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许多英国企业在应用时出现错误，或者完全忽略了 反向征收增值税 在跨境、建筑和国内交易中的义务。反向征收将增值税核算责任从供应商转移到客户——这是一种旨在打击欺诈的机制，但即使是经验丰富的财务团队也可能因此犯错。
本指南适用于从国外购买服务、从事建筑行业或经营手机、批发能源等特定商品的英国增值税注册企业。
错误处理会带来实际后果：英国税务海关总署（HMRC）的罚款、利息费用，在严重情况下，还会丧失进项税抵扣权。对于部分免税企业而言，这还会造成 现金流问题 且问题会迅速恶化。
本指南涵盖以下内容：
反向征收增值税颠覆了常规的 增值税核算流程。供应商不再向客户收取增值税并将其支付给英国税务海关总署（HMRC），而是由客户自行核算——在同一份申报表中将其申报为销项税，并在符合条件时将其作为进项税抵扣。
英国税务海关总署将其描述为要求客户“像您既是服务的供应商又是服务的接收方一样行事”。实际上：您计算增值税，在增值税申报表的第1栏中申报，并在第4栏中抵扣——但须遵守常规的 进项税规则。
引入反向征收增值税是为了堵塞“失踪交易商（旋转木马）欺诈”的漏洞。欺诈性供应商会向客户收取增值税——客户会将其作为进项税抵扣——但却从不将该增值税汇给英国税务海关总署。1994年增值税法第55A条明确授权反向征收增值税，以“打击……失踪交易商欺诈”。
这种规模的欺诈使得采取行动势在必行。仅在2004-05年度，MTIC欺诈就给英国财政造成了11亿至19亿英镑的损失。
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对于完全应税企业而言，净增值税头寸为零——但合规义务却十分严格。
反向征收增值税适用于英国三种不同的情景，每种情景都受不同的规则管辖，并有重要的门槛和条件。
当一家在英国注册增值税的企业从海外供应商购买服务时——例如从Adobe或Google购买软件许可、咨询服务、法律服务或营销支持——海外供应商通常不收取英国增值税。英国买方仍必须根据反向征收规定，并依据增值税通知741A中的“供应地规则”进行核算。
根据B2B一般规则，供应地是客户所在地。如果您是一家从国外接收服务的英国企业，且供应地在英国，则必须适用反向征收。
请注意注册门槛： 购买的境外服务价值计入增值税注册门槛——目前在任何连续12个月期间为90,000英镑。即使您自己的销售免税或低于该门槛，大量购买境外服务也可能迫使您进行注册。这往往让慈善机构、教育机构和其他免税组织措手不及。
根据增值税通知735的国内反向征收适用于涉及以下内容的B2B交易：
对于手机和电脑芯片，反向征收仅适用于不含增值税的发票价值达到或超过5,000英镑的情况，且按每张发票计算。英国税务海关总署（HMRC）明确警告不要进行拆分——即拆分订单以低于门槛。如果供应商有合理理由相信客户正在这样做，则无论如何都应适用反向征收。
自2021年3月1日起，国内反向征收适用于建筑行业计划（CIS）范围内的建筑服务。买方（主承包商），如果同时注册了增值税和CIS，则由其而非分包商来核算增值税。
反向征收仅适用于买方不是“最终用户”的情况。最终用户是指已注册增值税和CIS的企业，他们将建筑物用于自身目的——他们不进行建筑服务的后续供应。如果买方符合最终用户的条件，供应商则正常收取增值税。
客户必须书面通知供应商其为最终用户，供应商才能停止适用反向征收。如果没有该书面通知，客户仍需自行核算增值税。
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在反向征收下，客户同时记录销项税（如同他们销售了该供应）和进项税（作为买方）。对于完全应税企业，净效应为零——但这两项记录都是强制性的。如果服务用于免税活动，部分免税规则可能导致实际的增值税成本。
您需要填写的具体方框取决于反向征收的类型：
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关键区别在于：对于海外服务，您填写第6栏（视同供应的价值，因为您承担了供应商的角色）。对于国内反向征收和建筑服务，客户不填写第6栏 — 该金额由供应商申报。
一家英国营销机构收到一张来自美国供应商的10,000英镑软件许可账单。账单上没有显示英国增值税。
计算：
增值税申报表填写：
纳税时点： 账单日期，而非付款日期 — 即使您采用现金会计制。反向征收的供应不适用现金会计制。
自2021年1月1日起，英国进口商可以选择使用延期增值税核算（PVA），而非在边境支付进口增值税。这需要满足以下条件：
其效果与反向征收核算类似：增值税显示在第1栏和第4栏，进口价值显示在第7栏。这避免了在边境滞留现金等待退税 — 有关资格详情，请参阅HMRC关于延期增值税核算的指南。
反向征收交易不属于主要的增值税核算方案：
供应商必须在反向征收发票上注明：
英国税务海关总署接受以下任何措辞：
即使供应商的发票中未明确注明反向征收，在符合条件时，买方仍负有法律责任执行反向征收。不知晓供应商的遗漏不能作为抗辩理由，因此买方在进行交易前应核实供应商的增值税注册号。
存在跨境增值税风险的英国企业——尤其是那些在印度市场运营或进入印度市场的企业——可以从专业咨询支持中获益。VJM Global 与英国公司合作，协助其管理国际税务义务，包括在多个司法管辖区运营所产生的会计和合规影响。
最常见的错误是：企业从境外供应商（如SaaS平台、顾问）采购服务时，根本没有核算反向征收。这可能是因为供应商没有提及，也可能是企业认为发票上没有增值税就不适用英国增值税。
英国税务海关总署可以对未申报的销项税进行评估，并处以罚款和利息。买方不能辩称他们是基于供应商发票上的空白而行事。
分包商和总承包商经常错误识别最终用户身份。如果承包商将某项工作视为最终用户，而实际上应适用反向征收（或反之），则双方都面临增值税处理不当的风险。
获取最终用户身份的书面确认并存档。英国税务海关总署（HMRC）建议的措辞是：
“就1994年增值税法第55A条建筑和施工服务反向征收而言，我们是最终用户。请向我们开具普通增值税发票。”
部分用于免税活动的企业，在使用反向征收服务时，无法全额抵扣进项税。这部分增值税成为一项实际成本，在预算编制中经常被忽视。
一家金融服务公司购买价值50,000英镑（增值税10,000英镑）的海外软件，其中60%免税，则只能抵扣40%的进项税——即4,000英镑。剩余的6,000英镑是不可收回的成本。在签订重大海外服务合同之前，请计算您的部分免税抵扣率，以便将此数字纳入预算，而不是事后才发现的意外。
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英国反向征收增值税是一种机制，由买方而非供应商对某些交易的增值税进行核算——涵盖进口服务、特定国内商品和服务，以及建筑行业（根据CIS）。供应商开具不含增值税的发票，而买方在其申报表中自行申报增值税。
买方将增值税金额作为销项税填入增值税申报表第1栏，并作为进项税在第4栏抵扣。净采购价值填入第7栏，对于海外服务，也填入第6栏。纳税时点是发票日期，而非付款日期，即使采用现金会计法也是如此。
是的——需反向征收的海外服务价值计入 增值税注册门槛 90,000英镑。仅从事免税销售的企业，仍可能因这些海外采购而被要求注册增值税。
发票应显示不含增值税的净额，并包含法定说明，例如“反向征收：客户向HMRC支付增值税。”买方的增值税号也必须显示在发票上。
它适用于买方已注册增值税和CIS且不是最终用户的CIS建筑服务。劳务和材料均涵盖在内，适用于5%和20%税率的供应，相关规则自2021年3月1日起生效。
完全应税企业可以在申报反向征收增值税的同一份报表中全额抵扣，从而实现净零增值税。然而，部分免税企业只能抵扣与应税活动相关的部分，使得不可抵扣的部分成为实际成本。
