2024年联邦预算 | 1961年《所得税法》拟议的关键修订

大选结束后，中央政府正式组建。2024年7月，联邦财政与企业事务部长提交了2024年联邦预算案。该预算案聚焦于旨在加速实现“印度愿景”（Viksit Bharat）的既定优先事项，重点在于简化纳税人的税务流程并减少税务争议。

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数据显示，在上一财年中，超过三分之二的纳税人选择了新的个人所得税制度。在所得税领域，联邦预算案引入了修订后的税率等级、提高了扣除额、简化了资本利得计算，并废除了“天使税”等。

本文将对2024年财政（第2号）法案中引入的所得税修正案进行全面分析：

1. 修订后的税率等级：

• 联邦预算案建议对新税制下的税率等级进行如下调整：

• 此外，预算案还提议将工资收入的标准扣除额从50,000卢比提高至75,000卢比。
• 税率等级的调整和标准扣除额的提高将减轻纳税人的税务负担。
• 以下示例展示了拟议变更对纳税人所得税负的影响：

• 因此，拟议的变更最高可为纳税人节省18,200卢比的税款。

2. 短期资本利得税率上调

• 根据《所得税法》第111A条，因转让已缴纳证券交易税（STT）的股票而产生的任何短期资本利得，需缴纳15%的所得税。
• 2024年联邦预算案提议，自2024年7月23日起，转让上市股票所产生的任何短期资本利得需缴纳20%的所得税。
• 考虑到近期股市的频繁波动，该规定将对投资者的税务负担产生重大影响。

延伸阅读： 股息收入的所得税

3. 股票转让长期资本利得税率上调

• 根据《所得税法》第112A条，转让已缴纳STT的股票所产生的长期资本利得，在100,000卢比以内的部分免税。超过100,000卢比的部分需缴纳10%的税款。
• 联邦预算案提议从2024-25财年起，将该免税额度从100,000卢比提高至125,000卢比。此外，此类长期资本利得的税率将从
• 10%提高至12.5%。

4. 其他资产转让的长期资本利得税率下调

• 根据《所得税法》第112条，转让资本资产产生的任何长期资本利得需缴纳20%的所得税（考虑通胀指数调整）。然而，为简化所得税规定，联邦预算案提议将
• 长期资本利得税率从20%降至12.5%，但不再享受通胀指数调整优惠。
• 该修正案的影响可通过以下示例说明：
  • 购买日期：2002年1月1日
  • 取得成本：100,000卢比
  • 出售日期：2025年1月1日
  • 销售对价：500,000卢比
  • 所得税负（现行）：

• 所得税负（拟议）

• 对于近期购买且通胀指数调整优惠不明显的资产，这种降低税率的做法可能更为有利。但在其他情况下，该修正案可能会增加纳税人的所得税负担。

5. 废除“天使税”条款

• 《所得税法》第56(viib)条规定，如果一家封闭式公司在发行股票时从居民处收到的对价超过了股票的公允市场价值，则该超额部分应被视为“其他来源收入”。
• 第56(viib)条的规定被称为“天使税”条款。
• 2024年联邦预算案提议自2025年4月1日起废除第56(viib)条。此举将减轻初创企业的税务负担，使其能够专注于业务增长与发展。

6. 降低源头扣缴税（TDS）税率

为简化源头扣缴税（TDS）体系并减轻纳税人负担，联邦预算案提议降低以下交易的TDS税率：

7. 合伙人付款的源头扣缴（TDS）规定

• 联邦预算案提议在《所得税法》中引入第194T条，对支付给合伙人的款项实行源头扣缴（TDS）。根据第194T条，若合伙企业负责向合伙人支付工资、报酬、佣金、奖金或利息，则企业应在将此类款项记入合伙人账户（包括资本账户）时，或在实际支付时，扣除10%的所得税。但若此类款项或此类款项的总额在财政年度内不超过20,000卢比，则无需扣除TDS。

8. 2024年“争议解决与信任”（Vivad se Vishwas）计划 (VsV)

继2020年“争议解决与信任”计划取得良好成效后，联邦预算案再次推出了2024年“争议解决与信任”计划。

8.1 VsV计划的适用范围

VsV计划适用于截至2024年7月22日，在以下机构审理中的所有争议和上诉（包括令状和特别许可上诉），无论是由纳税人还是税务机关提起：

• 最高法院、高等法院、所得税上诉法庭、税务专员/联合专员（上诉）；争议解决小组（DRP），或已发布DRP指令但尚待最终评估令的情况；以及在所得税专员处待决的复审申请。

8.2 VsV计划下的应缴金额：

纳税人需支付以下款项以解决其争议：