De acuerdo con las recomendaciones realizadas por el Consejo del GST en la 53.ª reunión del Consejo del GST, se incorporó la Sección 128A para brindar alivio al contribuyente respecto a los intereses o sanciones indicados en los avisos emitidos bajo la sección 73 de la Ley CGST para los años 2017-18, 2018-19 y 2019-20. Para solicitar este beneficio, los contribuyentes deben pagar el monto del impuesto correspondiente antes del 31 de marzo de 2025 y presentar el formulario GST SLP-01 o GST SLP-02 en un plazo de 3 meses a partir de la fecha notificada, es decir, el 31 de marzo de 2025.
Para este fin, la GSTN ha habilitado el formulario GST SLP-02 en el portal del GST y ha publicado un aviso detallado sobre el proceso de presentación del formulario. Según el aviso, el formulario GST SLP-01 estará disponible en el portal del GST próximamente.
1. Aviso para solicitar la exención de intereses y sanciones bajo la Sección 128A
El GSTIN emitió un aviso el 8 de noviembre de 2024 especificando que las disposiciones de la Sección 128A entraron en vigor a partir del 1 de noviembre de 2024.
En línea con esto, la Regla 164 de las reglas CGST de 2017 fue notificada mediante la Notificación N.º 20/2024 con fecha del 8 de octubre de 2024.
Según el esquema de exención, si se emite un aviso u orden bajo la Sección 73 para los años fiscales 2017-18, 2018-19 y 2019-20, los contribuyentes deben presentar una solicitud en el FORMULARIO GST SPL-01 o FORMULARIO GST SPL-02, respectivamente, en el portal común dentro de los tres meses siguientes a la fecha notificada, que es el 31.03.2025.
El formulario GST SLP-02 ha sido habilitado en el portal del GST con efecto a partir del 29 de diciembre de 2024.
Sin embargo, el formulario GST SLP-01 aún está en desarrollo.
Mientras tanto, la GSTN ha aconsejado a los contribuyentes pagar el monto del impuesto exigido en el aviso, declaración u orden emitida bajo la Sección 73 antes o el 31 de marzo de 2025, para asegurar que reciban los beneficios de la exención al pagar sus impuestos antes de la fecha límite.
El contribuyente puede pagar el monto del impuesto exigido a través de las siguientes opciones:
Si se emite una orden de demanda: Pago a través de la facilidad de “pago de demanda” disponible después de iniciar sesión;
Si se emite un aviso: Pago a través del formulario GST DRC-03.
No obstante, si el pago ya se realizó a través del formulario GST DRC-03 para cualquier orden de demanda, el contribuyente debe vincular dicho formulario GST DRC-03 con la orden de demanda correspondiente a través del formulario GST DRC-03A, el cual ya está disponible en el portal común.
2. El formulario GST SLP-02 está disponible en el portal del GST
Según el aviso con fecha del 29 de diciembre de 2024, la GSTN ha informado que el formulario GST SLP-02 ha sido habilitado en el portal del GST.
El formulario GST SLP-01 se encuentra en mantenimiento y estará disponible próximamente.
3. Proceso de presentación del formulario GST SLP-02
A continuación se detalla el proceso de presentación del formulario GST SLP-02:
a. El formulario puede presentarse en el portal del GST tras iniciar sesión en la siguiente ruta:
Servicios > Servicios al usuario > Mis solicitudes
b. En la página “Mis solicitudes”, el contribuyente debe seleccionar la opción ‘Solicitar el esquema de exención bajo la Sección 128A’ de la lista desplegable disponible.
c. Si el contribuyente desea presentar una nueva solicitud para acogerse a la exención de intereses y sanciones, puede hacer clic en el botón ‘Nueva solicitud’.
d. Al hacer clic en “Nueva solicitud”, el contribuyente tendrá la opción de presentar el formulario GST SLP-01 (aún por habilitar) o el GST SLP-02:
e. Después de hacer clic en “Crear solicitud”, el contribuyente deberá responder al siguiente cuestionario:
Question
Impact
Whether the demand order is issued through the GST portal?
If DRC 01/07/APL 04 is issued through the GST portal, ‘Yes’ has to be selected. In case the demand order is issued manually and not through the GST portal then the taxpayer will be required to select ‘No’.
Whether any appeal application filed against the order?
If any appeal application is filed against the DRC 07/APL 04 order before the First Appellate authority or the High Court, then ‘Yes’ has to be selected.
Whether any application filed for the withdrawal of appeal?
This question will be shown only if, ‘Yes’ is selected for Sl. No. 2 If the taxpayer has filed application for withdrawal of appeal then ‘Yes’ has to be selected. Otherwise, the taxpayer shall select “No”.
Whether the appeal or writ petition against the order been withdrawn before the appellate authority, Appellate Tribunal, High Court, or Supreme Court?
This question will be shown only if, ‘Yes’ is selected for Sl. No. 3. If any appeal filed against the DRC 07/APL 04 and the same is withdrawn, then ‘Yes’ has to be selected
Whether the order issued under either Section 73 and/or Section 74? *
Select Yes or No (As per the Original demand order)
Whether the order covered under Section 75?
Select Yes or No (As per the Original demand order)
Whether the Demand order includes any Erroneous Refund?
Select Yes or No (As per the Original demand order)
f. Tras responder a todas las preguntas, la solicitud detallada en el formulario GST SLP-02 aparecerá después de hacer clic en el botón “SIGUIENTE”.
g. El contribuyente debe proporcionar la siguiente información en el formulario GST SLP-02:
Detalles básicos (Tabla-1): El correo electrónico y el número de teléfono deben seleccionarse de la lista desplegable.
Detalles de la orden de demanda (Tabla-2):
El número de referencia de la orden o entrada manual, la orden de demanda disponible en el portal del GST se seleccionará de la lista desplegable. En caso de una orden fuera de línea, el ID de la orden puede ingresarse manualmente.
Fecha de emisión de la orden
Sección bajo la cual se emite la orden
Si se ha presentado alguna apelación o petición de amparo contra una orden ante la AA/tribunal de apelaciones/tribunal superior/corte suprema
En caso afirmativo, si se ha emitido o no la orden de retiro de la apelación o petición de amparo
Si la orden de demanda implica una demanda por devoluciones erróneas
Año fiscal
Monto exigido en la orden (Tabla-3A):
Para las órdenes en línea, la información de la demanda se completará automáticamente. Sin embargo, en caso de una orden manual, el contribuyente debe completar toda la información.
De la demanda en la tabla 3A, ITC denegado según la Sección 16 (4) y posteriormente elegible bajo la Sección 16(5) y Sección 16(6) (Tabla 3B)
El monto correspondiente al ITC no elegible bajo la sección 16 (4) y posteriormente permitido bajo la Sección 16(5) y Sección 16(6) debe ingresarse manualmente.
Dicho monto no puede ser superior al monto de la demanda ingresado en la Tabla 3A.
Monto pagado a través de la facilidad de pago contra la orden de demanda (Tabla- 4):
El contribuyente debe proporcionar la siguiente información según el caso:
Scenario
Action/Impact
Online Demand order (DRC-07/ APL 04) and payment made through “Payment toward demand” option on GST portal
The details of payment made against the demand will auto populate.
Online Demand order (DRC-07/ APL 04) and payment is made using DRC-02 under “voluntary”
The taxpayer is first required to map the payment made using DRC 03 with the demand order using the Form GST DRC 03A at following path: Services >> User Services >> My Applications >> FORM GST DRC-03A. After mapping, the details of the payment made will be auto populated in the Table 4 of SPL 02.
Demand order issued manually and payment is made through GST DRC-02
The DRC 03s filed by the taxpayer will be available in the dropdown of the field “Acknowledge Reference Number”. The applicant has to select the relevant ARN of DRC 03. Also, multiple DRC 03s can be selected.
g. Carga de documentos justificativos: Tras completar el formulario, el contribuyente debe cargar los documentos obligatorios y cualquier otro documento relevante. Se puede cargar un máximo de cinco archivos, cada uno con un límite de tamaño de 5 MB.
f. Una vez cargados todos los documentos, el contribuyente puede presentar el formulario mediante firma digital o código de verificación electrónica. Se generará un ARN tras la presentación exitosa del formulario.
CA Sachin Jindal
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