Introducción:
- Tipo de reembolso a los exportadores en virtud del GST
- Tramitación del reembolso al exportador en virtud del GST
- Documentos requeridos para reembolso bajo el GST
- Fechas pertinentes para las solicitudes de reembolso en el marco del GST para las exportaciones
- Diversos plazos para las restituciones a la exportación
Tipo de reembolso a los exportadores en virtud del GST.
Como sabemos, hay dos opciones para exportar en Procedimiento de reembolso del GST para ambos la opción es diferente.
| Opción |
Tipo de Exportación |
Proceso de Devolución |
| Opción – 1 |
Exportaciones realizadas con pago del IGST |
El sistema designado por la aduana procesará la solicitud de devolución y el monto será acreditado en la cuenta bancaria del solicitante. No se requiere una solicitud por separado, ya que el conocimiento de embarque (shipping bill) en sí será considerado como la solicitud de devolución. |
| Opción – 2 |
Exportación sin pago del IGST |
La devolución será procesada con base en la solicitud de reembolso presentada mediante el FORMULARIO GST RFD – 1A ante el funcionario jurisdiccional correspondiente.
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Proceso de reembolso al exportador en virtud del GST
Paso 1: Rellenar el formulario GST RFD-01/1A: El primer paso para el reembolso es presentar la solicitud de reembolso en el FORMULARIO GST - 01 o FORMULARIO GST — 1A en un portal común.
Paso 2: Presentación de la solicitud al funcionario jurisdiccional: El portal común generará el número de acuse de recibo que se presentará al oficial competente de la jurisdicción junto con el FORMULARIO RFD del GST — 01/1A junto con los documentos de respaldo.
Paso 3: Examen inicial de los documentos por parte del oficial correspondiente: Tras el examen de la solicitud, la nota de deficiencia en la RFD-03 del GST o el acuse de recibo en la RFD-02 del GST se emitirán en un plazo de 15 días a partir de la fecha de presentación de la solicitud en el paso — 2.
Paso 4: Concesión de reembolso provisional: El reembolso provisional se concederá en un plazo de 7 días a partir del acuse de recibo y se acreditará directamente en la cuenta bancaria del solicitante del acuse de recibo en el RFD-04 del GST. El aviso de pago se emitirá en el formulario GST RFD — 05.
Paso 5: Examen detallado de la solicitud de reembolso: El oficial analizará en detalle lo siguiente:
- Detalles de la declaración de reembolso con GSTR — 1 y GSTR-6A.
- Los detalles de la factura de envío se verificarán en el sitio de ICEGATE.
- Detalle del IGST pagado por las entradas con GSTR-3 y GSTR-3B.
- El reembolso aplicado debe ser inferior al IGST pagado por las entradas.
- Cualquier ajuste en el importe del reembolso se realizará mediante la RFD-07 del GST.
Paso 6: El importe del reembolso es inferior al de la solicitud de reembolso: En tal caso
- La notificación debe emitirse al solicitante en el FORMULARIO GST RFD-08.
- La solicitud debe responderse en un plazo de 15 días a partir de la recepción de la notificación.
Paso 7: Orden final de reembolso:
la
El pedido final se realizará en el formulario GST RFD-06.
Documentos necesarios para la solicitud de reembolso:
Los siguientes documentos deberán ir acompañados de los plazos para la solicitud de reembolsos a la exportación:
| Tipo de Devolución |
Documento Requerido |
Declaración |
| Cuando la devolución corresponde a exportaciones de bienes |
Declaración que contenga:
a. El número y fecha de los conocimientos de embarque (shipping bills) o facturas de exportación.
b. El número y fecha de las facturas de exportación correspondientes.
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Declaración – 3A |
| Cuando la devolución corresponde a exportaciones de servicios |
Declaración que contenga:
a. El número y fecha de las facturas.
b. Los certificados de realización bancaria (BRC) o el Certificado de Remesas en Moneda Extranjera (FIRC) correspondientes.
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Declaración – 3 |
| Declaraciones a adjuntar |
a. Autodeclaración de que la incidencia del impuesto no ha sido trasladada, conforme a la Regla 89(2)(i).
b. Certificado de Contador Público o Contador de Costos que acredite que la incidencia del impuesto no ha sido trasladada, conforme a la Regla 89(2)(m).
c. Autodeclaración de que los bienes exportados no están sujetos a derechos de exportación.
d. Autodeclaración de que la devolución del ITC reclamada no incluye el ITC aprovechado sobre bienes/servicios utilizados para realizar suministros con tasa "cero" o totalmente exentos.
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Fechas relevantes en los plazos para las restituciones a la exportación:
La solicitud de los plazos para las restituciones por exportación se realizará en un plazo de 2 años a partir de la fecha correspondiente. Las fechas relevantes se explican a continuación.
| Cuando los Bienes son Exportados fuera de la India |
| Por Mar o Aire |
La fecha en que el buque o la aeronave en la que se cargan dichos bienes parte de la India |
| Por Tierra |
La fecha en que dichos bienes cruzan la frontera |
| Por Correo |
La fecha de despacho de los bienes por la oficina de correos correspondiente hacia un lugar fuera de la India |
| Cuando los Servicios son Exportados fuera de la India |
La fecha de:
a. Recepción del pago en divisas extranjeras convertibles, cuando el suministro del servicio se hubiera completado antes de la recepción de dicho pago; o
b. Emisión de la factura, cuando el pago por el servicio se hubiera recibido por adelantado antes de la fecha de emisión de la factura.
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Diversos plazos para los reembolsos a la exportación
| Nombre del Formulario |
Propósito |
Plazo |
| GST RFD – 01 |
Solicitud de Devolución |
Dentro de 2 años a partir de las fechas correspondientes |
| GST RFD – 01A |
Solicitud de Devolución (Manual) |
Dentro de 2 años a partir de las fechas correspondientes |
| GST RFD – 02 |
Acuse de Recibo |
Dentro de 15 días a partir de la fecha de solicitud |
| GST RFD – 03 |
Memorando de Deficiencia |
Dentro de 15 días a partir de la fecha de solicitud |
| GST RFD – 04 |
Orden de Devolución Provisional |
Dentro de 7 días a partir de la fecha del GST RFD-02 |
| GST RFD – 05 |
Aviso de Pago |
Dentro de 7 días a partir de la fecha del GST RFD-02 |
| GST RFD – 06 |
Orden de Aprobación/Rechazo de Devolución |
Dentro de 60 días a partir de la fecha del GST RFD-02 |
| GST RFD – 07 |
Orden de ajuste completo de la devolución aprobada – Parte A |
Dentro de 60 días a partir de la fecha del GST RFD-02 |
| GST RFD – 07 |
Orden de ajuste completo de la devolución aprobada – Parte B |
Dentro de 60 días a partir de la fecha del GST RFD-02 |
| GST RFD – 08 |
Notificación de rechazo de la solicitud de devolución |
Dentro de 60 días a partir de la fecha del GST RFD-02 |
| GST RFD – 09 |
Respuesta al requerimiento de explicaciones |
Dentro de 15 días a partir de la fecha del GST RFD-08 |
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