RoDTEP（出口产品关税与税收减免）| 自 2021 年 1 月 1 日起生效

内阁经济事务委员会已批准推出一项名为“出口产品关税及税项减免”（RoDTEP）的新计划。 根据该计划，出口商可获得中央、州或地方层面所征收且未通过其他机制退还的税费/关税/征费的补偿。

该计划旨在提振国内产业，通过消除出口产品中包含的国内税费/关税成本，提升印度产品在国际市场上的价格竞争力。

根据财政部2020年12月31日发布的新闻稿，该计划将于2021年1月1日起实施，并将取代现有的MEIS计划。

在本文中，我们将对RoDTEP计划进行详细探讨。

1. MEIS（印度商品出口计划）/ SEIS（印度服务出口计划）

MEIS/SEIS是《2015-2020年对外贸易政策》（“FTP”）中引入的两项出口激励措施。MEIS计划旨在促进印度指定产品的制造与出口。

根据MEIS/SEIS，出口商可获得“关税抵免凭证”作为出口奖励。此类凭证可用于支付进口商品的基本关税、本地采购商品的消费税、采购服务时的服务税等。如果出口商无需缴纳此类税费或不愿使用凭证，也可将其转让给他人。关税抵免凭证具有良好的可转让性。

在MEIS/SEIS下，针对不同类别的商品和不同国家规定了不同的百分比。关税抵免凭证的金额按出口商品/服务离岸价（“FOB”）的一定比例计算。

FTP的MEIS计划原定于2020年3月到期。但受新冠疫情影响，该计划延长至2021年3月。

2. 取消MEIS/SEIS计划的目标

为了维护国际和平与公平贸易，世界贸易组织（“WTO”）签署了《补贴与反补贴措施协议》。所有协议成员国均须根据该协议条款制定其出口促进政策。

然而，美国曾向世贸组织（WTO）提出质疑，认为MEIS/SEIS提供的激励措施与该协议的某些条款不符。

WTO争端解决小组支持了上述指控，并指示印度撤销根据EOU/EHTP/BTP和SEZ计划以及EPCG和MEIS计划向出口商提供的“补贴”。WTO认为这些补贴不符合世贸组织规范。此外，MEIS计划也缺乏对各类州级和地方性征费的覆盖。

鉴于此裁决，印度财政部长于2019年9月宣布，将以“出口产品关税及税项减免”（RoDTEP）计划取代MEIS计划。RoDTEP计划于2020年3月获得内阁批准。

3. RoDTEP计划的特点

Following are the Key  features of RoDTEP Scheme which will benefit the exporters of India:

1. MEIS计划旨在通过奖励促进出口。
2. 而RoDTEP计划旨在为出口商退还其在出口商品过程中承担的所有关税和税费成本，例如商品及服务税（GST）、关税、市场税（Mandi Tax）、电力税、燃料税等。
3. 该新计划的制定符合WTO准则。
4. 通过退还关税和税费，产品成本将降低，从而提升印度产品在全球市场的竞争力。
5. 奖励金额将按出口离岸价（FOB）的一定比例计算。
6. 奖励将以凭证形式发放。
7. 根据该计划，各行业的引入机制、覆盖行业的优先顺序以及在委员会设定费率范围内对各类项目给予的优惠程度，将由商业部（DOC）决定并公布。
8. 该计划将为国际市场上的出口商创造公平的竞争环境。
9. 它将促进出口导向型制造业的就业机会。

4. RoDTEP计划下的优惠

• RoDTEP计划涵盖的项目及奖励费率由跨部门委员会确定。该计划下的税费退还将通过向出口商发放可转让的关税抵免/电子凭证来实现，并为此类凭证建立电子信用账簿。该计划将实现端到端的数字化，以响应“数字印度”的号召。

• RoDTEP计划下的退税将是迈向“零税率”的一步，并与退税（Drawback）和综合商品及服务税（IGST）退税并行。因此，与MEIS类似，出口商可以同时申请关税退税和RoDTEP计划下的优惠。

• 这一优惠有助于提升出口产品在国际市场上的成本竞争力，并为出口导向型制造业创造更多就业机会。与此同时，各类出口导向型产业正在进行改革并引入更优机制，以提高生产力、促进出口并为整体经济做出贡献。

• 退税将以离岸价格（FOB）的一定比例，通过向出口商发放抵免额的方式进行。上述退税将根据修订后的ITC（RITC）代码进行通知，因此出口商无需为RoDTEP申报任何单独的代码或附表序列号。

• 根据该计划批准的奖励将记入出口商在海关ICEGATE门户网站上的分类账账户。这些抵免额必须转换为凭证（Script），以便在出口商门户网站的分类账中显示。

• 将建立一个基于信息技术的风险管理系统（RMS）的监督和审计机制，以对出口商的记录进行实地核查。一旦RoDTEP计划下的关税税目/项目费率公布，该税目/项目下的印度商品出口计划（MEIS）优惠将停止执行。

5. RoDTEP计划的适用性及奖励费率

根据财政部2020年12月31日发布的新闻稿，RoDTEP计划自2020年1月1日起实施。

此外，根据2020年1月1日发布的新闻稿，以下事项将根据指定委员会的建议在短期内通知/公布：

1. 符合RoDTEP计划条件的出口货物（关税税目）详情。
2. 此类符合条件的货物/关税税目的适用RoDTEP费率及价值上限（如适用）。
3. 除外出口类别。
4. 其他条件和限制。
5. RoDTEP关税抵免的授予及其使用的程序细节。

RoDTEP的优惠将在符合所通知的条件、限制、除外条款、不合格情形及履行程序要求的前提下提供。即使费率及其他细节在未来几天内才公布，RoDTEP的优惠也将自2021年1月1日起生效。

6. 索赔提交及处理程序

6.1 货运单申报

• 根据CBIC发布的新闻稿和文件，有意享受RoDTEP计划优惠的出口商必须在货运单（Shipping Bill）中声明其意向。自2021年1月1日起，无论是否希望享受RoDTEP优惠，所有出口商均须进行此项申报。

• 由于最终费率表尚未公布，但自2021年1月1日起仍需进行申报。待RITC代码列表最终确定后，系统将自动处理RoDTEP计划下的奖励。请注意，EGM提交后将不允许更改索赔内容。

• 与退税（Drawback）不同，申请RoDTEP无需提供单独的序列号。RoDTEP费率将根据RITC代码通知，因此无需为RoDTEP申报任何单独的代码或附表序列号。

• 如果出口商未在货运单中申请RoDTEP计划优惠，即使其出口的是符合条件的货物，也将无法获得该优惠。

• 系统中内置了一些检查机制，对于已享受预先授权（Advance Authorization）、出口导向型单位（EOU）、来料加工（Jobbing）等其他特定计划优惠的情况，将拒绝提供RoDTEP优惠。

6.2 货运单申报方式

货运单申报应按以下方式进行：

1. 出口商必须在货运单的SW-INFO-TYPE表中为每项货物进行如下申报：

2. 对于每一项申请RoDTEP的货物，必须在货运单的声明表中提交如下申报：

提交相关的声明代码意味着出口商已就其自身部分做出了必要的声明，并承诺以下事项：

1. 他将遵守该计划规定的条款、条件、限制和时限。
2. 他不得就 RoDTEP 以外的任何计划所减免/豁免/抵免的关税或税款提出索赔。
3. 他应按照《2018 年海关审计条例》规定的方式，提供相关文件以供审计。

6.3 RoDTEP 索赔处理

• 在装运单中提交申报后，系统将自动计算 RoDTEP 计划下的奖励金额。

• 出口舱单（EGM）一经提交，所有装运单都将发送至风险管理系统（“RMS”）。根据 RMS 的风险导向目标设定，所有涉及 RoDTEP 和/或退税（Drawback）的装运单，要么会转交至相关官员进行处理，要么在无需人工干预的情况下直接进入滚动队列。

• 一旦装运单经由官员处理或根据 RMS 的便利化措施完成了退税和/或 RoDTEP 的处理，它将进入相应的滚动队列。

• 如果任何出口商或装运单的退税申请被暂停，该暂停措施同样适用于 RoDTEP 福利的滚动发放。

6.4 RoDTEP 滚动单的生成

• 系统中已为官员提供了生成 RoDTEP 滚动单的选项。然而，在政府公布最终费率之前，这些选项在系统中将保持禁用状态。

• 滚动单生成后，相应的金额将可供出口商使用。

6.5 抵免额索赔与抵免凭证生成

• RoDTEP 滚动单生成后，出口商可登录其 ICEGATE 账户，将此类滚动单转换为抵免凭证。

• 如果出口商尚未通过数字签名在 ICEGATE 上注册，则需要完成注册才能享受 RoDTEP 福利。

• 出口商可以将同一港口任意数量装运单所获的抵免额进行合并，并在 ICEGATE 门户网站上为其生成抵免凭证。

• 凭证生成后，将反映在出口商的分类账中，可用于支付进口时的合规关税，或转让给其他拥有进出口代码（IEC）且在 ICEGATE 有效注册的实体。

• 一旦最终的 RoDTEP 费率公布且滚动单生成功能启用，此项便利措施及详细指南将很快在 ICEGATE 上发布。

6.6 凭证在进口中的使用

1. 这些凭证可用于支付中央间接税和关税委员会（CBIC）所规定的进口关税。

2. 凭证持有人（无论是原始出口商受益人，还是在 ICEGATE 门户网站上受让凭证的任何其他人）均可通过在报关单的许可证表格中填写详细信息，以使用该凭证，其方式与使用外贸总局（DGFT）签发的任何其他关税抵免凭证相同。

3. 一旦滚动单生成功能启用，海关官员也将获得暂停任何 RoDTEP 凭证的选项。如果凭证处于暂停状态，系统将不允许对其进行使用或转让。