2020 年工会预算：关键变化 | 所得税法

财政部长尼尔马拉·西塔拉曼阁下于1月1日在议会提交了2020-21年联盟预算^st 2020 年 2 月围绕 3 个突出主题 —

1. 有抱负的
   印度，
2. 经济
   开发和
3. 关爱
   社会。

除了为教育、铁路等不同领域分配资金外，她还提出了各种专业 所得税修正案 1961年法案，商品和服务税法的几项修正案。

在这篇文章中，我们将介绍所有主要内容 所得税修正案 1961 年法案。

2020年预算中提出的《1961年所得税法》修正案

1961年提出的所得税法修正案旨在刺激增长、简化税收结构、简化合规和尽量减少诉讼。为了实现这些目标，提议进行以下修改：

另请阅读： 均衡税：特点、适用性、惩罚

1。2020年预算下的所得税表

1.1 2020年预算中个人/匈牙利福林所得税标准的变化

• 没有变化
  是在适用于个人的现有所得税标准税率中提出的，或
  HUF，如下所示：

‍

‍

* 3,00,000 印度卢比适用于常住老年人（在本财政年度内任何时候均年满 60 岁但小于 80 岁），5,00,000 印度卢比适用于超级老年人（在本财政年度内任何时候年满 8 岁）

• 一块新板
  已经提出了个人或匈牙利福林的所得税税率，即
  如下：

‍

‍

1.2 2020年预算中的新板材费率不允许豁免

《2020年金融法》中引入了新的第115BAC条，其中向个人/匈牙利福林提供了按新的Slap 税率纳税的选择，但须符合以下条件：

1. 此选项仅适用于个人或匈牙利福林；
2. 个人/匈牙利福林可以选择新的板材费率。他们仍然可以选择按照现有的板坯税率纳税。
3. 为了根据新表格计算应纳税所得额，以下豁免或扣除将不可用：
   1. 豁免根据第10 (5) 条给予的休假旅行优惠；
   2. 根据第10 (13A) 条豁免房屋租金津贴；
   3. 豁免国会议员/MLA根据第10 (17) 条领取的津贴；
   4. 根据第10 (32) 条对未成年人的收入给予的豁免；
   5. 根据第10AA条对在经济特区内新成立的实体的豁免；
   6. 根据第 16 条给出的标准扣除额为 40,000 印度卢比；
   7. 扣除根据第16条发放的娱乐津贴；
   8. 根据第24条扣除自住或空置财产的利息；
   9. 扣除根据第 32 (1) (iia) 条给出的额外折旧；
   10. 根据第32AD条，对在某些州申报的落后地区投资新厂房或机械的扣除；
   11. 根据第33AB条对茶叶开发账户、咖啡开发账户和橡胶开发账户的扣除；
   12. 根据第33ABA条扣除的场地修复基金。
   13. 根据第35条扣除用于科学研究的捐款或支出；
   14. 根据第35AD条对特定业务的支出进行扣除。
   15. 根据第35CCC条扣除农业推广项目支出。
   16. 根据第 57 (iia) 条扣除的家庭养老金；
   17. 根据第 VIA 章规定的任何扣除额，第 80CCD (2) 和 80JJAA 条规定的扣除额除外（例如根据第 80C、80D 条等提供的扣除额）

• 计算时
  新税率表下的应纳税所得额，不允许被评估人抵消
  上述任何一项的结转损失或累计折旧
  扣除额。

• 头下亏损
  房屋财产不得抵消任何其他收入的收入
  头。

• 任何津贴均不可扣除或豁免，或
  根据任何其他法律发放的津贴。

• 如果被评估者失败
  为了符合上述任何条件，则应对他进行评估
  根据现有的所得税表。

• 如果被评估人选择
  对于这个选项，他每次只能退出一次这个选项
  随后的一年。但是，此后他将无法选择这一选择。
  如果被评估人没有营业收入，那么他可以选择这个选项。

• 因此，在决定缴纳所得税的标准之前，您需要
  考虑以下几点：
  • 以下的应纳税款
    两个选项；
  • 复杂性或
    可用的豁免或扣除的真实性；
  • 扣除额或
    将来可能提供的豁免。

1.3 根据2020年预算案，合作社所得税标准的变化

• 与个人/匈牙利福林类似，也为合作社提供了一个选项
  各社团在第115BAD条文中按22％的税率缴纳所得税，但须遵守以下条件
  为上述个人/HUF提供的类似条件。

• 以下是合作社的现有牌照：

‍

‍

1.4 2020年预算下公司所得税标准的变化

• 公司
  选择根据第 115BAA 条（收入的优惠税率）纳税
  某些国内公司）和115BAB（收入的优惠税率）
  根据以下规定，新的制造业国内公司）没有资格获得扣除
  第 V1-A 章，第 80JJAA 节除外。但是，现在扣除额低于8000万英镑的也有
  被允许了。

• 的业务
  提议将发电列为制造业务
  就第 115BAB 节而言。

1.4《2020年预算》中确定个人居住身份的条款的变化

根据现行规定，如果任何人在任何一年中在印度居住了60天或更长时间，并且其在前4年的总停留时间为365天或以上，则根据1961年《所得税法》，该人被视为该年份的 “居民”。

• 但是，如果有人是印度公民或 印度裔人 而且他在印度境外逗留，如果他在前一年来印度访问，那么这样的60天应被视为182天。
• 因此，他在印度停留182天或以上的那一年，他的收入应缴纳所得税。
• 但是，如果该人在前一年的任何一年的总收入（国外收入除外）超过15个 LAC，则建议将该年度的182天期限从2021年4月1日起减少到120天
• 因此，如果您经常访问印度，请注意这些规定，因为任何疏忽都可能触发您在印度的所得税义务。
• 还提供了一项新条款，其中规定，如果印度公民居住在任何其他国家，并且由于住所或居住或任何其他类似性质的标准，其收入无需在该其他国家纳税，则该人应被视为印度居民。
• 如果个人在过去10年中有7年没有在印度居住，则该个人应有资格成为 “居民但不是普通居民”。（之前是 10 分中的 9 分）

2。根据2020年预算第10条提取豁免收入

• 豁免
  提供给 UPSC 主席和成员以及首席选举委员会和选举
  已提议由某些津贴的纳税问题专员
  撤回。

• 《金融法》，
  2020年提议免除全部所得利息或股息收入
  拥有的子公司或阿布扎比投资管理局和主权财富基金。

• 豁免是
  还提议用于战略石油储备的应计收入或产生的收入
  有限公司（ISPRL），是石油工业发展的全资子公司
  石油和天然气部下属的董事会，由于
  安排补充储存在其储存设施中的原油
  遵循中央政府在这方面的指示。

3.雇主向公积金、养老金基金和国家养老金计划缴款的可纳税性

• 目前
  以下是雇主缴款的税收影响：
  • 贡献
    超过工资12％的公认公积金应纳税；
  • 任何
    向批准的养老金基金缴款超过1,50,000印度卢比是
    作为津贴应纳税；
  • 扣除额是
    允许以14％的国民养老金缴款额进行评估
    计划（NPS）和任何其他雇主的10％供款。

• 但是，
  没有给出合并上限。因此，合并上限为
  提议征收750,000印度卢比。因此，总捐款额为
  超过750,000印度卢比应缴纳所得税。

4。2020年预算中与所得税法下的税务审计相关的条款

• 按照
  现有规定，企业必须根据以下规定对其账目进行审计
  1961 年《所得税法》第 44AB 条，其中总收入超过 1 亿印度卢比
  在一年内。专业人士的审核门槛为50 Lac印度卢比。

• 为了缓解
  合规负担，有人提出
  将企业的门槛上限提高到5亿印度卢比，但须遵守以下条件
  以下条件：

• 该年度的现金收入不超过该年度总收入的5％印度卢比；以及

• 年内现金支付不超过该年度总付款的5％印度卢比

5。2020年预算中提交所得税申报表的截止日期的变更

考虑到在提交税务审计报告后应留出时间提交所得税申报表，建议将提交税务审计报告的所得税申报表的截止日期延长至31日^st 十月。

6。在某些情况下，在2020年预算中，在资本收益项下确定收购成本

• 按照
  第 43CA 条（土地转让或
  资本资产以外的建筑物），50C（将土地或建筑物转让为
  资本资产）或 56 (2) (x)（一个人从那里收到的不动产）
  另一个），如果土地或建筑物的印花税价值大于
  对价，则应将印花税价值视为销售对价
  以收取所得税为目的。但是，如果印花税的价值确实如此
  不超过实际对价的105％，则实际对价应为
  占用了。

• 这样
  有人提议将5％的变化增加到10％。

• 对于
  将购置土地或建筑物的成本指数化的目的
  在 2001 年 4 月 1 日之前，被评估人可以选择公平市场
  截至2001年4月1日的价值或作为购置成本的实际资产成本。

• 没通过
  2020年《金融法》，有人提出，如果公允市场价值截至2001年4月1日
  在该日期不应超过印花税的价值。

7。在2020年预算中取消股息分配税

• 按照
  现有条款，公司分配的任何股息均受制于
  第115-O条规定的股息分配税（DDT），税率为15％。公司
  有责任缴纳此类税款。

• 但是，
  根据第10条，此类股息不在受益人手中。

• 它是
  提议将第115-O条的规定仅限于分配的股息
  31.03.2020。因此，2020年4月1日之后分配的任何股息应为
  在收款人手中而不是公司应纳税。

• 因此，
  相应的豁免已撤回第 10 条。

• 此外，
  还对第57条进行了修订，规定从股息中扣除20％
  收入。

8。根据第206C条对外国汇款的TCS

• 一个 授权经销商 在一个财政年度内根据印度储备银行的LRS从印度汇出印度的汇款金额或总额为70万卢比或以上的款项，如果他从买方那里收到的款项超过上述金额，则有责任按5％的费率收取TCS。在非 PAN/AadHaar 的情况下，税率应为 10%。

• 海外旅游计划套餐的卖方，如果从任何买家那里获得任何金额，即购买此类套餐的人，有责任按5％的费率收取TCS。在非 PAN/Aadhaar 的情况下，税率应为 10%。

上述规定将从2020年4月1日起适用。

欲了解更多详情，请阅读此处 关于通过自由化汇款计划（LRS）进行外汇汇款和出售海外旅游套餐的TCS @ 5%

9。2020年预算中TDS条款的变化

• 按照
  第 194J 条，TDS @ 10% 可扣除专业服务款项
  或技术服务。建议将付款的TDS税率降至2％
  技术服务。

• 新章节
  提议在向居民支付的任何款项中扣除TDS 194K
  与共同基金单位或署长单位有关的收入
  指定公司的指定承诺或单位，费率为
  10%。但是，如果此类收入金额不超过印度卢比，则不需要TDS
  5,000。

10。电子商务运营商在2020年预算中扣除的TDS

• 一个新的
  提议插入条款，参见第194O条，该条规定，如果有的话
  然后，个人通过电子商务运营商提供服务或销售商品
  电子商务有责任在向付款时扣除 TDS @ 1%
  电子商务参与者。

• 如果有的话
  由商品买方或服务接收方直接向供应商付款
  商品或服务提供商则电子商务运营商应承担以下责任
  还要扣除该金额的TDS。

• 没有 TDS
  如果销售或提供的服务的总金额不超过，则可扣除
  5 印度卢比和电子商务参与者已向电子商务运营商提供了 PAN。

• 如果
  电子商务参与者未能提供其PAN，则电子商务运营商应
  有责任扣除 TDS @ 5%。

• 没有 TDS
  根据本节，适用于电子商务运营商的付款
  托管广告或提供任何其他未连接的服务
  通过电子商务运营商供应商品或提供服务。

• 如果有的话
  交易，根据本节扣除 TDS，则不得扣除其他 TDS
  在此类交易中扣除。

• 的好处
  根据第194LC条降低的TDS扣除率已延长至
  从 2020 年 7 月 1 日起，2023 年 7 月 1 日。此外，TDS税率也已从4％降至4％
  就借入的款项而言，向非居民支付的利息的5％
  来自印度以外来源的外币，可以长期发行
  2020 年 4 月 1 日当天或之后但在 2023 年 7 月 1 日之前（即 2023 年 7 月 1 日）的债券或澳大利亚储备银行
  仅在任何IFSC的认可证券交易所上市。

• 的好处
  根据第 194LD 条降低的 TDS 费率已从 2023 年 7 月 1 日延长至 2023 年 7 月 1 日
  2020年7月1日，TDS的优惠利率也已从5％降至4％
  在 2020 年 4 月 1 日当天或之后但在 2023 年 7 月 1 日之前，支付给 FII 或 QFI
  关于对市政债务担保的投资。

11。对根据商品及服务税开具的虚假发票处以罚款

• 如果被评估者
  记录账簿中的任何虚假记账目或不记录任何账目
  账簿以逃税，则应支付相当于以下金额的罚款
  此类虚假或漏报的总金额。

• 任何人
  造成此类虚假输入或漏报的人也应承担赔偿责任
  罚款等于虚假或漏报的总金额。

12。第80-IAC条规定的合理化

• 部分
  80-IAC 规定，从符合条件的企业获得的利润中扣除100％
  符合条件的创业公司在7年中连续3年有资格创业，前提是总数
  该业务的营业额不超过25亿印度卢比。

• 《金融法》，
  2020年提议允许在10年中连续3年扣除
  而且营业额上限已延长至1亿卢比。

13。其他关键变化 在 2020 年预算中

• 部分
  80-IBA规定100％扣除任何业务所赚取的利润
  开发和建设经济适用住房项目为此提供了批准
  该项目是在 2016 年 6 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日期间获得的。这样的时期
  已延长至 2021 年 3 月 31 日。同样，对此类行为的制裁时限
  以扣除为目的的贷款u/s 80EEA已延长至2021年3月31日。

• 的程序
  向基金或信托或机构或大学或其他机构授予注册
  本节下的教育机构或医院或其他医疗机构
  10（23C）已发生实质性变化。

• 新鲜
  已根据第12A条提出了信托注册程序（见新增）
  插入第 12AB 节。信托必须续订注册
  每隔五年一次。

• 早些时候，
  根据第 143 (1) 和 143 (3) 条进行了在线评估，以提高效率
  对于该电子评估计划，2019年是根据第143（3A）条通知的。
  该计划的范围已扩大到与最佳判断相关的144项
  评估。

• 为了提高效率，还提议将CIT（A）的上诉电子化。

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