财政部长尼尔马拉·西塔拉曼（Nirmala Sitharaman）于2020年2月1日在议会提交了2020-21年度联邦预算，该预算围绕三大核心主题：
- 愿景印度、经济发展和关爱社会。
除了为教育、铁路等不同部门分配资金外，她还提议对《1961年所得税法》进行多项重大修订，并对商品及服务税法进行少量修订。
在本文中，我们将梳理《1961年所得税法》的所有主要修订内容。
2020年预算中提议的《1961年所得税法》修订案
《1961年所得税法》的修订旨在刺激增长、简化税制、便利合规并最大限度地减少诉讼。基于这些目标，现提出以下变更：
另请阅读： 均衡税：特征、适用性、处罚
1. 2020年预算下的所得税税率级距
1.1 2020年预算下个人/印度教未分割家庭（HUF）所得税级距的变化
- 现行适用于个人或印度教未分割家庭（HUF）的所得税税率级距未作任何变更，具体如下：
| Net Taxable Income |
Existing Rate of Income Tax |
| ₹0 - ₹2,50,000* |
NIL |
| ₹2,50,001 - ₹5,00,000 |
5% |
| ₹5,00,001 - ₹10,00,000 |
20% |
| ₹10,00,001 and Above |
30% |
* 300,000卢比适用于常驻老年人（在财政年度内任何时间年龄超过60岁但未满80岁者），500,000卢比适用于超高龄老年人（在财政年度内任何时间年龄超过80岁者）。
- 针对个人或印度教未分割家庭（HUF）提议了一套新的所得税税率级距，具体如下：
| Taxable Income Slab (₹) |
Proposed Rate of Income Tax |
| ₹0 - ₹2,50,000 |
Exempt |
| ₹2,50,001 - ₹5,00,000 |
5% |
| ₹5,00,001 - ₹7,50,000 |
10% |
| ₹7,50,001 - ₹10,00,000 |
15% |
| ₹10,00,001 - ₹12,50,000 |
20% |
| ₹12,50,001 - ₹15,00,000 |
25% |
| ₹15,00,001 and Above |
30% |
1.2 2020年预算下新税率级距中不允许的免税项目
《2020年财政法案》引入了新的第115BAC条，为个人/印度教未分割家庭（HUF）提供了选择新税率级距纳税的权利，但须满足以下条件：
- 此选项仅适用于个人或印度教未分割家庭（HUF）；新税率级距是供个人/印度教未分割家庭选择的方案。他们仍可选择按现行税率级距纳税。为计算新税率级距下的应纳税所得额，以下免税或扣除项目将不再适用：根据第10(5)条给予的休假旅行津贴免税；根据第10(13A)条给予的住房租金津贴免税；根据第10(17)条给予议员/立法会议员的津贴免税；根据第10(32)条给予的未成年人收入合并免税；根据第10AA条给予经济特区内新设实体的免税；根据第16条给予的40,000卢比标准扣除额；根据第16条给予的娱乐津贴扣除额；根据第24条给予的自住或空置房产利息扣除额；根据第32(1)(iia)条给予的额外折旧扣除额；根据第32AD条给予的在特定邦指定落后地区投资新厂房或机械的扣除额；根据第33AB条给予的茶叶发展账户、咖啡发展账户和橡胶发展账户扣除额；根据第33ABA条给予的场地修复基金扣除额；根据第35条给予的科学研究捐赠或支出扣除额；根据第35AD条给予的特定业务支出扣除额；根据第35CCC条给予的农业推广项目支出扣除额；根据第57(iia)条给予的家庭养老金扣除额；除第80CCD(2)条和第80JJAA条规定的扣除额（如第80C、80D条等下的扣除额）外，第六章A部分规定的任何扣除额。
- 在按新税率级距计算应纳税所得额时，纳税人不得抵扣任何结转亏损或因上述任何扣除项目而累积的折旧。
- 根据任何其他法律给予的任何津贴或额外福利，均不得享受任何扣除或免税。
- 如果纳税人未能遵守上述任何条件，则将按现行所得税级距进行评估。
- 如果纳税人选择了此选项，则在随后的任何年份中仅可撤销一次。然而，此后他将无法再选择此选项。如果纳税人没有商业收入，则可以选择此选项。
- 因此，在决定适用哪种所得税税率档次之前，您需要
考虑以下几点：- 两种方案下
应缴纳的税款； - 现有豁免或扣除项目的
复杂性或真实性； - 未来可能适用的
扣除或豁免项目。
1.3 2020年预算案下合作社所得税税率档次的变更
- 与个人/印度教联合家庭（HUF）类似，根据第115BAD条，合作社
也可选择按22%的税率缴纳所得税，但须遵守
上述针对个人/HUF的类似条件。
| Total Income |
Rate of Tax |
| ₹0 - ₹10,000 |
10% |
| ₹10,001 - ₹20,000 |
₹1,000 + 20% on income exceeding ₹10,000 |
| ₹20,001 and above |
₹3,000 + 30% on income exceeding ₹20,000 |
1.4 2020年预算案下公司所得税税率档次的变更
- 选择根据第115BAA条（针对特定国内公司收入的优惠税率）
和第115BAB条（针对新制造业国内公司收入的优惠税率）
纳税的公司，此前无权享受第VI-A章项下的扣除（第80JJAA条除外）。
然而，现在也允许进行
第80M条项下的扣除。
- 电力生产业务
拟被认定为制造业业务，
以适用第115BAB条的规定。
1.4 2020年预算案下个人居民身份认定条款的变更
根据现行规定，如果任何人在任一年度在印度居住满60天或以上，且在紧接该年度之前的4年内累计居住满365天或以上，则根据《1961年所得税法》，该人被视为该年度的“居民”。
- 然而，如果某人是印度公民或印度裔人士，且居住在印度境外，若其在任一前一年度回印度访问，则上述60天应视为182天。
- 因此，其收入仅在他在印度居住满182天或以上的年度内需缴纳所得税。
- 但如果该人士在任一前一年度的印度境外来源收入以外的总收入超过150万卢比，则自2021年4月1日起，该182天的期限拟缩短至120天。
- 因此，如果您经常访问印度，请注意这些规定，因为任何疏忽都可能触发您在印度的所得税纳税义务。
- 此外，新规定还明确，如果一名印度公民居住在其他国家，且由于住所、居所或其他类似标准而在该国无需纳税，则该人应被视为印度居民。
- 如果一个人在过去10年中有7年是非印度居民，则该个人应被认定为“居民但非普通居民”。（此前为10年中有9年）
2. 2020年预算案中关于撤销第10条项下免税收入的规定
- 针对
印度联邦公共服务委员会（UPSC）主席及成员、首席选举专员及选举专员
所享有的特定津贴免税待遇，
拟予以撤销。
- 《2020年财政法案》
提议对全资子公司、阿布扎比投资局及主权财富基金所获得的
利息或股息收入给予免税。
- 此外，对于
战略石油储备有限公司（ISPRL）所产生的收入也拟给予免税，该公司是石油和天然气部下属石油工业发展委员会的全资子公司，
其收入源于根据中央政府指示，
为其存储设施中储存的
原油进行补充的安排。
3. 雇主向公积金（EPF）、退休金基金及国家养老金计划（NPS）缴款的纳税问题
- 目前，
雇主缴款的税务影响如下：- 认可公积金的缴款
超过工资12%的部分需纳税； - 任何
向经批准的退休金基金缴款超过150,000卢比的部分
作为津贴纳税； - 纳税人可享受
最高14%的向国家养老金计划（NPS）缴款的扣除额，
以及其他雇主10%的缴款扣除额。
- 然而，
目前没有设定合并上限。因此，拟设定750,000卢比的合并上限。
据此，超过750,000卢比的合计缴款额
应缴纳所得税。
4. 2020年预算案中关于《所得税法》下税务审计的规定
- 根据
现行规定，企业在年度总收入超过1000万卢比时，
须根据《1961年所得税法》第44AB条对其账目进行审计。
专业人士的审计门槛为500万卢比。
- 为减轻
合规负担，拟
将企业的门槛提高至5000万卢比，但须满足
以下条件：
5. 2020 年预算中关于所得税申报截止日期的变更
考虑到在提交税务审计报告后应留出足够的时间来申报所得税，现提议将涉及税务审计报告的所得税申报截止日期延长至 10 月 31 日。
6. 2020 年预算中关于资本利得项下某些情况下取得成本的确定
- 根据第 43CA 条（非资本资产的土地或建筑物转让）、第 50C 条（作为资本资产的土地或建筑物转让）或第 56(2)(x) 条（个人从他人处获得不动产），如果土地或建筑物的印花税价值高于对价价值，则在征收所得税时，应将印花税价值视为销售对价。但是，如果印花税价值不超过实际对价的 105%，则应采用实际对价。
- 对于 2001 年 4 月 1 日之前购买的土地或建筑物，在计算取得成本的指数化时，纳税人可以选择将 2001 年 4 月 1 日的公允市场价值或资产的实际成本作为取得成本。
- 根据 2020 年《财政法案》，现提议 2001 年 4 月 1 日的公允市场价值不得超过该日期的印花税价值。
7. 2020 年预算中关于废除股息分配税的规定
- 根据现行规定，公司分配的任何股息均须按照第 115-O 条缴纳 15% 的股息分配税 (DDT)。公司有义务缴纳此项税款。
- 然而，根据第 10 条，此类股息在接收方手中是免税的。
- 现提议将第 115-O 条的适用范围限制在 2020 年 3 月 31 日之前分配的股息。因此，2020 年 4 月 1 日之后分配的任何股息将由接收方而非公司纳税。
- 此外，第 57 条也已修订，规定可从股息收入中扣除 20%。
8. 第 206C 条项下关于境外汇款的源头征税 (TCS)
- 授权交易商在财年内收到七十万卢比或以上金额，用于根据印度储备银行 (RBI) 的自由汇款计划 (LRS) 向印度境外汇款时，若从汇款人处收到的金额超过上述限额，则有义务按 5% 的税率代扣代缴源头税 (TCS)。在未提供 PAN/Aadhaar 的情况下，税率为 10%。
- 海外旅游套餐的销售商从购买此类套餐的买方处收到任何金额时，有义务按 5% 的税率代扣代缴源头税 (TCS)。在未提供 PAN/Aadhaar 的情况下，税率为 10%。
上述规定自 2020 年 4 月 1 日起生效。
欲了解更多详情，请阅读此处：通过自由汇款计划 (LRS) 进行境外汇款及销售海外旅游套餐的 5% 源头征税 (TCS)
9. 2020年预算案中TDS条款的变更
- 根据第194J条，支付专业服务或技术服务费用时，需扣除10%的TDS。现提议将技术服务费用的TDS税率降至2%。
- 提议引入新条款第194K条，对向居民支付的与共同基金单位、指定事业管理机构单位或指定公司单位相关的收益，按10%的税率扣除TDS。但若此类收益金额不超过5,000印度卢比，则无需扣除TDS。
10. 2020年预算案中电子商务运营商的TDS扣除规定
- 提议通过第194O条引入一项新规定，即如果任何个人通过电子商务运营商提供服务或销售商品，则电子商务运营商在向电子商务参与者付款时，有义务扣除1%的TDS。
- 如果商品买方或服务接收方直接向商品供应商或服务提供方付款，电子商务运营商也需就该金额扣除TDS。
- 如果销售总额或服务提供总额不超过50万印度卢比，且电子商务参与者已向电子商务运营商提供PAN（永久账号），则无需扣除TDS。
- 如果电子商务参与者未能提供其PAN，则电子商务运营商有义务扣除5%的TDS。
- 对于电子商务运营商因托管广告或提供与通过电子商务运营商供应商品或提供服务无关的其他服务而支付的款项，本条款不适用TDS。
- 如果某项交易已根据本条款扣除TDS，则该交易不再扣除其他TDS。
- 第194LC条下TDS减免税率的优惠期限已从2020年7月1日延长至2023年7月1日。此外，对于在2020年4月1日之后但在2023年7月1日之前，通过发行任何长期债券或RDB，以非印度货币从印度境外借入资金，且仅在国际金融服务中心（IFSC）认可的证券交易所上市的，支付给非居民的利息，TDS税率也已从5%降至4%。
- 第194LD条下TDS减免税率的优惠期限已从2020年7月1日延长至2023年7月1日。此外，对于在2020年4月1日之后但在2023年7月1日之前，支付给外国机构投资者（FII）或合格外国投资者（QFI）的市政债务证券投资利息，优惠的TDS税率也已从5%降至4%。
11. 对GST下开具虚假发票的处罚
- 如果纳税人在账簿中记录任何虚假条目，或为逃税而遗漏记录任何条目，则须缴纳相当于该虚假或遗漏条目总额的罚款。
- 任何导致此类虚假条目或遗漏条目的人，也应承担相当于虚假或遗漏条目总额的罚款。
12. 第80-IAC条条款的合理化
- 第80-IAC条规定，符合条件的初创企业在7年内连续3年从符合条件的业务中赚取的利润可享受100%的扣除，前提是该业务的总营业额不超过2.5亿印度卢比。
- 2020年《财政法案》提议允许在10年内连续3年享受扣除，并将营业额上限提高至10亿印度卢比。
13. 2020年预算案中的其他关键变更
- 第80-IBA条规定，从任何开发和建设经济适用房项目的业务中赚取的利润可享受100%的扣除，前提是该项目在2016年6月1日至2020年3月31日期间获得批准。该期限已延长至2021年3月31日。同样，根据第80EEA条进行扣除所需的贷款批准时限也已延长至2021年3月31日。
- 根据第
10(23C)条，授予基金、信托、机构、大学或其他
教育机构、医院或其他医疗机构注册的
程序已发生重大变更。
- 根据新
增的第12AB条，针对第12A条下的信托注册提出了新的
程序。信托机构须每
5年更新一次注册。
- 此前，
为提高效率，评估工作已根据第143(1)条和143(3)条在线进行，并为此根据第143(3A)条发布了2019年电子评估方案。
该方案的适用范围已扩大至第144条相关的
最佳判断评估。
- 为提高效率，向CIT(A)提出的上诉也拟改为电子化处理。
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