财政部长阁下介绍了 2025 年联盟预算 2025 年 2 月 1 日。该预算为国内企业、非居民和IFSC单位带来了一些好处，包括提高扣除TDS的门槛限额，延长慈善信托的时限，对非居民的推定征税，延长国外汇款的门槛限额等。
A. 公司税
1。TDS 费率的变化
- 考虑到提议的更高的应纳税限额和较低的所得税负债，欧盟预算提议在以下各节中提高TDS扣除的门槛限额：
| 条款 |
细节 |
现行门槛限额 |
拟议门槛限额 |
| 193 |
向居民个人及不可分割的家庭（HUF）支付公司（公众持有较大股份）发行债券的利息 |
5,000 |
10,000 |
|
其他证券利息 |
NIL（无） |
5,000 |
| 194 |
向个人股东支付股息 |
5,000 |
10,000 |
| 194A |
利息支付 |
5,000 |
10,000 |
| 194I |
租金 |
每年 2,40,000 |
每月或不足一个月 INR 50,000/- |
| 194J |
专业服务费、技术服务费、特许权使用费及第28(VA)条规定的款项 |
每年 INR 30,000/- |
INR 50,000/- |
| 194D |
保险佣金 |
15,000 |
20,000 |
| 194G |
彩票票务专员等 |
15,000 |
20,000 |
| 194H |
佣金或经纪费 |
15,000 |
20,000 |
2。将日落条款延长至2030年3月31日
- 根据《所得税法》，以下初创实体有资格享受免税期，但须从2025年/2026年4月1日起开始运营。欧盟预算提议将日落条款延长至2030年3月31日：
- 根据第80-IAC条，有资格连续3个评估年度从合格业务中扣除100％的利润的资格；
- IFSC单位根据第80LA条转让飞机或船只所产生的收入；
- IFSC单位根据第10（4F）条支付的飞机或船舶租赁费或利息以特许权使用费或利息的形式获得的收入；
- 非居民或IFSC单位（从事飞机租赁业务）根据第10（4H）条通过转让作为IFSC单位（从事飞机租赁业务）的国内公司的股权所产生的资本收益所得的收入；
3.公司税下的其他修正案：
3.1 吨位税收计划：
- 内陆船舶有资格参加第115VD条规定的吨位税计划；
- 批准选择吨位税计划申请的时限已从收到申请的月底的1个月到期之前延长至收到此类申请的季度末起的3个月。
3.2 慈善信托和机构
- 欧盟预算提议，在不执行第11条和第12条规定的情况下，如果慈善信托或机构的总收入不超过5亿印度卢比，则该慈善信托的注册期限应从5年延长至10年。
- 不完整的注册申请不应被视为 “特定违规行为”，因此，不能以此为由取消注册。
- 第13（3）条中对特定人员的定义是，前一年的总供款额超过1,000,000印度卢比，或者截至相关去年年底的总供款总额超过10,000印度卢比。这些人的亲属不应被视为特定人员。
3.3 合并或业务重组时结转亏损的时限
- 欧盟预算提议，累计亏损结转的8年应从原始前身实体发生亏损的年度开始计算。此前，重组后的实体被允许将此类亏损从重组之年起结转8年。
B. 外国税收
1。非居民被评估人的推定税收
- 联邦预算提议在《所得税法》中引入新的第44BBD条，对在印度提供服务或技术、建立电子制造设施或与印度制造或生产电子产品、物品或物品有关的非居民被评估人征收推定税，服务提供给：
- 向根据政府公布的计划在印度经营电子制造设施或生产电子产品的居民公司提供；或
- 居民公司满足了为此规定的条件
- 在这种情况下，以下总金额的25％应视为PGBP头下的收入：
- 因提供服务或技术而向非居民被评估人或以其名义向任何人支付或应付的金额；以及
- 非居民被评估人或以非居民被评估人名义收到的金额。
- 不允许被评估人抵消上一年度的未吸收折旧和预付亏损。
2。非居民在印度的经济存在的重要性
- 第9条的解释2A定义了非居民在印度的重要经济存在。
- 联邦预算已澄清，仅限于在印度购买出口商品的交易或活动不应构成印度的重要经济存在。
3.关于外汇汇款的 TCS
- 根据第206C（1G）条，如果汇款总额不超过70万印度卢比，则授权交易商必须对根据自由化汇款计划进行的国外汇款收取5％的TCS。
- 联邦预算已提议将门槛上限提高到10万印度卢比。
- 此外，如果汇出用于教育目的的贷款还款，则不得收取任何TCS。
4。在接下来的两年中确定的正常交易价格的适用性：
- 根据第92CA（1）条，对于国际交易或特定的国内交易，评估官员可以根据第92C条将此类交易的ALP的计算结果转交给转让定价官员（TPO）。
- 根据第92CA（3）条，TPO在考虑了所有证据和材料后，应确定该交易的ALP。
- 联盟预算提议插入第（3B）小节，规定就国际交易或特定国内交易确定的ALP应在接下来的连续两年中适用于类似的交易，前提是行使这种期权的期权并且TPO宣布该期权在规定的条件下有效。
- 该选项不适用于任何评估 “搜查案件” 的程序
5。印度经理管理的离岸基金的安全港
- 根据第9A条，符合条件的基金经理为符合条件的投资基金开展的基金管理活动不应构成该基金在印度的业务联系。
- 在合格投资基金中，印度居民对该基金的参与或投资总额不超过该基金总额的5％。
- 欧盟预算提议，应在两个日期检查5％的条件，即每年的4月1日和10月1日。
- 如果在 4 月 1 日或 10 月 1 日后的四个月内满足 5% 的条件，则视为满足。
6。提高长期资本收益的税率
- 根据第115AD条，出售证券的长期资本收益的所得税应由外国机构投资者征税，税率为10％。联盟预算提议将这一比率提高到12.5％。
C. 国际金融服务中心（IFSC）
1。视同股息不适用于财务公司或财务部门之间的贷款：
- 根据第2（22）（e）条，密切控股公司向持有不少于10％投票权的股东或向该股东拥有大量权益的任何企业支付的任何贷款或预付款，均应视为股息。
- 联盟预算规定，在以下情况下，分红不应包括两个集团实体之间的任何贷款或预付款：
- 集团实体之一是 “财务公司” 或 “财务单位”；以及
- 此类集团的母公司在印度以外的国家或地区的证券交易所上市
2。向非居民或IFSC单位转让船舶或飞机所得的资本收益
- 根据第10（4F）条，如果非居民在2025年3月31日或之前开始运营，则非居民通过向IFSC的某个单位租赁飞机或船舶的特许权使用费或利息获得的任何收入均应免税。
- 拟议预算将开始运营日期延长至2026年3月31日
- 联盟预算提议豁免非居民或IFSC单位（主要从事船舶租赁业务）因转让一家国内公司的股权而产生的资本收益，该单位是IFSC的一个单位（主要从事船舶租赁业务），并在2030年3月31日当天或之前开始运营。
3.其他修正案：
- IFSC单位通过来自另一个单位的股息获得的收入 IFSC 如果两个实体主要在IFSC中从事船舶租赁业务，则该单位将获得豁免；
- 在以下情况下，非居民的免税范围已扩大到所有作为交易对手的基于IFSC的FPI：
- 对外直接投资合约的转让/分配。
- 不可交割的远期合约或场外衍生品的转移。
