新加坡小型公司审计豁免规则

导言

许多在新加坡运营的小型私人公司错误地认为，公司规模小就意味着完全没有财务报告要求。这种误解导致了代价高昂的违规行为，未能遵守会计与企业管制局（ACRA）的规定，可能因迟报或未申报而面临300新元至3,000新元的罚款。

自2015年起，新加坡《公司法》通过“小型公司”概念（取代了旧的“豁免私人公司”框架），在第205C条下为审计豁免提供了明确途径。这一更新后的框架将审计减免范围扩大到更广泛的私人公司——包括那些拥有企业股东的公司——同时保留了基本的合规义务。

总结：要点

• 根据《公司法》第205C条，如果新加坡私人公司符合“小型公司”的条件，则可免除强制性法定审计。
• 资格要求在连续两个财政年度内满足三项门槛中的两项（收入≤1000万新元，资产≤1000万新元，员工人数≤50人）
• 集团公司还必须确保其整个集团在合并基础上符合“小型集团”的条件。
• 审计豁免取消了审计师要求 — 但不取消 编制财务报表或向ACRA提交年度申报表的义务。
• 董事每年自行评估资格；没有单独的申请流程。

新加坡的小型公司审计豁免是什么？

根据1967年《公司法》第205C条，符合条件的“小型公司”可豁免外部审计师对其财务报表进行强制性审计。该条款通过2014年《公司（修订）法》引入，并于2015年7月1日或之后开始的财政年度生效。

主要区别： 审计豁免意味着您不需要审计师——但这不代表您没有财务义务。豁免公司仍必须：

• 根据新加坡财务报告准则（SFRS）编制完整的财务报表
• 根据第199条规定妥善保存会计记录
• 按时向ACRA提交年度申报表

无论审计状态如何，这些义务都保持不变。新框架改变之处在于资格要求——“小型公司”制度比其前身“豁免私人公司”（EPC）制度范围更广：

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了解哪种框架适用于您的公司是第一步——下一步是确认您是否符合特定的 合格标准。

谁符合资格：三项标准测试解读

审计豁免资格取决于符合 两项主要条件：

1. 私人公司地位 在整个财政年度内
2. 三项量化标准中的两项 符合紧接的连续两个财政年度

三项量化标准

《公司法》第十三附表规定了这些门槛：

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承包商和兼职员工不计入员工人数限制。

“2选3，连续2年”规则如何运作

公司符合资格，如果它符合 其中任意两项 上述三项标准中的，且连续 两个紧接的财政年度。.

示例：

在这种情况下，该公司连续两年资产总额超过限额，但收入和员工人数均未超限，因此从2024财年开始符合审计豁免条件。

新成立公司的特殊规定

新公司（成立不足两年）没有可追溯的两年历史数据。它们只需满足以下条件即可获得资格 在当前财年内满足三项标准中的两项.

示例：
一家于2023年3月成立、其第一个财年于2023年12月结束的公司，如果仅在第一个财年内达到门槛，即可获得2023财年的审计豁免资格。一旦该公司完成第二个财年，则适用标准的两年追溯规则。

小型集团规则：针对集团公司的附加要求

如果您的公司属于某个企业集团——无论是作为母公司还是子公司——仅凭个体资格是不够的。整个集团也必须以 合并基础。

什么是“小型集团”？

小型集团必须满足 相同的三项标准中的两项 （收入、资产、员工人数）以 合并基础 针对紧接的过去两个连续财政年度，并使用：

• 合并财务报表（如果已编制），或
• 所有集团实体的汇总数据（如果不存在合并报表）

“集团”的定义

“集团”遵循新加坡会计准则——无论是否实际提交合并财务报表。即使新加坡子公司从未编制合并账目，也必须根据这些定义评估其集团成员资格。

对外资子公司的影响

这项规定直接影响外国企业。如果一家新加坡公司是 大型海外母公司的子公司，那么全球集团的规模决定了其资格——而不仅仅是本地实体的财务状况。

示例：
一家年收入300万新元、拥有10名员工的新加坡小型子公司，由一家年收入5000万英镑、拥有200名员工的英国母公司全资拥有。尽管这家新加坡实体单独来看很容易满足所有三项标准，但它 无法 申请审计豁免，因为合并集团未能达到门槛。

外资实体应在初期就评估集团规模——等到审计时才发现不符合资格将是一个代价高昂的错误。

获得、失去和重新获得审计豁免资格

审计豁免资格 并非永久性的——它必须根据当前业绩每年重新评估。

持续维护规则

公司保留小型公司资格 除非：

• 公司在任何时候不再是私人公司， 或
• 公司未能满足三项标准中的两项，持续 两个连续的财政年度

公司如何失去豁免资格

失去资格的例子：

仅在 一年内 未能满足标准并不会导致资格丧失。公司必须连续两年未能满足标准，审计豁免才会终止。

重新获得资格的途径

失去小型公司资格的公司可以 自动重新获得资格。为此，它们必须满足最初使其获得资格的相同条件：

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之前失去豁免资格不会受到处罚。一旦公司连续两年再次满足标准，它将从下一个财政年度起重新获得豁免资格。

审计豁免后仍需履行的合规义务

审计豁免可以降低成本，但 并不能完全消除 核心财务职责。

您仍需履行的事项

维护妥善的会计记录 （第199条）
记录必须准确反映公司财务状况，并能用于编制 合规的财务报表。

按照SFRS编制财务报表
所有豁免公司都必须编制符合新加坡财务报告准则的年度财务报表，即使没有审计师的签字。

向ACRA提交年度申报表
年度申报表必须按时提交。根据公司规模和结构，财务报表可能需要以XBRL格式提交：

• 收入 + 资产 ≤ 50万新元的公司：简化版XBRL（约120个要素）
• 非公众问责公司：简化版XBRL
• 大型公司：完整版XBRL（约210个要素）+ PDF

ACRA仍保留审计权

根据第205D条，注册官可以 要求 原本豁免审计的公司提交经审计的财务报表，如果认为有必要。这意味着：

• 审计风险始终存在
• 账目混乱或不完整可能导致 监管审查
• 高质量的内部财务记录仍然至关重要

对于在多个司法管辖区（例如在新加坡和印度均设有子公司的英国母公司）管理实体的外国企业而言，保持一致且合规的账簿变得尤为复杂。VJM Global 致力于帮助企业应对这种复杂性。凭借 30 多年的跨境会计和合规经验，本公司协助国际企业管理账务、按时提交申报，并使子公司报告与集团范围内的标准保持一致——特别是对于在印度及其他司法管辖区开展业务的客户。

尽管获得豁免，何时仍可能需要审计

即使公司符合审计豁免条件，某些情况下仍可能需要进行审计——无论是自愿的还是出于合同义务：

• 银行或贷款机构要求 — 大多数金融机构在批准贷款、信贷额度或贸易融资之前，无论是否获得法定豁免，均要求提供经审计的财务报表。
• 股东要求 — 根据《公司法》第 205C(3) 条，持有 5%或以上 有表决权的股份的股东可以正式要求进行审计，公司必须遵守。
• 行业特定法规 — 金融服务、保险或医疗保健等行业可能面临新加坡金融管理局（MAS）等监管机构的审计要求，这些要求独立于《公司法》规定。
• 并购或投资准备 — 准备融资、合并或收购的公司通常会进行自愿审计，以建立投资者和收购方的信任。

重要提示： 在这些情况下，审计豁免技术上仍然适用——公司是出于商业或合同原因选择进行审计，而非法律强制要求。董事应书面记录委托自愿审计的原因，特别是如果股东或贷款人提出要求。

常见问题

新成立的公司是否自动符合小型公司审计豁免条件？

并非自动符合——但新成立的公司（成立不满两年）可以在一个财政年度内符合三项规模标准中的两项，从而获得豁免，无需连续两年符合条件。

拥有企业股东的公司可以获得审计豁免吗？

是的。与旧的豁免私人公司框架不同，小型公司概念对股东类型没有限制。企业股东不会使公司失去审计豁免资格。

如果我的新加坡公司失去小型公司资格，会发生什么？

公司必须安排进行 法定审计 从其不再符合资格的财政年度开始。但是，如果公司在后续年度再次连续两年符合标准，则可以重新获得资格。

审计豁免是否意味着我的公司不需要准备或提交财务报表？

不。审计豁免仅免除了审计师要求。公司仍必须根据SFRS准备财务报表，并按时向ACRA提交年度申报表。

即使公司符合豁免条件，ACRA也可以要求进行审计吗？

是的。根据第205D条，注册官可以在其认为合适时，指示原本豁免审计的公司提交经审计的账目——因此，无论您的豁免状态如何，都建议保持清晰、完整的记录。

新加坡的小型公司审计豁免适用于上市公司吗？

不。根据第205C条的豁免仅适用于私人公司。上市公司无论规模大小，都必须对其账目进行审计。

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