自2024年4月6日起，英国税务海关总署（HMRC）将现金制会计法设为个体经营者和合伙企业的默认会计方法——这意味着企业如果想使用权责发生制（传统）会计法，现在必须主动选择。对于许多企业主来说，这一监管政策的逆转使得两种会计方法之间的差异变得尤为突出。
了解哪种方法适用于您，不仅仅是一个 记账决策。您的选择会影响到 税务合规、财务报告的准确性、融资能力以及业务扩展潜力。错误的选择可能导致意想不到的税单、损害在贷方中的信誉，或违反《2006年公司法》的要求。
本文将解释什么是权责发生制、它与现金制有何不同、根据英国规定谁必须使用它，以及在不同方法之间切换的实际影响。
要点速览：
权责发生制（也称为传统会计法）在收入实现时和费用发生时记录，无论现金何时实际收付。英国税务海关总署（HMRC）的帮助手册HS222指出：“传统会计法（权责发生制）——您在向客户开具发票时记录收入，在收到账单时记录费用。”
英国税务海关总署（HMRC）和英国会计准则都将权责发生制视为法定账目的必要基础。这包括：
历史上，在 收付实现制 作为小型贸易商的更简单选择被引入之前，权责发生制是所有英国企业的默认方法。权责发生制和传统会计法这两个术语在英国税务海关总署指南和英国法律中可互换使用。
一位个体经营者于2026年3月31日向客户开具发票。根据权责发生制，该发票计入该会计年度的销售收入——即使客户尚未付款。
同样的逻辑也适用于费用。10月份支付的、涵盖未来六个月的保险费，应仅将当年（特指10月至年底期间）的部分计入当期费用。
这直接影响您的资产负债表：在权责发生制下，未收账款和未付账款都会作为项目列出。而在收付实现制下，两者都不会出现——只记录实际现金流动。这种差异会影响纳税义务的时间和您财务状况的准确性。
自2024年4月6日起，收付实现制成为个体经营者和合伙企业（不含法人合伙人）提交自我评估报税表的默认方法。如果企业更倾向于传统会计法，现在必须主动选择使用它。
两种方法的比较如下：
该表格展示了其运作机制——但有三个主要区别往往会影响大多数商业决策：纳税时间、存货处理和适用资格。以下是它们在实际操作中的具体含义。
在收付实现制下，一家企业如果在3月份向客户开具发票但直到6月份才收到付款，则只在下一个纳税年度对该收入纳税。而在权责发生制下，无论何时收到付款，该收入都在开具发票的当年纳税。
采用现金制时，为转售而购买的商品在支付时被视为费用。而采用权责发生制时，只有实际售出商品的成本才计为费用——未售出的存货则作为资产列示在资产负债表上。
对于存货量大的企业而言，这种区别会影响其报告利润和纳税义务。权责发生制能更准确地反映实际已消耗的与剩余的状况。
现金制适合：
权责发生制适用于（或强制要求）：
权责发生制由两项基本原则支撑：收入确认和配比。
收入在实现的会计期间（即企业已履行对客户的义务时）被记录，而不是在收到现金时。
示例： 一家咨询公司在三月完成一个项目，在三月向客户开具发票，并在三月确认收入——即使款项在五月才到账。
费用应在其所帮助产生的收入确认的同一期间内确认。例如，如果一家企业在9月购买材料以履行在9月完成的合同，那么这些成本应在9月记录——即使供应商的发票直到10月才支付。
这确保了每个期间的利润数字反映了实际赚取和支出的金额，而不仅仅是银行账户的资金流动。
这两项原则共同作用，以编制反映经济实质而非现金流的财务报表。它们是英国公认会计准则（UK GAAP，包括FRS 102和FRS 105）和国际财务报告准则（IFRS）的基础，这也是英国有限公司和大型企业法定报告强制要求使用权责发生制会计的原因。
权责发生制会计采用四项关键调整，以将收入和费用与正确的期间进行匹配：
英国税务海关总署（HMRC）的BIM70065指南确认，在不同会计方法之间切换时需要进行这些调整。
权责发生制对某些企业是强制性的，而对其他企业则是可选的——但通常建议采用。以下是具体规定。
所有英国有限公司都必须根据《2006年公司法》、英国公认会计准则（UK GAAP，微型企业适用FRS 102或FRS 105）或国际财务报告准则（IFRS，上市公司适用）的要求，采用权责发生制编制法定账目。
现金收付制不适用于 有限公司 在任何情况下。
英国税务海关总署（HMRC）指南BIM72010列出了不能使用现金收付制而必须使用权责发生制的类别：
即使允许使用现金收付制，权责发生制也通常是更优的选择。企业通常在以下情况下选择它：
如果您不确定哪种会计基础适用于您的企业 — 或正在为MTD ITSA做准备 — VJM Global的英国会计外包团队可以评估您的情况，并处理向权责发生制记录的过渡。
话虽如此，权责发生制也伴随着实际的权衡取舍——特别是对于没有专职会计人员的小型企业而言。
从现金收付制转换为权责发生制（反之亦然）会触发英国税务海关总署（HMRC）的过渡性规定，这些规定旨在防止收入被重复征税或费用被重复申报。
在采用新方法的第一年需要进行调整，以核算转换时点的任何应收账款、应付账款、预付款项或存货。当从现金收付制转向权责发生制时，2005年《所得税（交易及其他收入）法案》第239A条规定，任何调整收入将分摊到六个纳税年度——每年征收六分之一——以避免一次性的大额税收冲击。
一旦您了解了过渡性调整，下一个问题是如何正式化这一转换。从2024/25纳税年度起，采用权责发生制的个体经营者必须在其自我评估报税表（或MTD软件）中主动选择传统会计方法，因为现金收付制现在是默认选项。
流程清单：
LITRG指南涵盖了两种切换方向的过渡规则。
权责发生制（也称为传统会计）在收入实现时记录收入，在费用发生时记录费用，无论现金是否流动。根据2006年公司法以及英国公认会计准则（FRS 102/FRS 105）或国际财务报告准则，英国有限公司必须采用此方法。
英国两者都使用。在英国公开市场上市的公司使用英国采纳的国际财务报告准则，而大多数私营公司和中小企业则使用 英国公认会计准则—主要是针对微型企业的FRS 102或FRS 105。两者都要求采用权责发生制会计。
这取决于您的业务类型和规模。现金收付制因其简单性和税收递延优势，适用于简单的个体经营者和小型合伙企业。权责发生制更准确，有限公司必须采用，并且更适合有信用交易、存货或增长计划的企业。
是的。根据2006年公司法，所有英国有限公司都必须使用权责发生制来编制法定账目。无论规模大小，现金收付制都不是有限公司的选择。
从2024年4月6日（2024/25纳税年度）起，英国税务海关总署（HMRC）将现金收付制设为提交自我评估报税表的个体经营者和合伙企业的默认方法。要继续使用权责发生制，企业现在必须在自我评估报税表中主动选择。
是的，个体经营者可以切换，但HMRC的过渡规则适用，以防止收入或费用重复计算。个体经营者在自我评估报税表中选择切换，并且分摊调整适用于最长六年。
