发票管理系统（IMS）已于2024年10月14日在GST门户网站上线，纳税人可对IMS中反映的每一张发票进行操作。鉴于IMS对GST申报方式的重大变革，GSTN正定期发布说明和建议，以帮助纳税人正确理解IMS并确保其顺利实施。
GSTN已就IMS实施的第一阶段以及GST门户网站上IMS仪表板的“供应商视图”发布了以下建议。
1. IMS实施的第一阶段：
- IMS窗口已于2024年11月14日针对2024年10月的数据在GST门户网站上线。然而，该功能目前仍为可选。因此，纳税人在不对IMS发票进行任何操作的情况下，仍可申报GSTR-3B。接收方可以对IMS中反映的发票进行接受、拒绝或挂起处理。系统将根据接收方在IMS上采取的操作，于次月14日生成接收方的GSTR-2B。纳税人在核对账目后，可在IMS上对发票/记录进行接受、拒绝或挂起操作。对于被拒绝的记录，接收方将无法在GSTR-2B中获得进项税抵扣（ITC）。此外，系统会根据纳税人在GSTR-1/1A中申报的负债以及GSTR-2B中提供的ITC，自动将销项税和ITC填充至纳税人的GSTR-3B中。不过，纳税人目前仍可在申报前对GSTR-3B中自动填充的详细信息进行编辑。
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2. 在IMS发票操作过程中的错误或失误：
- 由于IMS是一项新功能，在实施初期，接收方在操作时可能会出现错误或失误。由于接收方的GSTR-2B是根据其在IMS上的操作生成的，任何操作失误都可能导致GSTR-3B中自动填充的ITC信息不准确。在这种情况下，接收方可以在申报GSTR-3B之前的任何时间更改发票/记录的操作状态（例如从“拒绝”改为“接受”，反之亦然），并重新计算其GSTR-2B。
3. 关于错误操作的建议
- 尽管如此，仍可能出现接收方无法更正IMS操作，导致GSTR-3B中ITC自动填充错误的情况。因此，在这一初期阶段，建议纳税人在遇到此类情况时，若GSTR-3B中自动填充的ITC/负债信息有误，可在申报GSTR-3B之前，根据手头文件/记录的实际情况，对错误填充的ITC/负债进行编辑，以正确抵扣ITC或缴纳税款。
4. 供应商的IMS视图
- 为方便纳税人，GST门户网站现已提供IMS“供应商视图”功能。供应商可以通过此功能查看接收方对其在GSTR-1/1A/IFF中申报的记录/发票所采取的操作。这将有助于供应商避免接收方纳税人采取错误操作。此外，以下记录/发票在IMS中不提供操作选项，但在供应商视图中显示为“未采取行动”状态：因POS规则或《CGST法案》第16(4)条规定导致ITC不符合抵扣条件的各类发票，以及涉及反向征收机制（RCM）的各类发票。
5. 不会生成GSTR-2B的情形：
根据GSTN发布的建议，按照IMS的设计，在以下情况下系统将不会生成GSTR-2B：
- 季度申报纳税人：如果纳税人选择了QRMP计划（季度申报），则该季度的前两个月将不会生成GSTR-2B。
例如：对于2024年10月至12月的季度，季度纳税人仅会获得2024年12月的GSTR-2B，而不会获得2024年10月和11月的GSTR-2B。
- GSTR-3B未申报者：如果某期未申报GSTR-3B，则系统将不会为后续税务期间生成GSTR-2B。此类纳税人需要补报未完成的GSTR-3B，以便按需生成GSTR-2B。
例如：如果纳税人未申报2024年9月的GSTR-3B，则不会生成其2024年10月的GSTR-2B。一旦纳税人申报了2024年9月的GSTR-3B，即可通过点击IMS仪表板上的“计算GSTR-2B (2024年10月)”按钮来生成其2024年10月的GSTR-2B。
结论
IMS是加强GST合规性的重要举措。供应商查看接收方操作的能力，将使其能够对GSTR-1中申报的发票及时采取行动。这一流程将使ITC对账更加结构化和高效。然而，关于IMS内操作的法律效力以及与现有ERP/会计系统的集成挑战，仍存在一些需要明确的问题。
