The GST Council has met for the first time post election and the entire industry was keeping an eye on this meeting with high expectations. The council meeting discussed various crucial issues and made certain recommendations to resolve legal and technical issues being faced by the industry. The GST Council recommended about:
- Cambios en los tipos impositivos de bienes y servicios;
- Cuestiones que requieren aclaración por parte de la CBIC
- Medidas para facilitar el comercio
This article discusses recommendations related to the changes in tax and the issues where necessary clarification is to be issued by CBIC to resolve the pending litigations.
1. Changes in GST Rates
a. Changes in GST Rates of goods
- Imports of ‘Parts, components, testing equipment, tools and tool-kits of aircrafts”: A uniform rate of 5% IGST shall apply irrespective of HS classification. This measure is taken to provide a fillip to MRO activities in India.
- All milk cans, whether made of steel, iron and aluminium, irrespective of their use will attract 12% GST.
- GST rate on ‘carton, boxes and cases of both corrugated and non-corrugated paper or paper-board’ (HS 4819 10; 4819 20) to be reduced from 18% to 12%.
- All solar cookers, whether single or dual energy source, will attract 12% GST.
- Existing entry of “Poultry keeping Machinery”, attracting GST of 12%, will be amended to incorporate “parts of Poultry keeping Machinery”.
- All types of sprinklers, including fire water sprinklers, will attract 12% GST.
- En su 52.ª reunión, el Consejo del GST recomendó excluir el alcohol rectificado/alcohol extra neutro (ENA) del ámbito del GST cuando se suministre para la fabricación de bebidas alcohólicas destinadas al consumo humano. En consonancia con ello, el Consejo del GST ha recomendado la correspondiente enmienda en la Sección 9(1) de la Ley CGST.
b. Exemptions from GST
- IGST exemption on imports of specified items for defense forces is further extended for 5 years till 30th June, 2029.
- IGST exemption on imports of research equipment/buoys imported under the Research Moored Array for African-Asian-Australian Monsoon Analysis and Prediction (RAMA) programme subject to specified conditions.
- Exempt Compensation Cess on the imports in SEZ by SEZ Unit/developers for authorised operations w.e.f. 01.07.2017.
- To exempt Compensation cess on supply of aerated beverages and energy drinks to authorised customers by Unit Run Canteens under Ministry of Defence.
- Adhoc IGST exemption on imports of technical documentation for AK-203 rifle kits imported for Indian Defence forces.
c. Change in GST rates of services
- Exención para los ferrocarriles
- Eximir los servicios prestados por los Ferrocarriles de la India al público en general, a saber:
- venta de boletos de plataforma,
- facilidades de salas de descanso/salas de espera,
- servicios de guardarropa y
- servicios de vehículos a batería y
- Eximir las transacciones intra-ferroviarias.
- Eximir del GST los servicios prestados por Vehículos de Propósito Especial (SPV, por sus siglas en inglés) a Indian Railway, permitiendo a Indian Railway utilizar la infraestructura construida y propiedad de la SPV durante el período de concesión, así como los servicios de mantenimiento prestados por Indian Railways a la SPV.
- El asunto relativo al pasado se regularizará sobre una base de "estado actual" para el período comprendido entre el 01.07.2017 y la fecha de emisión de la notificación de exención al respecto.
- Exención para servicios de alojamiento
Eximir los servicios de alojamiento con un valor de suministro de hasta 20.000 rupias al mes por persona, sujeto a la condición de que el servicio de alojamiento se preste durante un período continuo mínimo de 90 días. Se extenderá un beneficio similar a los casos anteriores.
- El coaseguro y el reaseguro no se considerarán como suministro
Las siguientes transacciones no se considerarán como suministro bajo el anexo III de la Ley CGST:
- Prima de coaseguro distribuida por el asegurador principal al coasegurador por el suministro de servicios de seguro en acuerdos de coaseguro.
- Comisión de cesión o comisión de reaseguro entre el asegurador y el reasegurador.
Los casos anteriores se regularizarán sobre una base de “estado actual”.
Muchas compañías de seguros han recibido notificaciones por enormes demandas de GST debido a tales actividades. Tal recomendación brindará un gran alivio a dichas empresas y será una medida bienvenida para resolver la disputa principal.
- Extensión del beneficio de exención para servicios relacionados con seguros para períodos anteriores
La responsabilidad del GST sobre los siguientes servicios se regularizará sobre una base de “estado actual”:
- servicios de reaseguro de esquemas de seguros específicos cubiertos por los números de serie 35 y 36 de la notificación N.º 12/2017-CT (Tasa) de fecha 28.06.2017 para el período del 01.07.2017 al 24.01.2018
- Responsabilidad del GST sobre servicios de reaseguro de esquemas de seguros cuya prima total es pagada por el Gobierno, los cuales están cubiertos bajo el número de serie 40 de la notificación N.º 12/2017-CTR de fecha 28.06.2017 para el período del 01.07.2017 al 26.07.2018.
- Aclarar que la retrocesión es un “reaseguro del reaseguro” y, por lo tanto, elegible para la exención bajo el número de serie 36A de la notificación N.º 12/2017-CTR de fecha 28.06.2017.
- Recaudaciones legales realizadas por la Autoridad Reguladora de Bienes Raíces (RERA)
El Consejo de GST ha aclarado que las recaudaciones legales realizadas por la Autoridad Reguladora de Bienes Raíces (RERA) están exentas de GST, ya que entran dentro del alcance de la entrada 4 de la notificación N.º 12/2017-CTR de fecha 28.06.2017.
Lea también: No hay reversión de ITC sobre insumos perdidos en el proceso de fabricación
2. Se requiere que la CBIC emita una aclaración sobre los siguientes temas
a. Valoración de la garantía corporativa proporcionada entre personas relacionadas:
- La Regla 28(2) de las Reglas CGST de 2017 fue enmendada para establecer que la valoración del servicio de garantía corporativa proporcionado entre personas relacionadas será el 1% del monto de la garantía ofrecida o la contraprestación real, lo que sea mayor.
- Además, la Circular N.º 204/16/2023-GST de fecha 27 de octubre de 2023 también aclaró que dichas disposiciones de presunción también se aplicarán en los casos en que el receptor de los servicios tenga derecho a la totalidad del ITC.
- Sin embargo, el Consejo de GST ha recomendado que las disposiciones de la Regla 28(2) de las Reglas CGST no sean aplicables en caso de exportación de dichos servicios y también cuando el receptor sea elegible para el crédito fiscal de insumos completo.
b. Aclaración sobre la valoración de la importación de servicios entre personas relacionadas cuando el receptor es elegible para ITC
- Anteriormente, se emitió la circular núm. 199/11/2023-GST, de fecha 17 de julio de 2023, con aclaraciones sobre la valoración de servicios prestados entre personas distintas, es decir, de la oficina de una organización en un estado a la oficina de la misma organización en otro estado.
- Sin embargo, dicha circular no abordó la valoración en caso de importación de servicios entre personas distintas.
- En este contexto, el Consejo del GST ha recomendado aclarar lo siguiente:
- Cuando un servicio es prestado por una filial extranjera a una entidad nacional vinculada y el receptor tiene derecho a la deducción total del crédito fiscal (ITC), el valor de los servicios declarado en la factura por la entidad nacional se considerará valor de mercado abierto a efectos del segundo párrafo de la regla 28(1) de las Reglas del CGST.
- Asimismo, cuando la entidad nacional vinculada no emita factura y el receptor tenga derecho a la deducción total del ITC, el valor de dichos servicios se considerará nulo y podrá estimarse como valor de mercado abierto conforme al segundo párrafo de la regla 28(1) de las Reglas del CGST.
- Esta aclaración supondrá un alivio para los contribuyentes que hayan omitido la emisión de facturas por servicios entre partes vinculadas, especialmente cuando no existe contraprestación alguna.
c. El ITC es admisible en conductos y pozos de inspección utilizados en la red de cables de fibra óptica (OFC):
- El Consejo recomendó aclarar que el ITC no está restringido respecto a los conductos y pozos de inspección utilizados en la red de cables de fibra óptica (OFC) bajo la Sección 17(5)(c) de la Ley del CGST.
- Esta aclaración tiene como objetivo que las empresas del sector de telecomunicaciones e infraestructura de internet reduzcan los costes de los insumos y eviten litigios.
d. Lugar de suministro aplicable a los servicios de custodia prestados por bancos:
- El Consejo recomendó aclarar que el lugar de suministro de los servicios de custodia prestados por bancos indios a inversores extranjeros de cartera se determinará según la Sección 13(2) de la Ley del IGST de 2017.
e. Aclaración sobre las siguientes cuestiones para proporcionar claridad al comercio y a los funcionarios fiscales, así como para reducir los litigios:
- Aclaración sobre la sujeción a impuestos del reembolso de valores/acciones como ESOP/ESPP/RSU proporcionados por una empresa a sus empleados.
- Aclaración sobre el requisito de reversión del crédito fiscal por insumos respecto al importe de la prima en servicios de seguros de vida, que no se incluye en el valor imponible según la Regla 32(4) de las Reglas del CGST.
- Aclaración sobre la sujeción a impuestos de los valores de restos y salvamentos en reclamaciones de seguros de automóviles.
- Aclaración respecto a la garantía/garantía extendida proporcionada por los fabricantes a los clientes finales.
- Aclaración sobre la disponibilidad del crédito fiscal por insumos en gastos de reparación incurridos por las compañías de seguros en caso de modalidad de reembolso de liquidación de reclamaciones de seguros de vehículos de motor.
- Aclaración sobre la sujeción a impuestos de los préstamos concedidos entre personas vinculadas o entre empresas del grupo.
- Aclaración sobre el momento del suministro en los pagos de anualidades bajo proyectos HAM.
- Aclaración sobre el momento del suministro respecto a la asignación de espectro a empresas de telecomunicaciones en casos donde el pago de la tasa de licencia y los cargos por uso de espectro se realicen en cuotas.
- Aclaración relativa al lugar de suministro de bienes suministrados a personas no registradas, donde la dirección de entrega es distinta a la dirección de facturación.
- Aclaración sobre el mecanismo para que los proveedores aporten pruebas del cumplimiento de las condiciones de la Sección 15(3)(b)(ii) de la Ley del CGST de 2017 respecto a los descuentos posteriores a la venta, a efectos de que el crédito fiscal por insumos haya sido revertido por el receptor sobre dicho importe.
- Aclaraciones sobre diversas cuestiones relativas al procedimiento especial para los fabricantes de productos básicos especificados, como pan masala, tabaco, etc.
