通过自由汇款计划 (LRS) 进行的境外汇款及海外旅游套餐销售的 TCS 税率为 5%

您的海外旅行费用很快就要上涨了。随着财政部长尼尔马拉·西塔拉曼（Nirmala Sitharaman）公布2020年预算案，根据2020年预算案，自2020年4月1日起，通过“自由汇款计划”（LRS）进行的海外汇款以及销售海外旅游套餐将被征收5%的源头扣缴税（TCS）。

1. 让我们了解一下哪些海外汇款属于印度储备银行（RBI）的LRS范畴

根据LRS，印度储备银行允许个人在每个财政年度内，在规定的限额内通过自动渠道向印度境外汇出一定金额，无需事先获得许可。目前规定的限额为每个财政年度25万美元。

上述限额内的允许支付项目包括海外旅行、医疗、教育、购买海外房产等。

2. 第206C条下的新规定

2.1. 授权交易商需对海外汇款征收5%的TCS

授权交易商在一个财政年度内收到总额达70万卢比或以上的款项，用于根据印度储备银行的LRS向印度境外汇款时，若从汇款人（买方）处收到的金额超过上述限额，则有义务按5%的税率征收TCS。若买方未提供PAN/Aadhaar，税率则为10%。

授权交易商是指经印度储备银行根据1999年《外汇管理法》第10条第(1)款授权，从事外汇或外国证券交易的人员。

2.2. 海外旅游套餐销售商需征收5%的TCS

海外旅游套餐销售商从购买此类套餐的买方处收到任何款项时，有义务按5%的税率征收TCS。若买方未提供PAN/Aadhaar，税率则为10%。

海外旅游套餐包括任何提供前往印度境外国家、地区或领土的旅游套餐，并包含旅行、酒店住宿、膳食、寄宿或任何其他类似性质或与之相关的费用。

上述规定自2020年4月1日起生效。

3. 该规定下的豁免情况

若买方属于以下情况，则上述TCS规定不适用：

1. 根据本法案其他条款有义务扣缴税款且已完成扣缴的；中央政府、州政府、大使馆、高级专员公署、公使馆、代表团、领事馆、外国贸易代表处、第10条第(20)款解释中所定义的当地政府，或中央政府在官方公报中通知的其他人员，并须遵守该通知中规定的条件。

4. 结语

引入这一新规定旨在按PAN（永久账号）收集海外旅行数据，以便核实所得税申报表（ITR）中申报收入的准确性。近期，对于海外旅行支出超过20万卢比的个人，申报所得税已成为强制性要求。他们必须提供海外旅行支出的详细信息。ITR表格中也设有填写护照号码的栏目。

自2020年4月1日起，每位海外旅客在支付旅游套餐总价之外，还需额外缴纳5%（持有PAN者）或10%（未持有PAN者）的TCS。不过，如果年收入低于起征点的个人前往海外旅行，则有资格申请TCS退税。

点击此处阅读 2020年预算案中提出的《1961年所得税法》修正案