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Auditoría de cuentas de determinadas personas que realizan actividades empresariales o profesionales – Sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961-Auditoría de las cuentas de ciertas personas que ejercen una actividad empresarial o profesional — Artículo 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961-

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Los diferentes requisitos de auditoría se establecen en distintas secciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961. Sin embargo, el requisito de auditoría más común y general se encuentra en la Sección 44AB de dicha ley. El requisito para llevar a cabo la auditoría es el siguiente:En diferentes secciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 se establecen diferentes requisitos de auditoría. Sin embargo, el requisito de auditoría más común y general se establece en la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta. El requisito para llevar a cabo una auditoría es el siguiente:

• Si el volumen de negocios o los ingresos anuales del contribuyente que realiza actividades empresariales superan los 10 millones de rupias* durante un ejercicio financiero, deberá someterse a una auditoría fiscal realizada por un censor jurado de cuentas en ejercicio.
• Si los ingresos brutos anuales del contribuyente que ejerce una profesión superan los 5 millones de rupias durante un ejercicio financiero, deberá someter sus cuentas a una auditoría realizada por un censor jurado de cuentas (Chartered Accountant).

* Para promover la digitalización de las transacciones y minimizar el uso de efectivo, la Ley de Finanzas de 2020 modificó la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta con efecto a partir del 01.04.2020 para incluir que:Para promover la digitalización de las transacciones y minimizar la participación del importe en efectivo, la Ley de Finanzas de 2020 modificó la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta con efecto a partir del 1 de abril de 2020 para insertar lo siguiente:

1. Si el importe recibido en efectivo no supera el 5% del total de todos los ingresos, incluido el importe recibido por ventas, volumen de negocios o ingresos brutos; y
2. Los pagos realizados en efectivo no superan el 5% del total de todos los pagos, incluido el importe incurrido en gastos.

Entonces, se aplicará el límite de volumen de negocios de 50 millones de rupias en lugar de 10 millones de rupias. A continuación, se aplicará un límite de volumen de negocios de 5 millones de INR en lugar de 1 crores de INR.

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Tributación presuntiva – Sección 44AD de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 Imposición presuntiva: sección 44AD de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

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Bajo este régimen, el contribuyente está obligado a pagar el impuesto sobre la renta sobre un porcentaje estimado de beneficios, sin necesidad de calcular el beneficio real. Este régimen es aplicable a todos los contribuyentes que realicen actividades empresariales y cuyo volumen de negocios bruto o ingresos durante el ejercicio financiero no superen los 20 millones de rupias. Las demás características de este régimen son las siguientes:Según este esquema, el tasado está obligado a pagar el impuesto sobre la renta sobre un porcentaje estimado de las ganancias y no es necesario calcular las ganancias reales. Este sistema se aplica a todos los evaluados que desarrollen actividades y cuyo volumen de negocios bruto o ingresos del ejercicio financiero no superen los 2 millones de rupias. Las demás características de este sistema son las siguientes:

• El contribuyente no está obligado a llevar libros de contabilidad.
• Cuando los ingresos se reciben a través de medios de pago electrónicos, cheques nominativos o giros bancarios, la utilidad neta se considera el 6% de los ingresos brutos.
• Por otro lado, si los ingresos se reciben en efectivo, la utilidad del negocio se calcula como el 8% de los ingresos brutos.
• Sin embargo, desde el ejercicio financiero 2018-19, si un contribuyente opta por la tributación presunta bajo la sección 44 AD, no podrá renunciar a este régimen durante los siguientes 5 años.
• Si el contribuyente renuncia al beneficio de la tributación presunta durante cualquier ejercicio financiero en un periodo de 5 años, no podrá optar a este régimen durante los cinco años siguientes. Además, si la renta total de dicho contribuyente supera el importe máximo no sujeto al impuesto sobre la renta, el contribuyente estará obligado a auditar sus cuentas bajo la sección 44AB.
• La declaración de la renta debe presentarse mediante el formulario ITR 4 del impuesto sobre la renta.

Tributación presunta para profesionales – Sección 44ADA de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961Imposición presuntiva para profesionales: sección 44ADA de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

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Este régimen es aplicable a todos los profesionales cuyos ingresos brutos no superen las 500.000 rupias en el ejercicio financiero correspondiente. Las demás características del régimen son las siguientes:Este plan se aplica a todos los profesionales cuyos ingresos brutos no superen los 50 lakhs de rupias para el ejercicio financiero correspondiente. Las demás características del plan son las siguientes:

• El contribuyente no está obligado a llevar libros de contabilidad.

• El ingreso neto debe calcularse como el 50% de los ingresos brutos del ejercicio financiero correspondiente.
• Si el contribuyente declara una utilidad inferior al 50%, estará obligado a auditar sus cuentas bajo la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.

Asimismo, si la persona está obligada a auditar sus libros contables bajo cualquier otra ley, no podrá optar por el régimen de tributación presunta.Además, si la persona está obligada a auditar sus libros de cuentas en virtud de cualquier otra ley, no puede optar por el régimen de imposición presuntiva.

Al igual que en las disposiciones anteriores, las distintas secciones tienen diferentes requisitos de auditoría fiscal.Al igual que las disposiciones anteriores, las diferentes secciones tienen diferentes requisitos de auditoría fiscal.

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1. Si se hace un uso eficaz y eficiente de la reingeniería de procesos de negocio, la organización puede obtener los siguientes beneficios:
2. Se identifica el enfoque relevante y pertinente para el negocio
3. Los procedimientos operativos se diseñan estratégicamente para la mejora
4. Eliminación de procedimientos y actividades ineficientes y redundantes, lo que también reduce la complejidad y los costes de los procesos.
5. La integración y coordinación entre funciones se inicia de inmediato
6. Se reducen los retrasos y las fases operativas y de gestión de menor importancia, lo que a su vez aumenta la adecuación y la viabilidad de la organización.
7. Los enfoques a corto plazo se transforman en beneficios a largo plazo

• La reingeniería de procesos de negocio es un proceso complejo, ya que tiene como objetivo cambiar fundamentalmente los procesos existentes de la organización. Todo el proceso puede ser lento, arriesgado y costoso.
• VJM Global ha identificado los siguientes pasos principales y le ayudaremos a implementarlos de manera que cada etapa sea un éxito.
• Identificar y comunicar la necesidad de cambioIdentificar y comunicar la necesidad de cambio
• El equipo de expertos dedicado a la reingeniería de procesos de negocio (BPR) analiza y estudia los flujos de trabajo de su organización y sus distintas funciones. Posteriormente, se identifican los procesos ineficientes y se informa a la dirección.
• Aquí no solo identificamos los procesos innecesarios, sino que también recomendamos cómo llevar a cabo el cambio necesario. Se elabora un plan integral considerando los efectos incluso en los niveles jerárquicos más bajos. Todos estos cambios indispensables tendrán un impacto positivo, ya que evaluamos los riesgos de forma paralela. Al planificar, los riesgos involucrados se calculan y se gestionan adecuadamente.
• Conformación de un equipo de expertosReunir un equipo de expertos
• Un equipo altamente capacitado y motivado de VJM Global, junto con el gerente sénior y el gerente operativo de la organización, analiza los flujos de trabajo existentes y los cambios necesarios. Se discuten los pros y los contras de cada detalle y se buscan soluciones para cualquier problema o inconveniente en esta etapa.
• Detección de procesos ineficientes y definición de indicadores clave de desempeño (KPI)Detectar un proceso ineficiente y definir los indicadores clave de rendimiento (KPI)
• Ahora es importante identificar y definir los KPI. El objetivo principal de la reingeniería de procesos de negocio es la optimización. A continuación, se presentan los KPI estándar habituales, aunque varían según el proceso que se esté optimizando:
• FabricaciónFabricación
• Tiempo de ciclo, tiempo de cambio, tasa de defectos, rotación de inventario, mantenimiento planificado y de emergencia, etc.
• TIES
• Tiempo mínimo de reparación, tasa de cierre de tickets de soporte, desarrollo de aplicaciones, tiempo de ciclo, etc.
• Una vez identificados los KPI, adoptamos el mapeo de procesos de negocio a través de dos vías: diagramas de flujo de procesos o software de gestión de procesos de negocio. Ahora, todos los pasos del proceso a adoptar están documentados y listos para su implementación.
• Reingeniería de procesos y comparación de KPIReingeniería de los procesos y comparación de los KPI
• En esta etapa, es momento de actuar. Todas las teorías plasmadas en papel se ponen en práctica. Sin embargo, al hacerlo, VJM Global recomienda implementar el proceso a menor escala. Una vez que los indicadores clave de desempeño (KPI) muestren signos de éxito, se podrá implementar de forma gradual en más procesos organizacionales.

En VJM Global, creemos en ofrecer servicios de calidad que incluyen registros de revisión exhaustivos junto con nuestras recomendaciones para fortalecer los controles internos de cumplimiento. A continuación, se detallan las tareas que se llevan a cabo durante una auditoría fiscal:En VJM Global, creemos en ofrecer servicios de calidad que abarquen registros de revisión exhaustivos junto con nuestras recomendaciones para fortalecer los controles internos de cumplimiento. Estas son las siguientes tareas durante el transcurso de una auditoría fiscal:

• El auditor fiscal expresa su opinión sobre los estados financieros y los datos requeridos por la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.
• Se debe entregar una carta de nombramiento a todo auditor fiscal para la realización del encargo.
• El auditor fiscal siempre obtiene la declaración de datos, tal como se requiere en los anexos del informe de auditoría, debidamente autenticada por el contribuyente.
• El propósito del informe de auditoría fiscal es ayudar al departamento de impuestos sobre la renta a evaluar los ingresos correctos del contribuyente. Por lo tanto, un auditor fiscal competente siempre mantendrá sus papeles de trabajo intactos como prueba de los elementos en los que se basó al realizar la auditoría.
• Normalmente, el auditor prepara y sigue una lista de verificación de auditoría fiscal durante el curso de la misma para asegurar el buen funcionamiento del proceso. Esta lista cubre todos los aspectos de la auditoría y considera las áreas que deben incluirse para la presentación del informe en el Formulario 3CD.
• El auditor fiscal aplica pruebas de verificación razonables sobre la información total preparada por el contribuyente con respecto a ciertos elementos en el formulario prescrito.
• Un auditor fiscal experto se asegura de que no se haya omitido ningún elemento en la información que le ha proporcionado la entidad.
• El auditor fiscal examina los libros contables, así como otros documentos relacionados con las transacciones que se reflejan en dichos libros.
• El informe de auditoría se presenta en el Formulario 3CA o el Formulario 3CB, según corresponda a la persona. Por otro lado, el Formulario 3CD es la declaración de datos requerida conforme a la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961. Actúa como un anexo al formulario 3CD.
• El Formulario 3CA es aplicable en los casos en que las cuentas del negocio o profesión de una persona hayan sido auditadas bajo cualquier otra ley. Mientras que el Formulario 3CB es aplicable a todas las demás personas.
• Si el auditor fiscal no puede obtener la información requerida, debe calificar o mencionar este hecho en el Formulario 3CA o el Formulario 3CB, así como su impacto en los libros contables.
• El auditor fiscal declara si ha examinado los estados financieros y también los certifica. Esta copia certificada de los estados financieros se adjunta al informe de auditoría fiscal.
• Un auditor fiscal competente informa y comenta sus observaciones, discrepancias, opiniones e inconsistencias en el informe de auditoría fiscal.
• El auditor fiscal debe cargar el informe de auditoría fiscal directamente en el portal de presentación electrónica de impuestos sobre la renta utilizando sus credenciales de inicio de sesión oficiales y registradas.
• Una vez cargado el informe, el contribuyente acepta o rechaza el mismo.

A continuación, se presentan las áreas principales que ilustran por qué es importante la auditoría fiscal.A continuación se presentan las principales áreas que muestran por qué la auditoría fiscal es importante

• La precisión y perfección de la declaración de impuestos sobre la renta presentada pueden garantizarse mediante una auditoría fiscal.
• La precisión de las notas de un auditor fiscal durante el curso de la auditoría con respecto a la depreciación, el cumplimiento normativo, los cálculos de impuestos, los ingresos y la exactitud de los gastos se informan en el informe de auditoría fiscal.
• Esto ayuda al departamento de impuestos sobre la renta y a las autoridades a analizar y confiar en los datos proporcionados por el contribuyente al departamento.
• Además, la auditoría fiscal es un mecanismo fundamental para controlar las malas prácticas y el fraude al presentar la declaración del impuesto sobre la renta.

Es recomendable que el auditor fiscal tenga en cuenta los siguientes puntos al presentar el informe de auditoría:Es recomendable que el auditor fiscal tenga en cuenta los siguientes puntos al presentar el informe de auditoría:

• Si una partida específica de ingresos o gastos aparece en más de una cláusula del informe, se debe incluir una referencia cruzada adecuada.
• Si existen diferencias de opinión entre el auditor y el contribuyente, el auditor fiscal debe mencionar ambos puntos de vista junto con la demás información relevante en su informe.
• Se debe considerar la legislación aplicable al año correspondiente al calcular las deducciones y los gastos no deducibles.
• El auditor fiscal tiene la autoridad para calificar su informe si no se le proporciona información completa que tenga un impacto material en la declaración de datos.
• Toda la información proporcionada en el informe de auditoría fiscal debe basarse en los libros contables, registros, información, documentos y explicaciones puestos a disposición del auditor.