Resumen de la 31.ª Reunión del Consejo del GST celebrada el 22 de diciembre de 2018

Introducción

El Consejo del GST, en su 31.ª reunión celebrada el 22 ^de diciembre de 2018 en Nueva Delhi, tomó las siguientes decisiones relativas a cambios en las tasas del GST y aclaraciones (sobre bienes). En este artículo, analizaremos la 31.ª reunión del Consejo del GST. Las decisiones adoptadas por el Consejo en dicha reunión se presentan en esta nota para facilitar su comprensión. Las mismas entrarán en vigor mediante notificaciones o circulares de la Gaceta que tendrán fuerza de ley.

1. Cambios relacionados con la devolución del GST que afectan a las solicitudes de reembolso en el formulario GST RFD-01A

1. Se implementará, a modo de prueba, un sistema de autoridad única para el desembolso del importe de la devolución aprobado por las autoridades fiscales centrales o estatales.
2. Próximamente se actualizará una nueva funcionalidad en el portal del GST para que los documentos justificativos/facturas relacionados con la solicitud de devolución en el formulario GST RFD-01A puedan cargarse electrónicamente.
3. En el caso de las solicitudes de devolución en el formulario GST RFD-01A (excepto las relacionadas con la devolución del saldo excedente en el libro mayor de caja) que se generen en el portal común antes de la actualización descrita anteriormente, y que no se hayan presentado en la oficina fiscal jurisdiccional dentro de los 60 días posteriores a la generación del ARN, se enviarán comunicaciones a los reclamantes a sus direcciones de correo electrónico registradas con información sobre dónde presentar dichas solicitudes de devolución. Si las solicitudes no se presentan dentro de los 15 días posteriores a la fecha del correo electrónico, dichas solicitudes de devolución serán rechazadas sumariamente y el importe debitado, si lo hubiera, se volverá a acreditar en el libro mayor de crédito electrónico del reclamante.
4. Los siguientes tipos adicionales de devoluciones estarán ahora disponibles a través del formulario GST RFD-01A:
   1. Devolución debida a causa de cualquier evaluación/evaluación provisional/apelación/cualquier otra orden;
   2. Impuesto pagado sobre un suministro intraestatal que posteriormente se considera suministro interestatal y viceversa;
   3. Pago excesivo de impuestos; y
   4. Cualquier otra devolución.

2. Relacionado con la declaración del GST

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La siguiente tabla resume la nueva fecha de vencimiento que afecta a varias declaraciones del GST, junto con el período para el cual se ha proporcionado la prórroga.

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2.1 Punto importante para la presentación de una declaración anual

1. Es obligatorio presentar el formulario GSTR-1, el formulario GSTR-3B y el formulario GSTR-4 antes de presentar una declaración anual en los formularios GSTR-9, GSTR-9A y GSTR-9C.
2. Solo es necesario declarar el código HSN de aquellos suministros entrantes cuyo valor sea igual o superior al 10% del valor total de los suministros entrantes.
3. Al presentar la declaración anual, si es necesario realizar algún pago adicional, este solo puede hacerse en efectivo a través del formulario GST DRC-03.
4. El ITC no puede solicitarse a través de los formularios GSTR-9 y GSTR-9C.
5. Todas las facturas correspondientes al ejercicio fiscal anterior (independientemente del mes en que dichas facturas se declaren en el formulario GSTR-1) se completarán automáticamente en la Tabla 8A del formulario GSTR-9.
6. El valor del "suministro no sujeto a GST" también incluirá el valor de "sin suministro" y puede declararse en las Tablas 5D, 5E y 5F del formulario GSTR-9.
7. La verificación del contribuyente que carga la declaración de conciliación se incluirá en el formulario GSTR-9C.

3. Mecanismo de Carga Inversa

1. El Parlamento y las legislaturas estatales recibirán el mismo tratamiento fiscal con respecto al pago de impuestos bajo el RCM que el disponible para el Gobierno Central y Estatal.
2. El servicio de seguridad (suministro de personal de seguridad) prestado a una persona registrada se incluirá en el RCM. Esto no es aplicable a los departamentos gubernamentales que se hayan registrado para el TDS ni a los distribuidores bajo el régimen de composición.
3. Los servicios prestados por un facilitador de negocios no registrado a un banco y por un agente de corresponsal comercial a un corresponsal comercial se incluirán en el RCM.

4. GST sobre plantas de generación de energía solar y otras plantas de energía renovable

1. Se ha prescrito un GST del 5% sobre los dispositivos de energía renovable y las piezas para su fabricación (plantas de biogás, dispositivos basados en energía solar, sistemas de generación de energía solar, etc.) clasificados en los capítulos 84, 85 o 94.
2. En los casos en que los bienes sujetos al 5% de GST se suministren junto con servicios de construcción, etc., y otros bienes para plantas de energía solar, el 70% del valor bruto se considerará como el valor del suministro de bienes sujeto al 5% y el 30% restante se considerará como el valor del suministro de servicios sujeto a las tasas estándar de GST.

5. Migración al GST

Se permite una ventana más para completar el proceso de migración. Las fechas de vencimiento pertinentes son las siguientes:

DETALLESFECHA DE VENCIMIENTOTribuyente que no presentó el formulario completo GST REG-26 pero que solo recibió una identificación provisional (PID) hasta el 31.12.2017.31.01.2019Fecha de vencimiento de presentación de declaraciones del contribuyente mencionado anteriormente en los formularios GSTR-1 y GSTR-3B para el período de julio de 2017 a febrero de 2019 y el trimestre de julio de 2017 a diciembre de 2018.31.03.2019

6. Actualizaciones con respecto al ITC

El ITC en relación con las facturas emitidas por el proveedor durante el ejercicio fiscal 2017-2018 puede ser solicitado por el receptor hasta la fecha de vencimiento de la presentación del formulario GSTR-3B para el mes de marzo de 2019, sujeto a condiciones específicas.

7. Otra actualización importante

1. Se introducirá un sistema de libro mayor de caja único para cada partida fiscal.
2. El nuevo sistema de presentación de declaraciones se introducirá a modo de prueba a partir del 1 ^de abril de 2019 y será obligatorio a partir del 1 ^de julio de 2019.
3. Exención de recargos por mora en el caso de los formularios GSTR-1, GSTR-3B y GSTR-4 para los meses/trimestres de julio de 2017 a diciembre de 2018 presentados después del 22 ^de diciembre de 2018 pero antes o el 31 ^de marzo de 2019.
4. Se actualizará el sistema para que el contribuyente no pueda generar una guía de remisión electrónica (e-way bill) en caso de no haber presentado las declaraciones durante dos períodos fiscales consecutivos.
5. Aprobación en principio de las siguientes enmiendas a las leyes del GST:
6. Creación de una Autoridad de Apelación Centralizada para Resoluciones Anticipadas (AAAR) para tratar casos de decisiones contradictorias por parte de dos o más Autoridades de Apelación Estatales sobre la misma cuestión.
7. Enmienda de la sección 50 de la Ley CGST para establecer que los intereses deben cobrarse solo sobre la responsabilidad fiscal neta del contribuyente, después de tener en cuenta el crédito fiscal de entrada admisible, es decir, los intereses solo serán exigibles sobre el monto pagadero a través del libro mayor de caja electrónico.

8. Comunicado de prensa relevante para el cambio de tasa

1. Decisiones tomadas por el Consejo del GST en la 31.ª reunión celebrada sobre la tasa del GST en los servicios
2. Recomendaciones hechas durante la 31.ª reunión del Consejo del GST celebrada el 22 de diciembre de 2018 (Nueva Delhi) - Cambios de tasa
3. Recomendaciones hechas durante la 31.ª reunión del Consejo del GST celebrada sobre cambios de tasa y aclaraciones en los bienes