海关 IGST 退税 | 发票不符案例

财政部通过第 05/2018-Customs 号通告澄清了出口商在填写 GST 申报表时出现的某些错误，导致 IGST 退税无法发放，进而引发了出口商在缴纳 IGST 后，海关发票信息不匹配的问题。此类发票不匹配的情况在海关系统中被标记为 SB005 错误代码。

As per said circular, 40000 crores refunds of refunds has been sanction by CBEC.  Information is being made available to exporters on a real-time basis with regard to the errors status on ICEGATE website for registered users. Details of refund sanctioned is being sent through SMS on registered mobile phones.

1. 在提交 GSTR 1 / 表格 6A 或 GSTR 3B 时，向 GSTN 提供的信息有误。

The major errors that are committed by the exporters leading to Invoice mismatch are

1. 报关单号不正确 GSTR 1
2. 报关单中申报的 GSTIN 与提交相应 GST 申报表时使用的 GSTIN 不符
3. 报关单中的发票号码、应纳税额和已缴 IGST 与 GSTR 1 / 表格 6A 中填写的详细信息不匹配，这是最常见的阻碍因素。
4. 造成此错误的原因是出口商使用了两套发票，一套用于 GST，另一套用于海关，导致发票号码不匹配，包括这些发票中的应纳税额和已缴 IGST 也不匹配。
5. 未提交或错误提交电子出口总舱单 (EGM)。

1. 在提交 GSTR 1 / 表格 6A 或 GSTR 3B 时，向 GSTN 提供的信息存在错误。

i. 出口商必须提交 GSTR 3B，并在相应栏目中注明出口应纳税额及针对出口已缴纳的 IGST。

ii. Large number of exporters have filed incomplete GSTR 1 or Table 6A where shipping bill number or date or port code are missing. These records are not processed/forwarded to Customs by GSTN. E-mails have been sent to exporters asking them to correct their records through the amendment process of GSTR 1 i.e through Table 9 of GSTR 1 of the following month.

出口商必须提交 GSTR 1 或表格 6A，并确保出口详情准确无误，包括发票号码、应纳税额、已缴 IGST、报关单号、报关日期和港口代码。

iii. The aggregate IGST paid amount claimed in GSTR 1 or Table 6A should not be greater than the IGST paid amount indicated in Table 3.1(b) of GSTR 3B of the corresponding month.

iv. 建议出口商使用次月 GSTR 1 的表格 9 来修改上月的记录。对于已通过 GSTR 1 表格 9 提交信息的出口商，GSTN 正在对相关信息进行验证。经验证的信息预计将于 2018 年 3 月中旬由 GSTN 转发给海关，以进行后续处理。

2. 为成功处理退税申请所需采取的先决条件和预防措施。

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vi. 建议出口商务必确保 GSTR 1 和报关单中提到的发票号码、应纳税额和已缴 IGST 等发票详情保持一致，且所开具的发票符合《2017 年 GST 发票规则》。

i. 出口商必须提交 GSTR 3B，并在相应栏目中注明出口应纳税额及针对出口已缴纳的 IGST。

该替代机制设想在海关 EDI 系统中建立一个官员交互界面，海关官员可通过该界面核实 GSTN 和海关 EDI 系统中提供的信息，并对那些虽然报关单中提供的发票详情存在差异，但 GSTR 1/表格 6A 中提供的发票详情正确的情况进行退税审批。值得注意的是，退税申请仅在错误代码为 SB005 的情况下予以处理。

ii. 大量出口商提交的 GSTR 1 或表格 6A 不完整，缺少装运单号、日期或港口代码。这些记录未被 GSTN 处理/转发给海关。系统已向出口商发送电子邮件，要求他们通过 GSTR 1 的修订流程（即通过次月的 GSTR 1 表格 9）更正其记录。

ii. 海关 EDI 系统将显示与从 GSTN 接收到的发票数据相对应的所有此类报关单的发票列表。官员应核实以下内容：

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1. Duly certified concordance table submitted by the exporter as per Annexure A indicating mapping between GST invoice and corresponding Shipping Bill invoice;
2. IGST taxable value and IGST amount declared in the Shipping Bill.
3. IGST details declared in the Shipping Bill should be in proportion to the goods actually exported.

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iii. 在确定正确的退税金额后，官员需将其输入海关 EDI 系统。如果出现短装或出口商计算错误的情况，官员有权修改已缴 IGST 的详细信息。官员应通过接受、拒绝或修改相关信息来完成核实工作。

iii. 在 GSTR 1 或表格 6A 中申请的已缴 IGST 总额，不得超过相应月份 GSTR 3B 表格 3.1(b) 中注明的已缴 IGST 金额。

v. 系统将禁用已核准退税的 GSTR 1 中的相关发票，以防止 IGST 退税在未来针对同一发票再次向海关申请。

vi. 一旦官员核准退税，即可按照正常流程生成报关单滚动清单。

vii. 此程序仅适用于 2017 年 12 月 31 日之前提交的报关单。

3.1 针对发票不符导致的 IGST 退税，延长报关单提交期限

下表列出了因 SB005 错误（发票不符）导致 IGST 退税受阻时，可予以考虑的各项通告延期日期。

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