1。 导言
这个 商品及服务税委员会，已进入第 23 届 商品及服务税委员会会议 2017年11月10日在古瓦哈蒂举行的会议为纳税人建议了以下便利措施 商品及服务税第 23 次理事会会议。
2。申报表
- 以下列方式进行了各种放松。
- 所有纳税人都将提交月度申报表GSTR-3B 表格并在下个月的20日之前缴纳税款，直到2018年3月。
- 要在 2018 年 3 月之前在 GSTR-1 表格中提交详细信息，纳税人将分为两类。这两个类别的详细信息以及提交GSTR 1的最后日期如下：
- 年总营业额不超过1.5亿卢比的纳税人需要按以下频率按季度申报 GSTR-1：
| 期间 |
日期 |
| 7月 – 9月 |
2017年12月31日 |
| 10月 – 12月 |
2018年2月15日 |
| 1月 – 3月 |
2018年4月30日 |
- 年总营业额超过1.5亿卢比的纳税人需要按以下频率按月申报 GSTR-1：
| 期间 |
日期 |
| 7月 – 10月 |
2017年12月31日 |
| 11月 |
2018年1月10日 |
| 12月 |
2018年2月10日 |
| 1月 |
2018年3月10日 |
| 2月 |
2018年4月10日 |
| 3月 |
2018年5月10日 |
- 2017 年 7 月至 2018 年 3 月期间提交 GSTR-2 和 GSTR-3 的时限将由官员委员会制定。但是，GSTR-1 的申报将持续整个期间，无需在前一个月/期间提交 GSTR-2 和 GSTR-3。
修订后的滞纳金
滞纳金将按下表支付。
| 序号 |
纳税人 |
CGST |
SGST |
IGST |
| 1 |
税务负债为零的纳税人 |
每天10卢比 |
每天10卢比 |
每天20卢比 |
| 2 |
所有其他纳税人 |
每天25卢比 |
每天25卢比 |
每天50卢比 |
3. 2017年7月、8月和9月支付的滞纳金的处理
已经决定在第 23 次商品及服务税委员会会议 如果支付了7月、8月和9月的滞纳金，则将在 “税收” 项下而不是 “费用” 项下重新记入他们的电子现金分类账，以便他们能够使用该金额来清偿未来的纳税负债。
4。 延长提交表格的日期
考虑到商品及服务税门户网站上某些表格的延迟提供或不可用，商品及服务税第23届理事会会议决定将提供以下表格的截止日期延长如下：
| 序号 |
表格及详情 |
原截止日期 |
修订截止日期 |
| 1. |
GST ITC-04，包含2017年7月至9月季度发送给外包加工商的原材料及资本货物的详细信息 |
2017年10月25日 |
2017年12月31日 |
| 2. |
合成税制纳税人提交的GSTR-4（2017年7月至9月季度） |
2017年10月18日 |
2017年12月24日 |
| 3. |
非居民应税人提交的GSTR-5（2017年7月） |
2017年8月20日或注册最后一天起7天内，以较早者为准 |
2017年12月11日 |
| 4. |
OIDAR服务提供商提交的GSTR-5A（2017年7月） |
2017年8月20日 |
2017年12月15日 |
| 5. |
ISD提交的GSTR-6（2017年7月） |
2017年8月13日 |
2017年12月31日 |
| 6. |
TRAN-1 |
2017年9月30日 |
2017年12月31日（同时提供一次性修订选项，截止日期亦为该日） |
后续纳税期的修订截止日期将在适当时候公布。
5。手动提交事先裁定申请
目前正在引入一种手动提交预先裁决申请的设施 商品及服务税第 23 次理事会会议。
为服务提供商带来的好处
- 对尼泊尔和不丹的服务出口商现在有资格就用于向尼泊尔和不丹提供此类免税服务的投入品和服务申请进项税抵免。对尼泊尔和不丹的进一步出口已经免征商品及服务税。
- 所有年总营业额不超过 20 lacs 的服务供应商（除J＆K以外的特殊类别国家为10万卢比）即使通过电子商务平台供应，也无需注册。早些时候，此类供应商在向州际供应物资时免于登记。
- 通过 “受保护古迹” 入场的服务免征商品及服务税。
- 与制造临时应纳税人免于注册的手工艺品相关的就业工作服务的商品及服务税税率将在全额国税下降低至5％。
6。外交使团/联合国组织的福利 下 商品及服务税第 23 次理事会会议
- 为了减轻外国外交使团/联合国组织的合规负担，中央政府将向每个外国外交使团/联合国组织颁发集中UIN，此类机构的所有合规将由中央政府与外交部协调完成。
- 上述所有决定的相关通知将很快发布，以便从2017年11月15日起生效。
7。合成经销商的好处
- 根据制造商和贸易商的组合方案，统一税率为1％（应纳税营业额缴纳税款，不包括免税商品供应）。餐厅的构成方案没有变化。
- 在成分交易商的总限额内，将允许成分交易商每年提供不超过50万卢比的服务。
- 到目前为止，构成计划仅限于年营业额为1亿卢比的人，建议将其提高到1.5亿卢比。此外，它现在在法律中规定了2亿卢比的上限。
8。 餐厅福利
根据商品及服务税第23次理事会会议的决定，以下税率将适用于餐饮服务：
| 序号 |
服务类型 |
税率 |
| 1 |
所有独立餐厅，无论是否配备空调 |
5%（不含ITC） |
| 2 |
外卖食品（或打包带走） |
5%（不含ITC） |
| 3 |
位于每间每天房价低于7500卢比的酒店内的餐厅 |
5%（不含ITC） |
| 4 |
位于每间每天房价为7500卢比及以上的酒店内的餐厅 |
18%（含全额ITC） |
| 5 |
户外餐饮服务 |
18%（含全额ITC） |
在某些特定情况下免除 IGST/GST：
对以下特定情况规定了免除IGST。
| 序号 |
指定供应 |
| 1 |
由境外供应商免费提供给患者的救命药品进口，须经中央或州DGHS认证并满足其他特定条件。 |
| 2 |
在租赁协议下进口货物（机动车辆除外），前提是已就租赁金额缴纳IGST。 |
| 3 |
向以下人员供应用于生产分销牛奶的脱脂奶粉或浓缩乳：
- 合作社
- 依据《公司法》注册的公司
|
| 4 |
杰出运动员进口指定货物，须满足特定条件。 |
| 5 |
向公共资助科研机构、大学、印度科学研究所（IISc）、印度理工学院（IITs）或国家理工学院（NIT）供应的特定货物，如科学或技术仪器、软件、原型等。 |
| 6 |
扩大覆盖范围，包括持ATA单证册制度下赴印报道特定活动的认证新闻从业人员临时进口的专业设备、广播设备、体育器材及检测设备等。上述货物须在特定用途结束后再出口。 |
为简化和协调或澄清问题而做出的其他改动
- 钻机、工具、备件等货物和起重机等轮子上的货物在国家间流动，不在促进此类物资供应的过程中，不构成供应。无论如何，使用此类商品提供的服务都将征收适用的税收。
- 规定农民供应原棉的商品及服务税应由此类供应的接收方以反向费用支付。
- 电子垃圾的供应征收5％的商品及服务税。将对有关通知进行修订，以明确该费率仅适用于消费者或散装消费者作为废物丢弃的电子废物。
9。豁免条目的合理化—
- 正在合理调整现有的豁免条目，包括公平价格商店通过在公共分配系统（PDS）下出售粮食、煤油、糖、食用油等方式向中央政府、州政府或中央直辖区提供的服务，不以佣金或利润率的形式进行考虑，以消除在物品清单和可获得豁免的接受者类别方面的模糊性。
- 为了保持一致性，第11/2017号通知（税率）第3条第（vi）项的条目将与SI.3号通知第（ii）、（iii）、（iii）、（iv）和（v）项的条目保持一致。[第 (vi) 项中的 “服务” 一词将替换为”综合工程供应合约 定义见2017年《消费品及服务税法》第2条第119条”]。
- 为了避免争议和诉讼, 有人建议, 无论知识产权的永久转让是物品的供应还是服务的供应-
- 信息技术软件以外的知识产权的永久转让按12％的税率征收商品及服务税；以及
- 信息技术软件知识产权的永久转让按18％的税率征收商品及服务税。
10。 商品及服务税第 23 次理事会会议上的其他澄清：
- 建议澄清，按照《CGST法》第25条的规定，通过不同个人之间的州际库存转让，可以抵免飞机发动机、零件和配件的州际供应的商品及服务税，尽管不允许按5％的商品及服务税税率抵免此类商品的消费税的进项税。
- 将发布通告，澄清茶叶（即红茶、白茶等）、加工咖啡豆或粉末、豆类（去壳或分裂）、粗糖、加工香料、加工干果和腰果等加工产品不属于第11/2017号通知——中央税（税率）和第12/2017号通知——中央税（税率）中对农产品的定义（税率）（“豁免通知”）因此，商品及服务税的豁免不适用于他们的装载、包装、仓储等。
- 将作出适当的澄清，说明-
- 根据任何保险向中央政府、州政府、联邦直辖区提供的服务
由中央政府、州政府、中央直辖区支付总保费的计划是
根据Sl，免征商品及服务税《豁免通知》第 40 号； - 州政府通过一般保险（由政府管理）向雇员提供的服务
州政府/警务人员、电力部门的雇员或学生免税
豁免通知第 6 条豁免中央政府、州政府、联盟提供的服务
领土或地方当局对个人。
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