表格的义务。
• 这意味着，自 10 月 1 日起，所有非居民均须通过登录所得税门户网站在线提交 10F 表格。
• 用户可通过 PAN 和密码登录所得税门户网站。
• 因此，目前非居民实体即使根据《所得税法》无需持有 PAN，也必须为了履行 10F 表格的合规要求而申请 PAN。

2. 无需持有 PAN 即可提交 10F 表格

• 为解决非居民仅因 10F 表格的程序性合规要求而必须持有 PAN 的困境，所得税部门已对所得税门户网站进行了相应的修订。
• 所得税门户网站新增了一个注册选项，即 “非居民（未持有且无需持有 PAN）”。该选项允许非居民在没有 PAN 的情况下在所得税门户网站上进行注册。

2.1 无需 PAN 在所得税门户网站上的注册流程

以下是无需 PAN 进行注册的流程及相关截图：

1. 在 https://eportal.incometax.gov.in 上，非居民需在“其他”选项下进行“注册”。

‍

2. 在“其他”选项卡下，选择 “非居民（未持有且无需持有 PAN）”

‍

3. 个人及非个人用户均可在此类别下注册。

4. 个人非居民在所得税门户网站注册时需提供以下信息：
   1. 姓名
   2. 出生日期
   3. 纳税人识别号（居住国）
   4. 居住国
   5. 手机号码和电子邮箱
   6. 地址

延伸阅读： 外国直接投资 FC-GPR 申报的目的与流程

5. 非个人非居民需提供以下信息：
   1. 名称
   2. 成立日期
   3. 纳税人识别号（居住国）
   4. 居住国
   5. 关键人员的姓名、出生日期、纳税人识别号及居住国
   6. 手机号码和电子邮箱
   7. 地址

6. 手机号码和电子邮箱将通过 OTP（一次性密码）进行验证。

请注意，在所得税门户网站注册时，您的国外手机号码可能无法接收到 OTP。若出现此情况，您需要提供一个印度手机号码以完成注册。

7. 上传相关文件，例如：
   1. 税收居民身份证明 (TRC)、
   2. 身份证明
   3. 地址证明
   4. 可选附件

8. 注册流程完成后，所得税门户网站将生成一个用于登录的用户名，该用户名可替代 PAN 使用。注册流程完成后将显示以下界面：

2.2 登录所得税门户网站后提交 10F 表格

• 非居民可使用注册时提供的用户名及创建个人资料时设置的密码登录所得税门户网站。
• 10F 表格可通过以下路径提交：

电子申报>所得税表格> 申报所得税表格

‍

• 非居民在申报 10F 表格时需提供以下信息：

• 评估年度
• 非居民身份，即个人、公司等。系统将根据注册时提供的信息自动填充
• 注册成立国家或地区；
• 纳税人在居住国或指定地区的税务识别号。若无此类号码，则提供该国用于身份识别的唯一编号
• 期间
• 纳税人在印度境外国家或地区的地址
• 10F 表格需附上税务居民身份证明

3. 我们的评论

这是一项受欢迎的举措，它解决了许多非居民仅为程序合规而必须持有 PAN，却在印度并无应纳税所得额的问题。