在大选之年，现任政府发布了2024-25财年的临时预算案。临时预算案中提出的所有财政方案或计划均为临时性质，待大选后新政府上台，将提交最终预算案。
财政部长已于2024年2月1日提交了临时预算案。2024年临时预算案聚焦于青年和妇女赋权，同时保持财政整合并持续推进资本支出。该预算案还对直接税和间接税进行了一定的修订和减免。
本文概述了2024年临时预算案中提出的直接税和间接税修订及减免措施。
1. 所得税
1.1 取消25,000卢比及10,000卢比以下的税款追缴
- 自2022-23财年起，许多纳税人发现所得税门户网站显示了往年的未缴税款（远早于所得税申报实现线上化的年份）。
- 纳税人无法获取这些年份的相关信息或文件，而2022-23财年所得税申报中申请的退税款项会被自动抵扣这些未缴税款。
- 考虑到纳税人的实际困难，预算案提议撤销截至2009-10财年金额在25,000卢比以下，以及2010-11至2014-15财年金额在10,000卢比以下的直接税追缴。
- 2015-16财年及以后的追缴事项将按常规规定处理。
- 据财政部长称，此举预计将惠及约1,000万名因上述税款追缴而无法获得所得税退税的纳税人。
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1.2 自由汇款计划（LRS）下汇款的源头扣税（TCS）税率修订
2024年财政法案提议对《所得税法》第206C条进行以下修订：
- 针对70万卢比以下LRS汇款的TCS税率变更
TCS on Foreign Remittances under LRS
| Purpose of Remittance |
Amount of Remittance |
Existing TCS Rate |
Proposed TCS Rate |
Date of Applicability |
| Remittance under LRS other than Medical or Educational Purpose |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
NIL |
Retrospectively from 1st July, 2023 |
| Remittance for Overseas Tour program package |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
5% |
Retrospectively from 1st July, 2023 |
| Remittance for Education or Medical Treatment purpose |
Less than INR 7 Lacs |
NIL |
NIL |
No Change |
- 针对70万卢比及以上LRS汇款的TCS税率变更
TCS on Foreign Remittances under LRS (No Change)
| Purpose of Remittance |
Amount of Remittance |
Existing TCS Rate |
Proposed TCS Rate |
Date of Applicability |
| Remittance under LRS other than Medical or Educational Purpose |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
20% |
No Change |
| Remittance for Overseas Tour program package |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
20% |
No Change |
| Remittance for Education or Medical Treatment purpose |
Less than INR 7 Lacs |
5% |
5% |
No Change |
1.3 延长税收优惠的截止日期
预算案提议延长以下税收优惠的截止日期：
Proposed Extension of Sunset Dates for Tax Benefits
| Section |
Nature of Entity |
Existing Sunset Date for Incorporation |
Proposed Sunset Date for Incorporation |
| 80-IAC |
Incorporation of new eligible start-ups |
1st April, 2024 |
1st April, 2025 |
| 80-IA |
Investing in eligible infrastructure entities by notified Sovereign Wealth Fund and Provident Funds |
31st March, 2024 |
31st March, 2025 |
| 10(4D), 10(4F) and 10(23FE) |
- Investment division of an IFSC Banking Unit as a specified fund
- Exemption for income on royalty or interest for a non-resident paid by an aircraft or ship leasing unit in IFSC (if operations commence by 31 March 2025)
- Deduction for income from the transfer of aircraft or ship leased by an IFSC unit (if operations commence by 31 March 2025)
|
31st March, 2024 |
31st March, 2025 |
1.4 延长推行无纸化方案的截止日期
此外，针对转让定价事项、争议解决小组前的国际税务事项以及税务法庭上诉事项，推行无纸化方案的指令发布截止日期已从2024年3月31日延长至2025年3月31日。
2. 商品及服务税（GST）
2.1 输入服务分销商（ISD）规定的强制适用性
- 第52届GST委员会会议建议将输入服务分销商（ISD）的规定设为强制性。
- 为响应此建议，2024年联邦预算案提议修订《2017年中央商品及服务税法》第2(61)条和第20条，使ISD规定具有强制性。
- 现在，任何代表不同主体接收输入服务税收发票的办公室，均须注册为输入服务分销商，并对相关发票的进项税额进行分摊。
- 此外，根据拟议修订，ISD规定也适用于需缴纳反向征收税款的通用输入服务。
- 修订案将在2024年财政法案颁布后，自通知之日起生效。不过，第52届GST委员会会议提到，这些修订将仅适用于未来事项。
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2.2 针对《CGST法》第148条下机械设备未注册的处罚程序
- 根据2023年7月31日发布的第30/2023号中央税收通知，印度中央间接税和关税委员会（CBIC）列出了相关人员名单，例如烟草、槟榔制品等制造商，要求其提供机械设备详情、提交特别月度申报表，并规定了未注册或未合规的处罚条款。
- 机械注册的相关规定此前已发布。现预算案提议在《中央商品及服务税法》（CGST Act）中引入第122A条，对未按特别程序注册特定制造设备的行为设定处罚。
- 根据第122A条，任何未遵守机械注册特别程序的人员，除根据第十五章或本章其他条款已支付或应支付的任何罚款外，每台未注册的机器还需缴纳10万卢比的罚款。
- 此外，除上述罚款外，每台未注册的机器均可被扣押和没收。
- 但在以下情况下，此类机械不得被没收：
- 已缴纳所处罚款，且
- 在收到处罚决定通知后的3天内，已按照商品及服务税（GST）法律完成了该机器的注册。
