恰蒂斯加尔邦高等法院裁定
关于
Golden Cargo Movers 诉恰蒂斯加尔邦政府案 (2025:CGHC:51354)
申请人收到一份关于2018年4月至2019年3月期间的 GST DRC-01 表格预告通知书（依据该法第73条），要求其说明为何不应征收1320万卢比的税款及利息。随后，税务机关发布了 GST DRC-07 表格的最终评估令，征收税款、利息及5000万卢比的罚款。因此，为追缴 GST DRC-07 表格中确定的金额，被申请人发布了冻结银行账户和不动产的命令。申请人对该命令不服，遂提起上诉。
申请人主张，最终评估令中的要求金额高于 GST DRC-01 表格中提到的金额，这违反了该法第75(7)条的规定。由于最终评估令违反了法律规定，因此请求撤销/废除该评估令及其他相关冻结命令。
高等法院裁定，第75(7)条明确规定，命令中要求的税款、利息和罚款金额不得超过通知中指定的金额，且不得基于通知中未列明的理由确认任何要求。然而在本案中，预告通知书要求的金额为1320万卢比，但最终评估令要求的总金额却高达5000万卢比。因此，该命令违反了该法第75(7)条的规定。
据此，GST DRC-07 表格的评估令以及随后的银行账户和不动产冻结命令均被撤销/废除。
文章：
[w0]法庭裁定，关于核销逾期出口收益的申请在印度储备银行仍处于待处理状态。因此，这不能免除上诉人在规定期限内实现出口收益的法定责任。[/w0][w1]未能在规定时间内实现价值3.36亿卢比的出口收益，且未获得印度储备银行的核销批准，构成了对法定要求的违反[/w1][w2]。然而，鉴于未收回金额仅占出口总额的9%左右，且公司董事曾亲赴迪拜追讨逾期出口收益，罚款金额从750万卢比减至50万卢比。此外，对违规事件发生后才上任的2名董事免除罚款，其余2名董事的罚款从50万卢比减至25万卢比。
- M/s Golden Cargo Movers（“申请人”）收到了一份依据2017年《中央商品及服务税法》（CGST Act）第73条发出的 GST DRC-01 表格预告通知书，涉及2018年4月至2019年3月期间；
- 该通知要求申请人说明为何不应征收1320万卢比的税款及利息。
- 申请人提到，该通知已上传至门户网站的“额外通知与命令”（Additional Notice and Order）选项卡下，并已传达给申请人。
- 由于申请人未缴纳上述金额，因此依据该法第73条向其发布了 GST-DRC-07 表格的最终命令，征收5000万卢比的税款及罚款。
- 因此，申请人针对 GST DRC-07 表格发布的命令提起了上诉。
2. 相关法律摘录
现将本法相关条款重述如下，以供参考：
“（7）命令中要求的税款、利息和罚款金额不得超过通知中指定的金额，且不得基于通知中未列明的理由确认任何要求。”
3. 申请人的主张：
请愿人主张：
- 最终评估令要求的金额为5000万卢比，高于 DRC-01/要求通知中提到的金额，这违反了该法第75(7)条的规定。
- 此外，为执行上述命令，被申请人还发布了冻结申请人银行账户及不动产的命令。
- 由于最终评估令违反了法律规定，因此请求撤销/废除该评估令及其他相关冻结命令。
4. 被申请人的主张：
被上诉人主张：
- 申请人提交了2018-19财年的年度 GST 申报表，在9965项下（货物运输服务）申报其服务为货物运输服务。但在审查年度 GST 申报表时发现，其提供的服务属于9967项下（运输辅助服务），即运输辅助服务。
- 此外，申请人在提交的年度商品及服务税（GST）申报表中曾寻求完全免除GST缴纳，但由于申请人提供的服务被认定属于第9967项（运输辅助服务），因此需按18%的税率（9% CGST和9% SGST）缴纳GST。
- 因此，在最终评估令中，由于申请人未能提交任何文件来证实其所主张的免税资格，其应缴GST金额被确定为5000万卢比。
- 此外，由于申请人未遵守GST DRC-07表格形式的最终评估令，因此已下达了银行账户扣押令及不动产扣押令。
5. 最高法院的调查结果与分析：
高等法院作出如下分析与结论：
- 该法案第75条涉及税款确定的通用条款，其中第(7)款明确规定，命令中要求的税款、利息和罚款金额不得超过通知中指定的金额，且不得基于通知中未指定的理由确认任何追缴要求。
- 然而，在本案中，原因说明通知（Show-cause notice）要求的税款及利息总额为1320万卢比，但最终评估令确定的包括利息和罚款在内的税款总额却高达5000万卢比。
- 因此显而易见，最终评估令中申请人的应缴税额超过了DRC-01表格中陈述的金额，这违反了该法案第75(7)条的规定。
- 因此，由于违反了该法案第75(7)条的规定，GST DRC-07表格形式的被诉命令，以及随后的银行账户和不动产扣押令均被撤销/作废。
6. 结语：
高等法院裁定：
- 由于GST DRC-07表格形式的最终评估令是在违反该法案第75(7)条规定的情况下发布的，因此，该被诉评估令以及随后的银行账户和不动产扣押令应予撤销。
