Todo sobre la factura electrónica (E-way Bill)

1. ¿Qué es el E-Way Bill?

• El E-Way Bill es un documento electrónico
• que consta de dos partes: Parte A y Parte B
• que debe generarse antes de iniciar el traslado de mercancías en el portal común del GST, conforme a la regla 138 del CGST de 2017
• que debe ser generado por la persona registrada que causa el movimiento de las mercancías o por los transportistas
• antes del traslado real de las mercancías
• Generación del e-way bill en el portal del E-Way Bill

2. Partes interesadas en los E-Way Bills

Proveedores – Generan los E-Way Bills y rechazan aquellos generados por otra parte a su nombre si no les corresponden.

Destinatarios – Generan los E-Way Bills y rechazan aquellos generados por otra parte a su nombre si no les corresponden.

Transportistas – Generan los E-Way Bills, los E-Way Bills consolidados y actualizan los números de vehículo para los E-Way Bills que les han sido asignados por los contribuyentes para su transporte.

Funcionarios del departamento – Verifican los E-Way Bills y los envíos transportados con dichos documentos.

3. ¿Cuándo y quién debe preparar la Parte A de los E-Way Bills?

Disposición legal:

Toda persona registrada que cause el movimiento de mercancías con un valor de envío superior a cincuenta mil rupias deberá—

(i) en relación con un suministro; o

(ii) por razones distintas al suministro; o

(iii) debido a un suministro entrante de una persona no registrada, deberá, antes del inicio de dicho movimiento, proporcionar la información relativa a dichas mercancías según lo especificado en la Parte A del FORMULARIO GST E-Way Bill-01, de forma electrónica, en el portal común junto con cualquier otra información que pueda ser requerida en dicho portal, tras lo cual se generará un número único en el mismo.

4. ¿Quién generará el E-Way Bill?

1. El registro es obligatorio para generar un E-Way Bill – portal del GST / portal común del E-Way Bill
2. Solo una persona registrada puede generar un E-Way Bill
3. Una persona no registrada no puede generar un E-Way Bill

5. ¿Quién causa el movimiento y debe generar el E-Way Bill?

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E-Way Bill generado por el transportista: puede generar el E-Way Bill previa autorización recibida de la persona registrada.

E-Way Bill generado por comercio electrónico o agencia de mensajería: previa autorización recibida del remitente

6. Casos en los que una persona no registrada puede generar un E-Way Bill

1. Proveedor de artículos de artesanía
2. Proveedor no registrado cuando el destinatario es desconocido, opcional. Una persona no registrada puede, alternativamente, inscribirse e iniciar sesión como ciudadano y generar la guía de transporte (E-way bill).

Valor de la expedición

A efectos de esta norma,

El valor de la expedición de mercancías = determinado de acuerdo con la sección 15, declarado en una factura, una nota de suministro o un albarán de entrega

Incluye = CGST + SGST + IGST

Excluye = el valor del suministro exento de mercancías cuando la factura se emita respecto tanto de suministros exentos como sujetos a impuestos.

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6.1 Casos en los que se requiere una guía de transporte (E-Way Bill) incluso si el valor de la expedición es inferior a 50 000 rupias

Trabajador por encargo: Cuando las mercancías son enviadas por un mandante ubicado en un Estado o territorio de la Unión a un trabajador por encargo ubicado en cualquier otro Estado o territorio de la Unión,

la guía de transporte deberá ser generada por el mandante o por el trabajador por encargo, si está registrado, independientemente del valor de la expedición.

Artículos de artesanía:

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Cuando los artículos de artesanía sean transportados de un Estado o territorio de la Unión a otro por una persona que haya sido eximida del requisito de obtener el registro conforme a las cláusulas (i) y (ii) de la sección 24, la guía de transporte deberá ser generada por dicha persona independientemente del valor de la expedición.

7. Motivo del movimiento de mercancías

1. Se requiere una guía de transporte (E-Way Bill) para todas las transacciones que impliquen el movimiento de mercancías, ya sea en el curso de un suministro o no.
2. La guía de transporte no se requiere solo cuando hay un "suministro", sino cada vez que hay un "movimiento" de mercancías.
3. Cada vez que haya un movimiento de mercancías, ya sea mediante el suministro de bienes o el suministro de servicios, se requerirá una guía de transporte.
4. Movimiento de mercancías solo a través de vehículos motorizados.

Por motivos distintos al suministro:

1. Exportaciones/Importaciones
2. Trabajo por encargo
3. SKD o CKD
4. Destinatario desconocido
5. Suministro de gas líquido cuando la cantidad es desconocida
6. Devolución de suministro
7. Exposiciones o ferias
8. Para uso propio
9. Suministro bajo aprobación
10. Otros, etc.

Antes del inicio de dicho movimiento

La guía de transporte debe crearse antes del inicio del movimiento de las mercancías.

Excepción:

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En caso de movimiento de mercancías por ferrocarril, la guía de transporte puede generarse incluso después del movimiento de las mercancías. En tal caso, las mercancías no se entregarán hasta que se presente la guía de transporte en el momento de la entrega.

8. Información relativa a dichas mercancías

PART A of E way bill

1. GSTIN of Suppliers & Recipient (URP, if unregistered)
2. Place  of Delivery (PIN Code of Place of Delivery)
3. Document No. (Tax Invoice, Bill of Supply & Delivery Challan etc.)
4. Document Date
5. Value of Goods (Including Tax & Cess)
6. HSN Wise Summary (if aggregate turnover upto 5 crores; 2 digits & for more than 5 crores; 4 digits)
7. Reason for Transportation (select from dropdown menu)

PART B of E way bill

1. Vehicle No. for Road
2. Transport Document Number (GRN, Railway Receipt, Air Way Bill etc.)  

9. Part B of E Way Bill & Generation of  E Way Bill

Part B of  E Way Bill  contain detail of conveyance carrying goods for movement.

E Way Bill  is not valid and usable, unless its Part B is filled. Part-B is a must for the- E Way Bill for movement purpose.

Otherwise, printout of  E Way Bill says it is invalid for movement of goods.

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10. Cases where  E Way Bill is not required / optional

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Unique Reference Number

On generation  E Way Bill , URN shall be given to

1. Supplier
2. Recipient
3. Transporter

Validity: Such URN shall be valid for 15 days for updation of PART B of  E Way Bill -01.

11. Multiple Vehicle used for Transportation – Same transporter

Goods transferred from one conveyance to other conveyance for any reason: Detail of new conveyance will be updated in PART B of  E Way Bill Before such transfer By Supplier, Recipient, Transporter

11.1 Multiple transporter  

In case Part B is not filed: Supplier, Recipient or transporter, may assign the  E Way Bill number to another registered or enrolled transporter

In case Part B is filed:  Where detail of conveyance has been filed in Part B of  E Way Bill by transporter, such  E Way Bill can not be assign to another transporter by supplier or recipient.

11.2 Consolidated  E Way Bill

1. Where multiple consignments are intended to be transported in one conveyance,
2. The transporter may indicate the serial number of e-way bills generated in      respect of each such consignment electronically on the common portal and
3.  A consolidated e-way bill in FORM GST E Way Bill-02 maybe generated by him on the said common portal prior to the movement of goods.  

12. Transporter to be responsible for generation of  E Way Bill

In case, supplier or recipient has not generated  E Way Bill and consignment value is more than Rs. 50000 transporter will be responsible for generation of  E Way Bill.

Where goods are supplies via ecommerce operator or courier agency,  E Way Bill can be generated by such ecommerce operator or courier agency.

13. Del E-Way Bill al GSTR 1

Información proporcionada en la PARTE A del E-Way Bill:

A una persona registrada: Puede utilizar esta información para fines del GSTR-1.

A una persona no registrada: la información se compartirá por correo electrónico o número de teléfono.

14. Cancelación/Eliminación/Modificación del E-Way Bill

Cuando las mercancías no hayan sido verificadas según la Regla 138(B) en tránsito: El E-Way Bill solo puede cancelarse dentro de las 24 horas posteriores a su generación en el portal de E-Way Bill.

Cuando las mercancías hayan sido verificadas según la Regla 138(B) en tránsito: El E-Way Bill no puede cancelarse bajo ninguna circunstancia.

Eliminación del E-Way Bill: El E-Way Bill no puede eliminarse.

Modificación del E-Way Bill: Una vez generado, la PARTE A del E-Way Bill no puede editarse. Solo se puede actualizar la PARTE B según los requisitos.

15. Validez del E-Way Bill

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Extensión de la validez por parte del comisionado: El comisionado puede extender la validez para ciertas categorías de mercancías especificadas.

Extensión de la validez por parte del transportista: Solo en casos excepcionales, actualizando la Parte B del E-Way Bill.

Cómputo del período de validez: El período de validez se contará desde el momento en que se generó el E-Way Bill, y cada día se contará como el período que expira a la medianoche del día inmediatamente posterior a la fecha de generación del E-Way Bill.

16. Aceptación del E-Way Bill dentro de las 72 horas

1. El proveedor o el destinatario deberá comunicar su aceptación o rechazo del envío cubierto por el E-Way Bill.
2. Dicha aceptación o rechazo debe realizarse dentro de las 72 horas o en el momento de la entrega de las mercancías, lo que ocurra primero.
3. En caso de que no se comunique ninguna aceptación o rechazo, se considerará aceptado.

17. Sanciones por no llevar el E-Way Bill

17.1 Sanción por determinadas infracciones

Toda persona sujeta a impuestos, persona registrada o cualquier persona que transporte mercancías sujetas a impuestos sin la cobertura de los documentos especificados a tal efecto, es decir, el E-Way Bill, estará sujeta a una sanción de 10.000 rupias o el impuesto que se pretendía evadir, lo que sea mayor.

17.2 Detención, incautación y liberación de mercancías y medios de transporte en tránsito (según la Sección 129 de la Ley CGST de 2017)

Cuando una persona transporte o almacene mercancías en contravención de esta ley y sus normas, todas dichas mercancías, medios de transporte y documentos estarán sujetos a detención o incautación, y serán liberados mediante el pago de una sanción;–

17.3 Cuando el propietario de las mercancías se presenta para pagar impuestos y sanciones

1. En caso de mercancías sujetas a impuestos: 100% del impuesto a pagar y la sanción.
2. En caso de mercancías exentas: 2% del valor de las mercancías o 25.000 rupias, lo que sea menor.
3. Tras la presentación de una garantía equivalente al monto anterior

17.4 Cuando el propietario de las mercancías no se presenta para pagar impuestos y sanciones;

1. En caso de mercancías sujetas a impuestos: 50% del valor de las mercancías menos el monto del impuesto pagado,
2. En caso de mercancías exentas: 5% del valor de las mercancías o 25.000 rupias, lo que sea menor.
3. Tras la presentación de una garantía equivalente al monto anterior
4. Ninguna de estas mercancías o medios de transporte será detenido o incautado sin notificar una orden de detención o incautación a la persona que transporta las mercancías.
5. No se determinará ningún impuesto, interés o sanción sin dar la oportunidad de ser escuchado.
6. Las mercancías así detenidas o incautadas serán liberadas, de forma provisional, tras la ejecución de una fianza y la presentación de una garantía, o tras el pago del impuesto, interés y sanción aplicables (sección 67(6) - Poder de inspección, registro e incautación)
7. Tras el pago de los impuestos y sanciones, se considerará que todo el procedimiento ha concluido.
8. En caso de impago de impuestos y sanciones, se iniciará el procedimiento adicional según la sección 130.

17.5 Confiscación de mercancías y medios de transporte e imposición de sanciones:

Cuando la persona que transporta las mercancías o el propietario de las mismas no pague el monto del impuesto y la sanción dentro de los 7 días posteriores a dicha detención o incautación, todas esas mercancías o medios de transporte estarán sujetos a confiscación y la persona estará sujeta a la sanción correspondiente.

1. Sanciones que no deben superar el valor de mercado de las mercancías menos el impuesto sobre las mismas
2. Sanciones que no deben ser inferiores a las sanciones según la sección 129(1)

No se dictará ninguna orden de confiscación de mercancías o medios de transporte sin haber dado previamente la oportunidad de ser escuchado.

18. Documento/dispositivo que debe acompañar al medio de transporte

La persona a cargo deberá llevar el siguiente documento junto con el medio de transporte

1. Factura, factura de suministro o albarán de entrega
2. Copia del E-Way Bill o número del E-Way Bill, requerido solo en caso de transporte por carretera.

El número de referencia de la factura (IRN) también puede obtenerse en lugar de la copia física de la factura. Dicho IRN será válido por 30 días y puede obtenerse completando el formulario GST INV-1.

E-Way Bill no requerido en casos de excepción: el comisionado, mediante notificación, permitirá mantener el siguiente documento con el medio de transporte en lugar del E-Way Bill.

1. Factura, factura de suministro o albarán de entrega

19. Verificación de documentos y medios de transporte

1. El comisionado o el funcionario autorizado puede interceptar cualquier vehículo para verificar el E-Way Bill en formato físico o electrónico.
2. La verificación puede realizarse mediante un dispositivo de identificación por radiofrecuencia.
3. También se puede llevar a cabo la verificación física del medio de transporte.

20. Inspección y verificación de mercancías

20.1 Informe de inspección de verificación:

1. Se registrará en línea un informe resumido de cada inspección de mercancías en tránsito
2. por parte del funcionario competente en la Parte A delFORMULARIO GST E-Way Bill-03dentro de las 24 horas posteriores a la inspección, y
3. el informe final en la Parte B del FORMULARIO GST E-Way Bill-03 se registrará dentro de los 3 días posteriores a dicha inspección.

20.2 No se realizarán más verificaciones del medio de transporte:

1. No se realizará ninguna verificación adicional del medio de transporte si ya se ha efectuado en un lugar determinado.
2. En caso de recibir información específica, dicha verificación podrá realizarse nuevamente.

21. Facilidad para cargar información sobre la detención de vehículos

• Cuando un vehículo haya sido interceptado y detenido por un período superior a 30 minutos,
• el transportista podrá cargar dicha información en el FORMULARIO GST E-Way Bill-04 en el portal común.

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