56.ª Reunión del Consejo del GST: Cambios en las tasas del GST para bienes y servicios

La 56.ª reunión del Consejo del GST se celebró el 3 de septiembre de 2025 bajo la presidencia de la Honorable Ministra de Finanzas y Asuntos Corporativos de la Unión. La reunión del Consejo del GST presentó una "Reforma del GST de Próxima Generación" para mejorar la calidad de vida de cada ciudadano. El Consejo ha recomendado racionalizar la estructura impositiva de 4 niveles hacia un "Impuesto Simple" favorable al ciudadano. El GST se aplicará a una tasa estándar del 18 % y una tasa preferencial del 5 %, con una tasa excepcional del 40 % para ciertos bienes de lujo y productos nocivos.

Las recomendaciones del Consejo del GST incluyeron:

1. Cambios en las tasas del GST para bienes y servicios;
2. Diversas iniciativas destinadas a facilitar el comercio

Los cambios en las tasas del GST han generado satisfacción entre la población general, ya que muchos bienes y servicios de uso diario serán más económicos.

Este artículo analiza los cambios en las tasas del GST recomendados por el Consejo del GST y aborda las preguntas frecuentes resultantes:

1. Cambios en las tasas del GST

• La estructura actual de tasas del GST es de múltiples niveles, es decir, 28 %, 18 %, 12 %, 5 %, impuestos adicionales (Cess), etc. Esto a menudo provoca disputas de clasificación y complejidades de cumplimiento, además de ser motivo de decepción para el ciudadano común, ya que bienes de primera necesidad como automóviles, aires acondicionados, cemento, etc., se encuentran en tramos impositivos más altos.
• El nuevo régimen simplifica la estructura en dos tasas principales: una tasa estándar del 18 % y una tasa preferencial del 5 %.
• Además, se aplicará una tasa especial del 40 % a determinados bienes de lujo y productos nocivos.

2. Fecha de entrada en vigor de las tasas del GST modificadas

• Según las recomendaciones de la reunión del Consejo del GST, la tasa modificada entrará en vigor a partir del 22 de septiembre de 2025. Sin embargo, la fecha definitiva de aplicación podrá determinarse tras la publicación de las notificaciones correspondientes.

3. Eliminación del impuesto de compensación (Compensation Cess):

• El impuesto de compensación se aplica actualmente a ciertos bienes de lujo o productos nocivos como automóviles, tabaco, pan masala, etc.
• El Consejo del GST ha recomendado eliminar el impuesto de compensación en la mayoría de los bienes, como los automóviles.
• No obstante, seguirá aplicándose al pan masala, al tabaco y a productos relacionados.

4. Cambios sectoriales en las tasas del GST para bienes

Algunos de los cambios sectoriales en las tasas del GST para bienes son los siguientes:

Sector

Código HSN

Descripción

Tasa actual

Tasa propuesta

Sector alimentario

2106

Preparaciones alimenticias no especificadas ni comprendidas en otra parte

18%

5%

1905

Pan de pizza

5%

NULO

0402 91 10, 0402 99 20

Leche condensada

12%

5%

2202 91 00,

2202 99

Otras bebidas no alcohólicas

18%

40%

Tabaco

1404 90 10

Hojas para envolver bidis (tendu)

18%

5%

2402

*Cigars, cheroots, cigarillos and cigarettes, of tobacco or of tobacco substitutes

28%

40%

Agriculture Sector

8414 20 20

Other hand pumps

12%

5%

8424

Sprinklers; drip irrigation system including laterals; mechanical sprayers

12%

5%

Coal

2701

Coal; briquettes, ovoids and similar solid fuels manufactured from coal

5%

18%

Renewable Energy

84, 85 o 94

Los siguientes dispositivos de energía renovable y piezas para su fabricación:-

1. Planta de biogás;
2. Dispositivos basados en energía solar;
3. Generador de energía solar;
4. Molinos de viento, generador de electricidad accionado por viento (WOEG);
5. Plantas/dispositivos de conversión de residuos en energía;
6. Linterna solar / lámpara solar;
7. Dispositivos/plantas de energía de olas oceánicas/mareomotriz;
8. Células fotovoltaicas ensambladas en módulos o integradas en paneles.

12%

5%

Sector textil

5402, 5403, 5404, 5405, 5406

Hilos de filamentos sintéticos

12%

5%

5509, 5510, 5511

Hilados de fibras discontinuas artificiales

5.

12%

5%

Sector sanitario

28

Anestésicos

12%

5%

2801 20

Yodo

12%

5%

9025

Termómetros para uso médico, quirúrgico, dental o veterinario

18%

5%

Educación

4905

Mapas y cartas hidrográficas o similares de cualquier clase, incluidos los atlas, mapas murales, planos topográficos y globos, impresos

12%

NULO

4820

Cuadernos de ejercicios, cuadernos de gráficos, cuadernos de laboratorio y libretas

12%

NULO

Artículos de consumo común

33061010

Pasta de dientes

12%

5%

7615

Table, kitchen or other household articles of aluminium; Utensils

12%

5%

8712

Bicycles and other cycles (including delivery tricycles), not motorised

12%

5%

Consumer Electronics

8415

Air-conditioning machines, comprising a motor-driven fan and elements for changing the temperature and humidity, including those machines in which the humidity cannot be separately regulated

28%

18%

8422

Dish washing machines, household [8422 11 00] and other [8422 19 00]

28%

18%

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5. Change in GST Rates on Services:

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A continuación se detallan algunos cambios en las tasas de GST para servicios:

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Código HSN

Descripción

Tasa actual

Tasa propuesta

9963

Suministro de "alojamiento hotelero" con un valor de suministro por unidad de alojamiento igual o inferior a siete mil quinientas rupias por unidad al día o equivalente

12% con crédito fiscal (ITC)

5% sin ITC

9964

Suministro de transporte aéreo de pasajeros en clase distinta a la económica

12% con crédito fiscal (ITC)

18% con crédito fiscal (ITC)

9965

Suministro de transporte de mercancías por GTA

5% sin ITC (RCM/FCM)

5% sin ITC (RCM/FCM)

12% con crédito fiscal (ITC)

18% con crédito fiscal (ITC)

9971

Prestación del servicio de seguro de terceros para el «transporte de mercancías»

12% con crédito fiscal (ITC)

5% con crédito fiscal (ITC)

Cualquier capítulo

Las reclamaciones ejecutables especificadas (apuestas, casinos, juegos de azar, carreras de caballos, lotería, juegos de dinero en línea) se definen como bienes

28% con crédito fiscal (ITC)

40% con crédito fiscal (ITC)

9971

i) Todos los seguros de salud individuales, junto con su reaseguro

18% con crédito fiscal (ITC)

Exención

(ii) Todos los seguros de vida individuales, junto con su reaseguro

18% con crédito fiscal (ITC)

Exención

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Los cambios mencionados anteriormente en las tasas del GST para bienes y servicios son solo ilustrativos. Puede consultar la lista completa de cambios en las tasas del GST en el comunicado de prensa.

6. Recomendación con respecto al impuesto de compensación

• El impuesto de compensación seguirá aplicándose al tabaco, pan masala, cigarrillos y otros productos relacionados con el tabaco hasta que se liquide la totalidad de la deuda por concepto de préstamo e intereses derivados de dicho impuesto.
• En lo que respecta a los artículos de lujo y bienes suntuarios, como las bebidas gaseosas y los coches de lujo, el impuesto de compensación se integrará en la propia tasa del GST. Por lo tanto, las tasas del GST se han incrementado al 40%.
• En el caso de los coches económicos pequeños, se dejará de aplicar el impuesto de compensación.

7. Preguntas frecuentes (FAQ)

a. ¿Cuáles son las consecuencias si los bienes o servicios se suministran antes de que entren en vigor los cambios en las tasas del GST, pero las facturas se emiten posteriormente?

De acuerdo con la Sección 14 (a)(i) de la Ley CGST de 2017, en caso de que los bienes, servicios o ambos se hayan suministrado antes del cambio en la tasa impositiva y la factura correspondiente se haya emitido después de dicho cambio, el momento del suministro, es decir, la fecha de la obligación de pagar el impuesto sobre dicho suministro, será el siguiente:

• Si el pago se recibe después del cambio en la tasa impositiva, el momento del suministro será la fecha de recepción del pago o la fecha de emisión de la factura, lo que ocurra primero.
• Si el pago se ha recibido antes del cambio en la tasa impositiva, el momento del suministro será la fecha de recepción del pago.

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• P. ej.

Fecha de pago

Fecha de factura

Momento del suministro

(Fecha de la obligación de pagar el impuesto)

20 de septiembre de 2025

25th September, 2025

20 de septiembre de 2025

30 de septiembre de 2025

25th September, 2025

25th September, 2025

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b. ¿Cuál sería la tasa del GST si el pago se recibe por adelantado por el suministro de bienes o servicios, pero el suministro se realiza o la factura se emite después de la fecha de cambio en la tasa del GST?

Según la Sección 14 (b)(iii) de la Ley CGST de 2017, cuando los bienes o servicios se han suministrado después del cambio en la tasa impositiva, la factura se ha emitido después del cambio en la tasa impositiva, pero el pago se recibe antes del cambio en la tasa impositiva, el momento del suministro será la fecha de emisión de la factura. Por lo tanto, el momento del suministro para cumplir con la obligación del GST será la fecha de emisión de la factura.

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Fecha de pago

Fecha de suministro de bienes

Fecha de factura

Momento del suministro

(Fecha de la obligación de pagar el impuesto)

20 de septiembre de 2025

23rd September, 2025

25th September, 2025

25th September, 2025

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c. What will happen to the ITC with respect to material purchased prior to changes in GST rates? Will ITC be available at the reduced rate?

As per Section 16(1) of CGST Act, a registered person is entitled to take ITC on his inward supplies, which he uses or intends to use in the course or furtherance of his business subject to the specified conditions.

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Therefore, the registered person shall be entitled to claim ITC of the entire tax paid on the inward supplies subject to fulfilment of other conditions applicable for claiming ITC. 

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d. Can ITC availed with respect to purchases made prior to 22nd September, 2025 at higher rate be utilised for sales made after 22nd September, 2025 at lower rate?

The input tax credit once availed in electronic credit ledger can be used for discharge of any output tax liability in terms of provisions of section 49(4) of CGST Act and rules made thereunder.

e. If outward supply becomes exempted under the new rate schedule but the registered person is already having ITC of GST paid on inward supplies received prior to 22nd September, 2025 in electronic credit ledger then whether such ITC is required to be reversed?

The ITC can be utilized to discharge outward liability for supplies of goods/services or both made till 21st September, 2025. However, for supplies made on or after 22nd September, 2025, ITC is required to be reversed as per provisions of CGST Act, 2017.

f. Whether a registered person is allowed to take refund of ITC accumulated on account of reduction in GST Rate upto the date of change in GST rates?

As per Circular No. 135/05/2020-GST dated 31.03.2020, refund of accumulated ITC in terms of clause (ii) of first proviso to section 54(3) of the CGST Act, is available where the credit has accumulated on account of rate of tax on inputs being higher than the rate of tax on output supplies. 

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However, refund under Inverted duty structure shall be allowed only when the Input and output are different. However, in the given case, though GST rates are different at different points, the input and output are still the same. Therefore, the taxpayer shall not be entitled to claim refund under section 54(3)(ii) of CGST Act.

g. Whether GST at revised rate should be charged on stock in hands on the date of when rate changes come into effect?

GST is levied on supply. Therefore, on goods supplied on or after 22nd September, 2025, GST shall be charged at the new rates.

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