大多数进入印度的新加坡企业，往往事后才发现，其SFRS(I)知识在这里几乎派不上用场。印度实行双重标准体系，涵盖印度GAAP、Ind AS、商品及服务税（GST）合规，并受印度特许会计师协会（ICAI）、公司事务部（MCA）和国家财务报告管理局（NFRA）的监督。低估这种复杂性会导致本可避免的合规漏洞、财务报表重述和罚款。
本指南将阐述印度的核心会计原则，将其与新加坡的SFRS框架进行比较，并根据您的实体的净资产和上市状态，明确哪些标准适用——从法定审计要求到转让定价文件和双重报告义务。
总结：
印度实行 双轨制会计体系 旨在平衡全球趋同与本地监管需求。小型和非上市公司遵循传统的 印度GAAP （会计准则AS 1–32），而大型公司和所有上市公司则采用 Ind AS （印度会计准则），该准则与IFRS趋同，但并非完全相同。
对于在印度设立子公司的新加坡企业而言，这种区别至关重要。您的实体的净资产和所有权结构决定了适用哪个框架，而且一旦做出决定，就不可逆转。
四个主要机构塑造了印度的会计格局：
如果您正在设立一家上市的印度子公司或大型非上市公司，预计将受到这四个机构的共同监督，而不仅仅是ICAI。
印度公认会计准则指的是 27项现行会计准则 （AS 1–32），由ICAI发布并由MCA根据《2021年公司（会计准则）规则》通知。这些准则适用于 低于印度会计准则（Ind AS）门槛的公司。
有五项准则未生效：
印度公认会计准则以规则为基础，植根于国内商业惯例，并强调历史成本会计。它比印度会计准则（Ind AS）更简单，但缺乏国际财务报告准则（IFRS）趋同框架所要求的公允价值计量和披露细致度。
引入印度会计准则（Ind AS）旨在使印度的会计与全球规范保持一致，从而使印度子公司的财务报表更容易在新加坡母公司层面进行合并。虽然 大致与IFRS保持一致，但Ind AS包含 10多项印度特有的豁免条款 ，这给合并印度子公司业绩的新加坡母公司带来了实际差异。
Ind AS与IFRS的主要差异：
强制适用门槛：
这些门槛并非全部。如果您的印度子公司是已受Ind AS涵盖的实体的控股公司、子公司、合资企业或联营公司， 它也必须采用Ind AS——无论其自身净资产如何。一旦采用， 禁止再转回印度公认会计准则（Indian GAAP） ，根据2015年《公司（印度会计准则）规则》第4条规定。
在公司成立时错误分类可能导致后期昂贵的重述。VJM Global 帮助新加坡企业在注册前而非注册后，为其特定的实体结构确定正确的会计框架。
印度会计准则——无论是印度公认会计准则（Indian GAAP）还是印度会计准则（Ind AS）——都基于一些原则，这些原则直接影响着您的印度子公司如何记录交易并履行合规义务。其中一些原则与印度的税收制度相互作用，其方式常常让新加坡企业措手不及。
收入和支出在以下时间点记录 发生时，而非现金实际收付时。《2013年公司法》第128(1)条规定，所有印度公司都必须以 权责发生制并采用复式记账法。
这在印度为何重要：
财务报表假设企业将 无限期地持续经营，这会影响资产和负债的估值。印度会计准则第1号（AS 1）将此编纂为印度公认会计准则下的一项基本假设；偏离此假设需要明确披露。
对于正在评估退出策略或重组印度业务的新加坡企业而言，这在实践中非常重要：任何表明业务可能终止的迹象都必须披露，并且可能完全触发不同的资产计量基础。
费用必须确认 在同一期间 与其所产生的收入相匹配。准确的匹配也直接影响印度的 预缴税款时间表，其中估算错误会导致利息罚款：
费用确认不匹配可能导致预缴 税款估算错误 和利息罚款。
会计师确认 潜在损失应立即确认 但只有在实现时才记录收益。这可以防止财务状况被高估。
框架之间的主要区别：
所有 重大信息 影响利益相关者理解的重大信息必须披露。以下情况尤为关键：
新加坡的SFRS(I)与 国际财务报告准则(IFRS)完全一致 ，自2018年1月1日起生效。印度的Ind AS则 与国际财务报告准则(IFRS)趋同。 但包含了一些例外规定和当地要求，这些规定和要求导致了实际报告上的差异。
这两个框架都遵循相同的概念基础——权责发生制会计、公允列报、持续经营和重要性。收入确认（SFRS(I) 15 / Ind AS 115）、租赁会计（SFRS(I) 16 / Ind AS 116）和金融工具（SFRS(I) 9 / Ind AS 109）在准则层面保持一致。
但是： 印度的例外规定意味着相同的交易可能会产生不同的数字。
两者 禁止后进先出法 （后进先出法），并要求采用先进先出法或加权平均成本法。两者均按 成本与可变现净值（NRV）孰低法计量，当可变现净值随后增加时，强制性转回减值。
印度特有的细微差别： Ind AS 2 要求详细披露存货减值转回情况，并且印度特许会计师协会（ICAI）发布了行业特定指南（例如，建筑和制药行业），这些指南是新加坡会计师在SFRS(I)下可能不会遇到的。
两者均遵循 五步法模型 在IFRS 15下。然而：
除了趋同领域之外，印度还独有三项合规要求——这些要求在新加坡的报告框架中没有直接的对应项。
根据1961年《所得税法》第194条和第195条，支付方必须在源头扣除特定付款的税款，包括 所有支付给非居民的款项 如果在印度应纳税。这会产生：
每张发票都必须追踪源头扣税的扣除状态——这一要求在新加坡的消费税（GST）系统中没有先例。对于在印度设有子公司的_{*新加坡企业*}，源头扣税合规追踪需要从一开始就融入 应付账款 和应收账款流程中。
GSTR-2B是每月自动生成的报表（每月14日提供），显示根据供应商申报的可抵扣进项税额（ITC）。 申报未在GSTR-2B中反映的发票的进项税抵免是不允许的——这在印度产生了一项独特的财务报告义务。
实际上，这意味着您的账簿必须每月与GSTR-3B申报表进行核对，识别出不符合条件的交易，并计算任何超额申报的利息。VJM Global的商品及服务税（GST）核对服务为客户处理此流程，从而降低了合规漏洞的风险。
《2013年公司法》第128(1)条要求每家公司维护账簿 在印度，采用权责发生制，使用复式记账法。账簿必须以印度卢比计价——无一例外。
习惯于以新加坡元（SGD）维护合并记录的新加坡母公司，必须确保其印度子公司维护独立的、符合规定的以印度卢比（INR）计价的账簿。
适用性取决于 实体类型、净资产和所有权结构 ——在注册成立时犯错会造成日后修复成本高昂的合规漏洞。新加坡企业通常在印度设立以下三种实体类型之一，每种类型都有不同的会计义务：
如果您正在设立一家 全资子公司 在印度注册成立的，则适用以下门槛：
重要提示： 一旦采用印度会计准则（无论是强制性还是自愿性）， 则不能再转回印度公认会计准则—即使净资产随后跌破门槛。
VJM Global 协助进入印度的外国企业在公司成立时确定正确的会计框架，并在子公司达到印度会计准则门槛时管理过渡，以避免审计报告中出现合规性问题。
第128(1)条规定印度公司必须维护特定记录：
习惯于灵活的中小企业会计实务的新加坡企业，往往低估了印度法定账簿要求的严格性。不合规可能导致罚款以及公司董事的直接责任。
最常被忽视的义务包括：
根据 《2013年公司法》第139(1)条， 每家公司 都必须任命一名审计师——无论其收入、资产或员工数量如何。新加坡企业对此常常感到惊讶——印度没有类似的针对小型公司的豁免。
新加坡的审计豁免（供比较）：
根据第205C条，新加坡私人公司符合 审计豁免 ，如果它符合 三项标准中的两项 ，并持续两年：
印度没有类似的豁免。 印度所有公司，包括收入微薄的小型子公司，都必须由印度特许会计师协会（ICAI）注册的特许会计师进行法定审计。
VJM Global 协调 法定审计 为外资印度公司提供服务，确保符合特许会计师（CA）注册要求，并使审计时间表与印度法定截止日期和新加坡母公司的报告时间表保持一致。
新加坡母公司与其印度子公司之间的交易是 国际关联方交易 受《1961年所得税法》第92条至第92F条管辖。
文件要求（规则10D）：
根据第271AA条的罚款：
Ind AS 24 也要求在财务报表中披露所有关联方交易，包括金额、未偿余额和条款。
VJM Global 为新加坡母公司提供同期转让定价文件、基准研究和Ind AS 24披露方面的支持，帮助客户证明公司间定价反映了非关联方会同意的价格，并避免2%的交易罚款。
新加坡母公司通常需要 两套财务报表：
印度会计准则第21号规定了如何折算外币交易和业务。对于印度子公司：
汇率背景： 截至2026年5月，新加坡元/印度卢比的中间市场汇率约为 每新加坡元74.27印度卢比，过去6个月的平均汇率约为71.25印度卢比。汇率波动范围从67.75印度卢比（2025年11月）到74.60印度卢比（2026年5月）。这种波动幅度意味着显著的不稳定性——因此，在进行合并折算调整时应做好相应规划。
使用支持以下功能的会计软件：
建立明确的月末结账时间表：
印度法定截止日期：
新加坡母公司合并截止日期因公司而异，但通常与季度报告周期保持一致。
在两个司法管辖区管理两套账簿是许多新加坡财务团队遇到延误的原因。VJM Global 负责处理 印度子公司账簿 （按 Ind AS/印度公认会计准则，以 INR 计价），同时您的新加坡团队专注于 SFRS(I) 集团合并，确保两套账目均符合审计要求并遵守截止日期。
印度使用两套准则： 印度公认会计准则 （27 项现行会计准则 AS 1–32），适用于小型和非上市公司，以及 Ind AS （与 IFRS 趋同的印度会计准则），适用于上市公司以及净资产 ≥ 2.5 亿卢比的非上市公司。两者均由 ICAI 和 MCA 管理，NFRA 为上市公司提供独立监督。
美国公认会计准则（US GAAP）以规则为基础，由FASB为美国市场制定；印度公认会计准则（Indian GAAP）以原则为基础，受印度监管环境影响。主要差异包括存货计价方法（后进先出法在美国公认会计准则下允许，但在印度禁止）、租赁会计模型以及金融工具减值方法。印度会计准则109号采用三阶段预期信用损失（ECL）模型，而美国公认会计准则则立即应用全生命周期预期损失。
最常引用的五个原则是 权责发生制 （在收入实现/费用发生时记录）， 持续经营 （企业将无限期持续经营）， 配比原则 （费用与相关收入同时确认）， 稳健性原则 （损失立即确认，收益在实现时确认），以及 充分披露 （所有重要信息均需披露）。印度特许会计师协会（ICAI）发布的准则将这五个原则作为基本概念纳入其中。
这七个基本原则是 会计主体， 货币计量， 会计期间， 历史成本， 充分披露， 持续经营，以及 配比。印度标准认可所有这七项原则；印度会计准则（Ind AS）对历史成本原则引入了公允价值例外，适用于金融工具和投资性房地产等特定资产类别。
这12项公认会计原则是 规范性、一致性、真实性、方法的持续性、非抵销性、谨慎性、持续性、期间性、重要性、最大诚信、确认、 和 披露。印度会计准则（Ind AS）包含了所有这些原则，同时与国际财务报告准则（IFRS）保持一致——这对于管理印度子公司双重报告义务的新加坡企业至关重要。
准备好从一开始就让您的印度子公司会计工作步入正轨了吗？ VJM Global 拥有印度特许会计师协会（ICAI）注册的特许会计师和跨境专家，在各个阶段为新加坡企业提供支持——从印度会计准则（Ind AS）适用性评估，到法定审计协调和管理报告。凭借30多年协助外国公司应对印度会计环境的经验，我们为每一次合作带来实用的专业知识。请通过以下方式联系我们： info@vjmglobal.com 或 +91-9213397070 讨论您在印度的业务拓展需求。
