La 33.ª reunión del consejo del Impuesto sobre Bienes y Servicios ("GST") sugirió una reducción en las tasas del GST para proyectos de vivienda con el fin de alcanzar la visión de "Vivienda para todos para 2022".
La 33.ª reunión del Consejo del GST, celebrada el 24 de febrero de 2019, debatió el GST en proyectos de vivienda. El Consejo del GST redujo las tasas del GST en proyectos de vivienda asequible y otros proyectos de vivienda del 8% y 12% (con crédito fiscal por insumos "ITC") al 1% y 5% (sin crédito fiscal por insumos ("ITC")), respectivamente.
Las nuevas tasas del GST entrarán en vigor a partir del 1 de abril de 2019.
En continuación a lo anterior, la 34.ª reunión del consejo del GST celebrada el 19 de marzo de 2019 (presidida por el Honorable Ministro de Finanzas Arun Jaitley) debatió los detalles operativos para la implementación de las recomendaciones realizadas para el sector inmobiliario.
La recomendación realizada para el sector inmobiliario en la 34.ª reunión del Consejo del GST
1. Comparativa de las tasas del GST en proyectos de vivienda
Antes de comprender las modalidades sugeridas en la 34.ª reunión del consejo del GST, consulte la siguiente tabla para ver las tasas del GST en proyectos de vivienda.
| Type of Project |
GST Rate (Old) |
GST Rate (New) |
Effective Date |
| Affordable housing project |
8% (With ITC) |
1% (Without ITC) |
1st April, 2019 |
| Other Housing projects |
12% (With ITC) |
5% (Without ITC) |
1st April, 2019 |
Una vivienda asequible se define como cualquier vivienda residencial de hasta 90 m² de superficie útil en ciudades o pueblos no metropolitanos y de 60 m² en ciudades metropolitanas, valorada hasta en 4,5 millones de rupias (tanto en ciudades metropolitanas como no metropolitanas).
Las ciudades metropolitanas son Bengaluru, Chennai, Delhi NCR (limitado a Delhi, Noida, Greater Noida, Ghaziabad, Gurgaon, Faridabad), Hyderabad, Calcuta y Mumbai (toda la región metropolitana de Mumbai).
En la 34.ª reunión del Consejo del GST, el Consejo decidió las modalidades de la siguiente manera:
2. Tratamiento de proyectos en curso
Uno de los principales obstáculos para la aplicación de las tasas impositivas revisadas es el tratamiento fiscal de los proyectos en curso. El consejo del GST, en la 34.ª reunión del Consejo del GST, decidió las implicaciones de la siguiente manera:
2.1 Tasas del GST aplicables
- Se otorgará al promotor una opción única para decidir la tasa de pago de impuestos en los proyectos en curso. Puede optar por pagar impuestos según el régimen anterior, es decir, el 8% en proyectos de vivienda asequible o el 12% en otros proyectos de vivienda (con ITC), o según el nuevo régimen, es decir, el 1% en proyectos de vivienda asequible o el 5% en otros proyectos de vivienda (sin ITC).
- Un proyecto en curso es aquel en el que tanto la construcción como la reserva efectiva han comenzado antes del 1 de abril de 2019.
- Una vez ejercida la opción, no se puede cambiar para un proyecto.
- En consecuencia, si el promotor opta por pagar impuestos según el régimen anterior, pagará los impuestos conforme a las tasas antiguas y tendrá derecho a reclamar el crédito fiscal por insumos para dichos proyectos en curso.
2.2 Tratamiento del ITC acumulado si el promotor opta por el nuevo régimen de tasas impositivas
- Bajo el nuevo régimen fiscal, el promotor estará obligado a pagar el GST a una tasa más baja sin ningún ITC. En consecuencia, deberá revertir el ITC acumulado al 31 de marzo de 2019 de forma prorrateada.
- Para proyectos mixtos (que constan de partes comerciales y residenciales), el ITC a revertir se calculará de forma prorrateada en proporción a la superficie útil de la parte comercial en el proyecto en curso respecto a la superficie útil total del proyecto. El impuesto sobre la parte comercial se liquidará como anteriormente.
2.3 Forma de cálculo del ITC a revertir
- El ITC para todo el proyecto se calculará en función del ITC reclamado y el porcentaje de finalización del proyecto.
- El ITC elegible se calculará en función del porcentaje de reserva de pisos y el porcentaje de facturación realizada.
- Ejemplo: La empresa constructora XYZ tiene un proyecto residencial en curso con un 60% de avance que consta de 50 pisos. De los 50 pisos, la empresa ha recibido reservas por 35 y, para dichos pisos reservados, se ha facturado el 45% hasta el 31 de marzo de 2019. Durante todo el proyecto, la empresa ha reclamado un ITC por valor de 12 lakhs de INR. Ahora, al 31 de marzo de 2019, el crédito elegible se calculará de la siguiente manera:
- ITC para todo el proyecto a prorrata: 20 lakhs de INR (12 lakhs corresponden al 60% del proyecto completado)
- ITC elegible para pisos reservados y facturación realizada: 6,3 lakhs de INR (20 lakhs corresponden a 50 pisos, mientras que la facturación se ha realizado hasta el 45% para 35 pisos)
- ITC que debe revertirse: 5,7 lakhs de INR (12 lakhs – 6,3 lakhs)
3. Tratamiento de los nuevos proyectos
3.1 Tasas de GST aplicables
- Los proyectos de vivienda asequible estarán sujetos a un GST del 1% sin ITC.
- Todas las viviendas que no pertenezcan a proyectos de vivienda asequible estarán sujetas a un GST del 5% sin ITC.
- Cuando los apartamentos comerciales estén situados en proyectos inmobiliarios residenciales (RREP) y la superficie construida del apartamento comercial no supere el 15% de la superficie total, dicho proyecto se considerará distinto a un proyecto de vivienda asequible y, en consecuencia, estará sujeto a un GST del 5% sin ITC.
3.2 Condiciones para solicitar la tasa reducida de GST
- No habrá crédito por impuesto soportado (ITC) disponible.
- El 80% de los insumos y servicios (distintos de bienes de capital, TDR/JDA, FSI, arrendamientos a largo plazo) deberá adquirirse de personas registradas. Si el promotor no realiza el 80% de las compras a personas registradas, deberá pagar el GST bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo ("RCM") sobre el déficit a una tasa del 18 por ciento. Sin embargo, si el cemento se compra a un distribuidor no registrado, el GST deberá liquidarse a una tasa del 28 por ciento bajo RCM, así como sobre los bienes de capital a las tasas aplicables.
4. Tratamiento de TDS/FSI y arrendamientos a largo plazo para proyectos que comiencen después del 1 de abril de 2019
4.1 Tributación de TDR (Transferencia de Derechos de Desarrollo)/FSI (Índice de Espacio en Planta) y arrendamiento a largo plazo (prima) bajo el GST
- El suministro de TDR/FSI y la prima de arrendamiento a largo plazo de terrenos por parte de un propietario a un constructor estará exento del pago de GST, siempre que los pisos construidos se vendan antes de la emisión del certificado de finalización y se pague el impuesto sobre ellos.
- Sin embargo, si los pisos se venden después de la emisión del certificado de finalización, el suministro de TDR/FSI y el arrendamiento a largo plazo estarán sujetos a un GST del 1% para proyectos de vivienda asequible y del 5% para otros proyectos de vivienda.
- El GST sobre TDR/FSI y arrendamientos a largo plazo debe ser pagado bajo RCM por los constructores en la fecha de emisión del certificado de finalización.
Nota: Las normas de ITC se modificarán para ofrecer mayor claridad sobre la forma de calcular el ITC mensual y final que debe aplicarse y revertirse en los proyectos inmobiliarios. En el caso de proyectos mixtos, las normas modificadas también establecerán el procedimiento para aplicar el ITC sobre la parte comercial, ya que esta seguirá tributando como hasta ahora.
Lea el comunicado de prensa completo aquí
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