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自2019年4月1日起，实施以下修订后的商品及服务税（GST）申报表格式。以下是新的GST申报表名称及格式。
1. 拟议的新版GST申报表
- 月度/季度（普通）申报表 - 表格 GST RET-1
- SAHAJ 申报表 - 表格 GST RET-2
- SUGAM 申报表 - 表格 GST RET-3
2. 即将废除的旧版GST申报表
- GSTR-1，即销项供应
- 明细；GSTR-2A，即自动生成的进项供应明细；
- GSTR-3B，即包含销项供应汇总、进项明细的汇总申报表，用于按月缴纳GST税款。
修订后申报表的提交流程与之前类似，即纳税人首先需在 GST ANX-1（旧格式中的 GSTR-1）中提交销项供应明细，然后根据 GST ANX-2（旧格式中的 GSTR-2 和 GSTR-2A）中自动生成的数据确认采购信息，最后在 GST 门户网站上提交 GST RET 1/GST RET 2/GST RET 3（旧格式中的 GSTR-3）形式的最终申报表。
请注意，上述变更仅针对所提及的表格，GSTR-4 至 GSTR-11 不作任何调整。因此，这些申报表将继续按原方式提交。
3. 新版GST申报表的背景
为优化和简化流程，GST委员会在2018年7月21日召开的第28次GST委员会会议上批准了新的简化版GST申报表概念。
根据第31次GST委员会会议的决定，修订后的格式拟于2019年4月1日起进行试运行；若运行良好，则自2019年7月1日起强制执行。。
商品及服务税（“GST”）于2017年7月1日实施，最初包含三种GST申报表：GSTR-1（销项供应申报表）、GSTR-2（进项供应申报表）和 GSTR-3（最终申报表）。
然而，由于技术支持不足，迄今为止仅 GSTR-1 和汇总申报表 GSTR-3B 投入使用。
4. 新版GST申报表的分析与对比
- 下表汇总了修订后GST表格的主要要点及其他信息。
- 这些信息将帮助您确定纳税人适用的表格、提交新版GST申报表时需报告的明细、申报截止日期等。
| Basis |
SAHAJ Return - Form GST RET 2 |
SUGAM Return - Form GST RET 3 |
Normal Return (Quarterly) – Form GST RET 1 |
Normal Return (Monthly) – Form GST RET 1 |
| Periodicity of return where turnover is less than or equal to ₹5 crore |
Monthly (Also quarterly option given) |
Monthly (Also quarterly option given) |
Monthly (Also quarterly option given) |
Monthly |
| Periodicity of return where turnover is more than ₹5 crore |
Monthly |
Monthly |
Monthly |
Monthly |
| Input Tax Credit (“ITC”) on missing invoice |
Not allowed |
Not allowed |
Allowed |
Allowed |
| Payment of Tax |
Monthly |
Monthly |
Monthly |
Monthly |
5. GST申报表中允许的供应类型
| Basis |
SAHAJ Return - Form GST RET 2 |
SUGAM Return - Form GST RET 3 |
Normal Return (Quarterly) – Form GST RET 1 |
Normal Return (Monthly) – Form GST RET 1 |
| B2C Supplies |
Allowed |
Allowed |
Allowed |
Allowed |
| B2B Supplies |
Not Allowed |
Allowed |
Allowed |
Allowed |
| Inward Supplies attracting Reverse Charge |
Allowed |
Allowed |
Allowed |
Allowed |
| Zero Rated Supplies i.e. Export Turnover |
Not Allowed |
Not Allowed |
Allowed |
Allowed |
| Supplies through E-commerce Operator |
Not Allowed |
Not Allowed |
Allowed |
Allowed |
| Nil Rated and Exempted Supplies |
Not Allowed |
Not Allowed |
Allowed |
Allowed |
注1：对于 Sahaj 和 Sugam GST 申报表，供应商可以进行 1. 非GST供应，2. 免税供应，或 3. 零税率供应，但这些供应不能在 Sahaj 和 Sugam GST 申报表中报告。
注2：选择提交“Sahaj”或“Sugam”申报表的纳税人，不得通过需根据第52条代扣税款的电子商务运营商进行供应。
6. GST申报表的适用表格
| Basis |
SAHAJ Return - Form GST RET 2 |
SUGAM Return - Form GST RET 3 |
Normal Return (Quarterly) – Form GST RET 1 |
Normal Return (Monthly) – Form GST RET 1 |
| Annexure for outward and inward supplies attracting reverse charge |
Form GST ANX-1 |
Form GST ANX-1 |
Form GST ANX-1 |
Form GST ANX-1 |
| Annexure for inward supply (Auto-populate) |
Form GST ANX-2 |
Form GST ANX-2 |
Form GST ANX-2 |
Form GST ANX-2 |
| Final Return Form |
Form GST RET-2 |
Form GST RET-3 |
Form GST RET-1 |
Form GST RET-1 |
| Amendment to details of outward supplies and inward supplies attracting reverse charge |
FORM GST ANX-1A |
FORM GST ANX-1A |
FORM GST ANX-1A |
FORM GST ANX-1A |
| Amendment to final return |
FORM GST RET – 2A |
FORM GST RET – 3A |
FORM GST RET – 1A |
FORM GST RET – 1A |
| Non-GST Supplies |
Form PMT 08 |
Form PMT 08 |
Form PMT 08 |
Form PMT 08 |
7. 如何选择GST申报表格式
- 所有纳税人的默认申报周期均为月度。但纳税人可根据既定标准选择按季度申报。
- 申报表的使用并非强制要求。任何有资格选择 Sahaj 的纳税人，也可以选择按月或按季度提交普通申报表。
8. 新版 GST 申报表的其他重要事项
- 新注册纳税人的总营业额视为零，因此，他们可以根据自身情况选择申报任何适用的表格。纳税人仅可在申报本财年首份申报表时，选择申报周期（即按月或按季），且该周期适用于整个财年。请注意，共享文档未规定 GST RET 1、GST RET 2 和 GST RET 3 表格的申报截止日期。
9. 年度内表格变更
选择按季度申报的纳税人可以提交任何形式的申报表，即 Sahaj、Sugam 或普通申报表。但是，年度内切换表格的选项需遵循以下方式：
| Opted Form |
Switch to |
Frequency |
| Sahaj i.e. GST Ret 2 |
1. Sugam i.e. GST Ret 3
2. Normal Return i.e. GST Ret 1 |
More than once in a Financial Year - at beginning of any quarter |
| Sugam i.e. GST Ret 3 |
1. Normal Return i.e. GST Ret 1 |
More than once in a Financial Year - at beginning of any quarter |
| Sugam i.e. GST Ret 3 |
Sahaj i.e. GST Ret 2 |
Only once in a Financial Year - At beginning of any quarter |
| Normal Return i.e. GST Ret 1 |
1. Sahaj i.e. GST Ret 2
2. Sugam i.e. GST Ret 3 |
Only once in a Financial Year - At beginning of any quarter |
10. 新版 GST 申报表的修订
- 修订申报表可针对税期（即月度或季度）进行申报。GST ANX-1 的内容修订将通过 GST ANX-1A 进行，而 GST RET-1/GST RET-2/GST RET-3 的修订将通过 GST RET-1A/GST RET-2A/GST RET-3A 进行。进项税额（ITC）的修订（调增/调减）将通过主申报表（GST ANX-2）进行，而非通过修订申报表。GST ANX-1A 的修订可在以下两者中较早的日期前提交：财年结束后的 9 月份申报截止日期，或实际提交相关年度申报表的日期。修订申报表的提交流程与原始申报表类似。修订次数可根据《中央商品及服务税法》（CGST Act）的规定进行多次。如果因提交修订申报表而产生任何税负，则需缴纳该笔税款。税款可通过抵扣现有的 ITC 余额来支付。如果税负为负值，则不予退税。但该超额部分可用于抵扣下一税期的 GST 税负。
11. GST 税负缴纳
- 纳税人将通过 GST PMT-08 表格缴纳自评税款。纳税人需按月缴纳税款。如果纳税人选择按季度申报，仍需按月缴纳税款。对于按季度申报的情况，季度前两个月缴纳的税款抵免额将在提交季度申报表时生效。GST 缴税截止日期为税负所属月份的次月 20 日。GST 税负可通过电子抵免账簿或电子现金账簿中的余额进行结算。超额使用 ITC、少缴 GST 或延迟缴纳 GST 将根据《2017 年中央商品及服务税法》第 50 条的规定计收利息。
12. 下载新版 GST 申报表格式
想了解更多关于新版 GST 申报表实施的信息，请阅读我们的文章：过渡计划 | 新版 GST 申报表实施
