Según las recomendaciones hechas por el Consejo del GST en el 53a reunión del Consejo del GST, la sección 128A se insertó para eximir al contribuyente de los intereses o multas indicados en la notificación emitida en virtud de la sección 73 de la Ley CGST para 2017-18, 2018-19 y 2019-20. Para solicitar la desgravación, los contribuyentes deben pagar la cantidad impositiva correspondiente antes del 31 de marzo de 2025 y presentar el formulario GST SLP-01 o GST SLP-02 en un plazo de 3 meses a partir de la fecha de notificación, es decir, el 31 de marzo de 2025.
Para ello, la GSTN ha publicado el GST SLP-02 en el portal del GST y ha publicado un aviso detallado sobre el proceso de presentación del formulario. Según el aviso, el formulario GST SLP-01 estará disponible próximamente en el portal del GST.
1. Asesoramiento para solicitar la exención de intereses y multas en virtud de la Sección 128A
El GSTIN emitió un aviso el 8 de noviembre de 2024 especificando que las disposiciones de la Sección 128A entraron en vigor el 1 de noviembre de 2024.
De conformidad con lo mismo, la Regla 164 del reglamento del CGST de 2017 se notificó mediante la Notificación núm. 20/2024 de fecha 8 de octubre de 2024.
Según el plan de exenciones, si se emite una notificación u orden en virtud de la Sección 73 para los ejercicios 2017-18, 2018-19 y 2019-20, los contribuyentes deben presentar una solicitud en el FORMULARIO GST SPL-01 o el FORMULARIO GST SPL-02, respectivamente, en el portal común en un plazo de tres meses a partir de la fecha de notificación, que es el 31 de marzo de 2025.
El formulario GST SLP-02 se publicó en el portal GST con efecto a partir del 29 de diciembre de 2024.
Sin embargo, el formulario GST SLP-01 aún está en desarrollo.
Mientras tanto, GSTN ha aconsejado a los contribuyentes que paguen el monto de impuestos exigido en la notificación, declaración u orden emitida en virtud de la Sección 73 el 31 de marzo de 2025 o antes, para asegurarse de que reciben los beneficios de la exención pagando sus impuestos antes de la fecha límite.
El contribuyente puede pagar el monto del impuesto exigido a través de las siguientes opciones:
Si se emite una orden de demanda: el pago a través del servicio de «pago a pedido» está disponible después del inicio de sesión;
Si se emite una notificación: Pago mediante el formulario GST DRC-03.
Sin embargo, si ya se ha realizado el pago mediante el formulario GST DRC-03 para cualquier orden de demanda, el contribuyente debe vincular dicho formulario GST DRC 03 con dicha orden de demanda mediante el formulario GST DRC-03A, que ya está disponible en el portal común.
2. El formulario GST SLP-02 está disponible en el portal GST
Según el aviso fechado el 29 de diciembre de 2024, la GSTN informó que el formulario GST SLP-02 se ha publicado en el portal GST.
El formulario GST SLP-01 está en mantenimiento y estará disponible pronto.
3. Proceso de presentación del formulario GST SLP-02
El siguiente es el proceso de presentación del formulario GST SLP-02:
a. El formulario se puede archivar en el portal del GST después de iniciar sesión en la siguiente ruta:
Servicios> Servicios de usuario> Mis aplicaciones
b. En la página «Mi solicitud», el contribuyente debe seleccionar la opción «Solicitar un plan de exención en virtud de la Sección 128A» de la lista desplegable disponible.
c. Si el contribuyente desea presentar una nueva solicitud para hacer uso de la exención de intereses y multas, puede hacer clic en el botón «Nueva solicitud».
d. Al hacer clic en «Nueva solicitud», el contribuyente tendrá la opción de presentar el formulario GST SLP-01 (que aún no se ha publicado) o el GST SLP-02:
e. Después de hacer clic en «Crear solicitud», el contribuyente debe responder al siguiente cuestionario:
Pregunta
Impacto
¿La orden de demanda fue emitida a través del portal del GST?
Si el DRC 01/07/APL 04 fue emitido a través del portal del GST, se debe seleccionar "Sí". En caso de que la orden de demanda haya sido emitida manualmente y no a través del portal del GST, el contribuyente deberá seleccionar "No".
¿Se presentó alguna solicitud de apelación contra la orden?
Si se presentó alguna solicitud de apelación contra la orden DRC 07/APL 04 ante la Primera Autoridad de Apelación o el Tribunal Superior, se debe seleccionar "Sí".
¿Se presentó alguna solicitud de retiro de la apelación?
Esta pregunta se mostrará únicamente si se seleccionó "Sí" en el N.º 2. Si el contribuyente ha presentado una solicitud de retiro de la apelación, deberá seleccionar "Sí". De lo contrario, deberá seleccionar "No".
¿Se ha retirado la apelación o el recurso de amparo contra la orden ante la autoridad de apelación, el Tribunal de Apelaciones, el Tribunal Superior o la Corte Suprema?
Esta pregunta se mostrará únicamente si se seleccionó "Sí" en el N.º 3. Si se presentó alguna apelación contra el DRC 07/APL 04 y la misma fue retirada, se debe seleccionar "Sí".
¿La orden fue emitida bajo la Sección 73 y/o la Sección 74? *
Seleccione Sí o No (según la orden de demanda original).
¿La orden está comprendida en la Sección 75?
Seleccione Sí o No (según la orden de demanda original).
¿La orden de demanda incluye algún reembolso erróneo?
Seleccione Sí o No (según la orden de demanda original).
f. Tras responder a todas las preguntas, aparecerá la solicitud detallada en el formulario GST SLP-02 al hacer clic en el botón «SIGUIENTE».
g. El contribuyente debe proporcionar la siguiente información en el formulario GST SLP-02:
Detalles básicos (tabla-1): La identificación de correo electrónico y el número de teléfono deben seleccionarse de la lista desplegable.
Detalles de la orden de demanda (tabla-2):
Número de referencia del pedido o entrada manual, pedido a pedido disponible en Portal GST se seleccionará de la lista desplegable. En caso de realizar un pedido fuera de línea, el identificador del pedido se puede introducir manualmente.
Fecha de emisión del pedido
Sección bajo la cual se emite la orden
Si se presenta alguna apelación o petición judicial contra una orden ante un tribunal de apelación/tribunal superior/tribunal supremo
En caso afirmativo, si se ha emitido o no la orden de retirada de la apelación o la petición de auto
Si la orden de demanda implica la solicitud de reembolsos erróneos
Ejercicio financiero
Importe demandado en orden (Tabla-3A):
Para los pedidos en línea, la información de la demanda se rellenará automáticamente. Sin embargo, en el caso de un pedido manual, el contribuyente debe completar toda la información.
Fuera de demanda en la tabla 3A, el ITC fue rechazado según la Sección 16 (4) y, posteriormente, fue elegible en virtud de la Sección 16 (5) y la Sección 16 (6) (Tabla 3B)
El importe correspondiente al ITC no elegible en virtud de la sección 16 (4) y, posteriormente, permitido en virtud de las secciones 16 (5) y 16 (6) se ingresará manualmente.
Dicho importe no puede superar el importe de la demanda introducido en la tabla 3A.
Importe pagado mediante la facilidad de pago contra una orden a pedido (cuadro 4):
El contribuyente debe proporcionar la siguiente información en diferentes escenarios:
Escenario
Acción/Impacto
Orden de demanda en línea (DRC-07/APL 04) y pago realizado a través de la opción "Pago hacia la demanda" en el portal del GST
Los detalles del pago realizado contra la demanda se completarán automáticamente.
Orden de demanda en línea (DRC-07/APL 04) y pago realizado mediante DRC-02 bajo la opción "voluntario"
El contribuyente debe primero vincular el pago realizado mediante DRC 03 con la orden de demanda utilizando el Formulario GST DRC 03A a través de la siguiente ruta: Servicios >> Servicios al Usuario >> Mis Solicitudes >> FORMULARIO GST DRC-03A. Una vez vinculado, los detalles del pago realizado se completarán automáticamente en la Tabla 4 del SPL 02.
Orden de demanda emitida manualmente y pago realizado mediante GST DRC-02
Los DRC 03 presentados por el contribuyente estarán disponibles en el menú desplegable del campo "Número de Referencia de Acuse de Recibo". El solicitante debe seleccionar el ARN relevante del DRC 03. Además, se pueden seleccionar múltiples DRC 03.
g. Cargue los documentos justificativos: Después de presentar el formulario completo, el contribuyente debe cargar los documentos de respaldo obligatorios y otros documentos de respaldo relevantes. Se pueden cargar un máximo de cinco documentos, cada uno con un límite de tamaño de 5 MB.
f. Después de cargar todos los documentos, el contribuyente puede presentar el formulario mediante una firma digital o un código de verificación electrónica. El ARN se generará una vez que el formulario se haya enviado correctamente.
California Sachin Jindal
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