Devoluciones del GST | Normal | Sahaj | Sugam | Todo sobre las nuevas devoluciones del GST

[hasta]

Con efecto a partir del 1 de abril de 2019, tras una nueva revisión Formatos de devolución del GST se implementan. A continuación se muestran el nombre y los formatos de las nuevas devoluciones del GST.

1. Nuevas declaraciones de GST propuestas

1. Formulario de declaración mensual/trimestral (NORMAL) GST RET-1
2. Formulario de devolución de SAHAJ GST RET-2
3. Formulario de devolución de SUGAM GST RET-3

2. Las antiguas devoluciones de GST se eliminarán

1. GSTR - 1, es decir, detalle de suministros externos
2. GSTR - 2A, es decir, detalles rellenados automáticamente de los suministros entrantes
3. GSTR - 3B, es decir, una declaración resumida que contiene un resumen de las entregas externas, detalles de las entradas con el fin de depositar las obligaciones tributarias del GST mensualmente.

El modus operandi de presentación de los formularios de declaración revisados es similar al anterior, es decir, primero el contribuyente debe presentar los detalles del suministro externo en el GST ANX-1 (GSTR-1 en formatos anteriores) y, a continuación, debe finalizar la compra basándose en los datos rellenados automáticamente en el GST ANX-2 (GSTR-2) y GSTR-2A en formato anterior) y, por fin, el contribuyente debe presentar la declaración final en el formulario GST RET 1/GST RET 2/ GST RET 3 (GSTR-3 en el formato anterior) en el portal GST.

Tenga en cuenta que solo se proponen cambios para los formularios mencionados; sin embargo, no se sugiere ningún cambio para el GSTR-4 al GSTR-11. Por lo tanto, estas declaraciones se seguirán presentando como antes.

3. Antecedentes de la nueva declaración del GST

Para improvisar y simplificar, el consejo del GST aprobó el concepto de un nuevo formato simplificado de Devolución del GST en sus 28^la Reunión del consejo del GST celebrada el 21^st julio de 2018.

Se propone que los formatos revisados se implementen con efecto a partir del 1^st abril de 2019 a modo de prueba y, si funciona bien, dichos formatos pasarán a ser obligatorios a partir del 1^st julio de 2019, según lo decidido en 31^st Reunión del Consejo del GST.

El impuesto sobre bienes y servicios («GST») se implementó a partir del 1^st Julio de 2017 con el concepto de 3 devoluciones del GST: GSTR-1 (devolución del suministro externo), GSTR-2 (devolución del suministro interno) y GSTR -3 (devolución final).

Sin embargo, debido a la falta de soporte técnico, solo el GSTR-1 ha entrado en vigor hasta la fecha, junto con una devolución resumida del GSTR-3B.

4. Análisis y comparación de las nuevas devoluciones del GST

• La siguiente tabla contiene la esencia de los puntos principales y otra información de los formularios GST revisados.
• Esta información lo ayudará a determinar qué formulario se aplica al contribuyente, cuáles son los detalles que debe informar al presentar una nueva declaración de impuestos, la fecha de vencimiento de la declaración, etc.

‍

‍

5. Tipos de suministros permitidos en la declaración del IVA

‍

‍

Nota 1: En caso de devolución del GST de Sahaj y Sugam, el Proveedor puede realizar 1. Suministros no sujetos al GST, 2. Exento o 3. Suministros con clasificación nula sin embargo, dichos suministros no pueden declararse en la devolución del GST de Sahaj y en la devolución del GST de Sugam.

Nota 2: El contribuyente que opte por presentar «Sahaj» o «Sugam» no puede hacer suministros a través de un operador de comercio electrónico al que se le exija recaudar impuestos en virtud de la sección 52.

6. Formularios aplicables para la devolución del GST

‍

‍

7. Qué formato de devolución del GST se seleccionará

1. La periodicidad de la presentación de la declaración será mensual para todos los contribuyentes por defecto. Sin embargo, puede seleccionar la opción de presentar una declaración trimestral en función de los criterios establecidos.
2. No es obligatorio presentar el formulario de devolución según la aplicabilidad. Cualquier persona que tenga derecho a optar por Sahaj puede optar por presentar una declaración normal también de forma mensual o trimestral.

8. Otros puntos importantes relevantes para la nueva declaración del GST

1. El volumen de negocios agregado del sujeto pasivo recién registrado se considerará nulo, por lo que puede optar por presentar cualquier formulario que le sea aplicable.
2. El contribuyente puede seleccionar la periodicidad de la presentación de la declaración (es decir, mensual o trimestral) solo una vez al momento de presentar la primera declaración del ejercicio financiero y dicha periodicidad se aplicará a dicho ejercicio financiero.
3. Tenga en cuenta que el documento compartido no prescribe ninguna fecha límite para la presentación de la declaración del GST en los formularios GST RET 1, GST RET 2 y GST RET 3.

9. Cambio de formulario durante el año

Una persona que opte por presentar una declaración trimestral puede presentar una declaración de cualquier forma, es decir, una declaración Sahaj, Sugam o Normal. Sin embargo, la opción de cambiar de formulario durante el año está disponible de la siguiente manera:

‍

‍

10. Enmienda en las nuevas declaraciones del GST

• La declaración de modificación se puede presentar para un período impositivo, es decir, un mes o un trimestre.
• La modificación del contenido del GST ANX-1 se realizará a través del GST ANX-1A y el GST RET-1/ GST RET-2/ GST RET-3 se realizará a través del GST RET-1A/GST RET-2A/GST RET-3A.
• La modificación en el ITC (ajuste al alza o a la baja) se realizará mediante una declaración principal (GST ANX-2) y no mediante una declaración rectificativa.
• La modificación al GST ANX-1A se puede presentar antes de la fecha límite de presentación de la declaración para el mes de septiembre siguiente al final del año fiscal o de la fecha real de presentación de la declaración anual correspondiente, lo que ocurra primero.
• El proceso de presentación de la declaración de enmienda es similar al de la declaración original.
• La enmienda se puede hacer tantas veces como lo disponga la Ley CGST.
• Si surge alguna responsabilidad debido a la presentación de una declaración rectificativa, se requiere el pago de dicha responsabilidad. La responsabilidad puede hacerse mediante la utilización del saldo disponible del ITC.
• Si la responsabilidad pasa a ser negativa, no se concederá ningún reembolso. Sin embargo, dicho importe en exceso se puede utilizar para pagar las obligaciones del GST del próximo período impositivo.

11. Pago de las obligaciones en materia de GST

• El contribuyente realizará el pago del impuesto de autoliquidación mediante el formulario GST PMT-08.
• Los contribuyentes están obligados a hacer el pago mensualmente. Si un contribuyente opta por presentar una declaración trimestral, aún debe hacer el pago mensualmente.
• En el caso de la presentación de la declaración trimestral, el crédito del impuesto pagado durante los primeros 2 meses del trimestre estará disponible al momento de la presentación de la declaración trimestral.
• La fecha de vencimiento del pago del GST es el 20 del mes siguiente al mes al que corresponde la responsabilidad.
• La responsabilidad por el GST se puede liquidar fuera de balance en libro de crédito electrónico o libro de caja electrónico.
• La utilización excesiva del ITC o el pago insuficiente del GST o el retraso en el pago del GST estarán sujetos a los intereses del 50% de la ley central del impuesto sobre bienes y servicios de 2017

12. Descargue el nuevo formato de devolución del GST

‍

‍

Si desea obtener más información sobre la implementación de la nueva declaración del GST, lea nuestra publicación Plan de transición | Nueva implementación de la devolución del GST