两个国家之间签订了避免双重征税协议，以避免在两个国家对相同收入进行双重纳税。1961年《所得税法》第90条允许中央政府与任何其他国家签订协议，以避免双重征税并维持相互的经济关系、贸易和投资。根据避免双重征税协议（DTAA），收入仅在一个国家征税，被评估人无需在另一个国家纳税。
但是，为了申请此类豁免，被评估人必须提交某些文件。根据1961年所得税法第90A（4）条，非居民被评估人无权根据DTAA申请福利，除非他从该其他国家获得税收居留证。
有关 10F 表格及其相关问题的详细讨论如下：
1。所得税法案下的10F表格是什么
- 即使被评估人是非居民，在印度累积或产生的任何收入也应在印度纳税。此外，在向非居民付款时，还必须从此类收入中扣除TDS。
- 但是，根据印度与其居住国之间达成的DTAA，在各种情况下，被评估人没有义务为印度的此类收入缴纳所得税。
- 根据《所得税法》第90（4）条，非居民被评估人只有在从其居住国获得税收居留证后才有权申请DTAA的福利。
- 根据第90（5）条以及所得税规则第21AB条，被评估人必须在10F表格中提交以下信息：
- 纳税人的身份（个人、公司、公司等）
- 平底锅号
- 国籍（对于个人）或成立或注册的国家或特定地区（对于其他人）；
- 被评估人在居住国的纳税识别号或唯一的纳税识别号；
- 居留身份的适用期限；
- 被评估人在居住国的地址。
- 被评估人必须向所得税机关提交10F表格以及从其本国获得的税收居留证，以获得DTAA的好处。
- 根据所得税规则第21AB条，如果TRC包含表格10F中另行提供的所需信息，例如国籍、身份、税务信息和地址，则被评估人无需在10F表格中提供信息或其任何部分。但是，为避免任何争议，始终建议在10F表格中提供完整的信息。
2。什么是税务居留证（TRC）
- TRC由所得税机关签发给被评估人，以确认他为所得税的国家的居民。
- 对于在另一个国家申请DTAA福利的居民，所得税管理局以10FB表格的形式签发税务居留证，证明该人是印度居民，以所得税法为目的。
- 签发税务居留证的申请在表格10FA中提交。TRC 有效期为一个财政年度。
- TRC 中提供了以下信息：
- 人名
- 状态
- PAN 或 Aadhar 号码
- 该人在居留期间的地址
- 就所得税法而言，被评估人是印度居民的证明。
- 证书的有效期
- 证书颁发日期。
3.提交10F表格的程序是什么
- 到目前为止，非居民必须手动向司法官员提交10F表格。但是，也可以选择在线提交10F表格。
- 所得税部要求以电子方式提交2022年7月16日第03/2022号通知的10F表格。
- 要在线提交10F表格，纳税人必须遵循以下流程：
- 在 “电子文件” 选项卡上，选择 '所得税表格' 然后点击 '提交所得税表格'
- 选择 '不依赖任何收入来源的人（与收入来源无关）'
- 选择 10F 表格 从可用表单列表中。
- 选择相关的评估年份 (AY)，然后单击 '继续'。
- 输入所需的详细信息并附上 TRC 复制。
- 根据信息技术规则第131条，使用数字签名或电子验证码签署10F表格。
4。非居民提交表格 10F 的 PAN
- 在2022年7月16日发布第30/2022号通知之前，纳税人可以选择手动提交10F表格。对于手动申报，纳税人无需拥有PAN。
- 但是，在强制以电子方式提交10F表格后，纳税人必须在印度获得PAN，尽管根据所得税法，他们不需要获得PAN，因为纳税人只能使用PAN登录所得税门户。
- 所得税部门了解所面临的实际困难，放宽了对那些在2023年3月31日之前没有PAN且不需要PAN的非居民（NR）纳税人强制以电子方式提交10F表格的要求。
- CBDT 将此类放松措施进一步延长至 2023 年 9 月 30 日视频 F. 不是。2023 年 3 月 28 日的 DGIT (S)-ADG (S) -3/e-Filing 通知/表格/2023/ 13420。
- 因此，在2023年9月30日之前，那些没有PAN且不需要PAN的纳税人可以手动提交10F表格。
- 但是，2023年9月30日之后，所有纳税人必须在印度获得PAN，即使他们没有义务在印度提交所得税申报表。
5。关闭
在印度，PAN 被视为有效的身份证明。由于印度必须获得PAN，因此非居民将通过PAN进入印度的官方记录，即使他们与该PAN无关。
