Todo sobre el GST ASMT-10 | Cómo gestionar el GST ASMT-10

Tras el cierre de los procedimientos de evaluación del Impuesto sobre Servicios y el IVA, y habiendo transcurrido 5 años desde la implementación del GST, el departamento ha iniciado el escrutinio de las declaraciones de GST y la mayoría de los contribuyentes están recibiendo diversas notificaciones y órdenes de las autoridades del GST en los formularios GST ASMT-10, GST DRC-01, notificaciones de lucha contra la evasión, etc.

Entendemos que recibir cualquier notificación de las autoridades del GST genera una situación de pánico para el contribuyente, incluso si cumple con la ley. La notificación emitida bajo el formulario GST ASMT-10 puede manejarse con facilidad si se tiene conocimiento de las disposiciones correctas. En este artículo, hemos analizado en detalle bajo qué circunstancias se puede emitir una notificación en el formulario GST ASMT-10, qué acciones necesarias debe tomar el contribuyente y cuáles son las posibles consecuencias.

1. ¿Qué es el GST ASMT-10?

• El GST ASMT-10 es una notificación emitida por las autoridades fiscales a un contribuyente registrado cuando identifican discrepancias o inconsistencias en las declaraciones de GST presentadas por este.
• Esta notificación sirve como medio para informar al contribuyente sobre las discrepancias y solicitar aclaraciones o la rectificación de los errores.
• Según la Sección 61 de la Ley CGST de 2017, leída junto con la Regla 99 de las Reglas CGST de 2017, un funcionario de GST tiene la autoridad para examinar las declaraciones basándose en ciertos parámetros de riesgo.
• Si durante la evaluación el funcionario competente encuentra alguna discrepancia, deberá emitir la notificación al contribuyente en el formulario GST ASMT-10.
• En el formulario GST ASMT-10, el funcionario competente informará al contribuyente sobre la discrepancia y solicitará una explicación dentro de un plazo especificado en la notificación, que no excederá los 30 días.
• La notificación también puede contener detalles sobre impuestos, intereses y cualquier otro monto a pagar debido a dicha discrepancia.

2. Razones para la emisión del GST ASMT-10

El GST ASMT-10 se emite cuando un funcionario competente encuentra alguna discrepancia durante el escrutinio de la declaración. La Sección 61 de la Ley CGST de 2017 no proporciona una lista ilustrativa de las discrepancias por las cuales se puede emitir un GST ASMT-10. Por lo tanto, el funcionario competente puede emitirlo por cualquier discrepancia que observe.

Puede haber varias razones por las cuales las autoridades fiscales emiten una notificación GST ASMT-10 a un contribuyente. Algunas razones comunes incluyen:

1. Discrepancia en el Crédito Fiscal de Entrada (ITC) que aparece en el GSTR-2A/2B y el ITC reclamado en el GSTR-3B.
2. Discrepancia en la responsabilidad fiscal declarada en el GSTR-1 frente al GSTR-3B.
3. No presentación o presentación tardía de declaraciones.
4. Diferencia en la responsabilidad fiscal según la E-Way Bill y el GSTR-3B.
5. Compras a un distribuidor cuyo registro de GST ha sido cancelado con efecto retroactivo o cuyo registro de GST está suspendido.
6. Compras a distribuidores sospechosos de ser falsos o fraudulentos.

3. Contenido del GST ASMT-10

A continuación, se detallan los contenidos principales del ASMT-10:

1. Detalles básicos:
   1. GSTIN (Número de Identificación de Impuesto sobre Bienes y Servicios).
   2. Nombre y dirección de la persona física o entidad comercial.
   3. Periodo fiscal para el cual se emite la notificación.

2. Discrepancia observada:
   1. Detalles de cualquier discrepancia y solicitud de explicación.
   2. Impuesto involucrado debido a dicha desviación.

3. Datos del funcionario fiscal:
   1. DIN (Número de Identificación del Director) del funcionario fiscal.
   2. Nombre, firma y cargo del funcionario fiscal que emite la notificación.

4. Cómo responder a las notificaciones emitidas en el GST ASMT-10

Una cosa que debe entenderse es que el GST ASMT-10 no es una notificación de requerimiento de explicaciones (show-cause notice). Es una comunicación que simplemente destaca las anomalías observadas en las declaraciones de GST y el GST correspondiente a pagar debido a dicho incumplimiento. Si dicha notificación se maneja con el debido cuidado, los procedimientos se cerrarán en esta etapa. Sin embargo, el incumplimiento del GST ASMT-10 conducirá a la emisión de una notificación de requerimiento de explicaciones en el formulario GST DRC-01.

Por lo tanto, los contribuyentes deben presentar sus respuestas con el debido cuidado. Un contribuyente primero debe comprender las razones de la emisión del GST ASMT-10 y luego presentar una respuesta. A continuación, se presentan las posibles acciones que un contribuyente puede tomar según las discrepancias destacadas en la declaración de GST:

a. Diferencia en la responsabilidad de salida en el GSTR-1 y el GSTR-3B:

• Los contribuyentes primero deben realizar una conciliación de la facturación y la salida declarada en el GSTR-1 y el GSTR-3B de forma mensual en formato tabular y verificar si existe alguna diferencia o no.
• Al preparar la conciliación, se debe prestar especial atención a las enmiendas, notas de crédito y notas de débito.
• En muchos casos, el sistema del departamento de GST no considera las enmiendas, notas de crédito y notas de débito al comparar el GSTR-1 y el GSTR-3B. Por lo tanto, las diferencias debidas a errores del sistema pueden resolverse con respuestas detalladas.

b. Exceso de ITC reclamado en el GSTR-3B en comparación con el ITC que aparece en el GSTR-2B/GSTR-2A

• El contribuyente debe preparar la conciliación por parte y por factura del ITC que aparece en el GSTR-2A/2B y el ITC reclamado en el GSTR-3B para verificar qué parte ha incumplido con la presentación de la declaración de GST.
• Si el problema pertenece al año fiscal 2017-18 o 2018-19, se puede hacer referencia a la Circular No. 183/15/2022-GST de fecha 27 de diciembre de 2022. Esta circular especifica qué acciones posibles puede tomar el contribuyente cuando el proveedor no ha declarado las ventas en el GSTR-1.
• Si se debe pagar algún impuesto debido a una declaración incorrecta por parte del proveedor, el contribuyente puede recuperar dicho monto del proveedor junto con los intereses.

c. Purchase from dealers canceled with retrospective effect or Bogus/Fake Firm

• The GST department is canceling various GST registration with retrospective effect and therefore, buyers of such suppliers are receiving notices from the GST department that ITC is taken from canceled firms.
• In such a case, the taxpayer in receipt of GST ASMT-10 should connect with the corresponding supplier and ask him to get his GST registration revoked. 
• Further, taxpayer may furnished a detailed reply to the proper officer mentioning that his purchase is genuine and may furnish following documents to substantiate his stand:
  • Copy of Purchase Invoice
  • Lorry Receipt, in case of supply of goods
  • Stock Register
  • E-waybill
  • Bank Statement to establish that payment is made within 180 days.

• There are various judgments of Hon'ble high court which held that ITC can't be denied merely on the grounds that GST registration of the supplier is canceled with retrospective effect. However, transactions against which ITC has been claimed should be genuine.

5. How to file a reply to GST ASMT-10

As per Section 61 of the CGST Act, the taxpayer is required to respond to the ASMT-10 notice within the time period specified in Notice, not exceeding 30 days, by filing a reply in the form of GST ASMT-11. 

There are two possible scenarios that may arise in this situation:

a. Acceptance of discrepancies:  If the taxpayer accepts the discrepancies mentioned in GST ASMT-10, the following steps need to be followed:

• The taxpayer is required to pay the tax amount mentioned in GST ASMT-10 along with interest and penalty.
• Payment must be done through Form DRC-03. While making payment, the assessee should select the correct section.
• Amount payable in GST DRC-03 can be paid through ITC or in cash.
• Assessee should inform the proper officer in Form GST ASMT-11 that amount mentioned in GST ASMT-10 has been paid along with copt of GST DRC-03.
• The taxpayer has the option to pay the tax using any of the following methods:
  • Pay Tax in Form DRC
  • Furnish invoice/debit note/amended invoice/amended debit note in GSTR1
  • Pays tax while filing GSTR-3B 

b. Disagreement with discrepancies: If the taxpayer disagrees with the discrepancies mentioned in ASMT-10, the following steps need to be followed:

• In this case the taxpayer shall file a reply in GST Form ASMT-11 explaining the reason for discrepancies. 
• Assessee should file a point-wise reply along with detailed working and supporting documents such as:
  • Copy of GST Return
  • Certificate from Supplier/CA
  • Copy of Invoices, Lorry Receipt and e-waybill
  • Bank statement etc.

6. Procedure Post filing Reply 

1. Satisfactory Reply:
   1. If the Proper Officer is satisfied with the taxpayer's reply, they will issue an order under GST ASMT-12 that reply is found satisfactory and corresponding proceedings have been dropped.
   2. GST ASMT-12 has a predefined format as follows:

“This has reference to your reply dated ------- in response to the notice issued vide reference no. ---------- dated --- . Your reply has been found to be satisfactory and no further action is required to be taken in the matter. “

2. Unsatisfactory Reply
   1. If the reply is unsatisfactory, the Proper Officer may take action.
   2. The tax officer can issue Show Cause Notice in Form GST DRC-01 under any of the following sections:

• Section 65 means Audit by tax authorities
• Section 66 means Special Audit
• Section 67 means Survey/inspection
• Section 73 & 74 means Determines tax liabilities due to non-payment, short payment, erroneous refund, or incorrect utilization of input tax credit, without any intention of fraud or willful misstatement or suppression of facts.

Note: There is no timeline for the issue of GST ASMT-12.

7. Frequently Asked Questions

1. How to find notice in GST ASMT-10 in Portal?

Notices issued under section GST ASMT-10 can be accessed on GST portal (https://www.gst.gov.in) on following path:“Services” >“User Services” >“View additional notices and orders”In many cases, notices are merely received through courier or through email and no notice is uploaded on GST portal.

2. How to file a reply against GST ASMT-10?

El contribuyente deberá preparar la respuesta utilizando el formulario adjunto (formulario sin conexión) y seguir estos pasos: 1. Acceda a “View additional notices and orders” 2. Seleccione la notificación a la que desea responder (en caso de haber varias) 3. Vaya a “Reply” 4. Copie y pegue la respuesta desde el formulario GST ASMT-11 sin conexión. 5. Adjunte los anexos (si los hay). 6. Presente la respuesta mediante DSC o EVC. Si la notificación no aparece en el portal de GST, el contribuyente deberá presentar una copia impresa ante el funcionario fiscal correspondiente. Contáctenos hoy mismo para recibir asesoramiento experto y más información.