Para evitar errores y posibles fraudes, el gobierno está implementando diversas funciones nuevas en la presentación de declaraciones del GST. El GSTR-3B es una declaración mensual que se utiliza para proporcionar un resumen de las ventas y compras realizadas durante el mes, junto con el cálculo de la responsabilidad del GST. Sin embargo, la mayoría de los problemas comunes o errores cometidos al presentar el GSTR-3B son los siguientes:
- Discrepancia en la información de ventas: Con el fin de transferir un crédito fiscal (Input Tax Credit) falso, los contribuyentes proporcionan información detallada de ventas en el GSTR-1 y no la tienen en cuenta al presentar el GSTR-3B. Del mismo modo, a veces se introduce información incorrecta de forma involuntaria.
- Uso excesivo del crédito fiscal (ITC): El gobierno ha añadido la Regla 36(4) a las Reglas del CGST. Según la nueva norma, un contribuyente puede reclamar el crédito fiscal en el GSTR-3B hasta un máximo del 110% del ITC que aparece en el GSTR-2A en la fecha de presentación del GSTR-3B. Sin embargo, la mayoría de los contribuyentes no reclamaron el ITC conforme a la Regla 36(4).
1. Autocompletado de suministros salientes y entrantes en el GSTR 3B
Para evitar los errores mencionados anteriormente, el GSTIN ha implementado nuevas funciones a partir del GSTR-3B del mes de noviembre de 2020. El GSTIN ha habilitado el autocompletado de la siguiente información en el GSTR-3B para los contribuyentes que están obligados a presentar el GSTR-1 mensualmente:
1.1 Autocompletado de los detalles de suministros salientes en el GSTR 3B desde el GSTR 1
En las tablas 3.1 (Impuesto sobre suministros salientes y suministros entrantes sujetos a inversión del sujeto pasivo) y 3.2 (Suministros interestatales realizados a personas no registradas) del formulario GSTR-3B (excepto la tabla 3.1 (d) relativa a suministros entrantes sujetos a inversión del sujeto pasivo), los datos son calculados por el sistema basándose en los detalles de los suministros salientes introducidos en el formulario GSTR-1 para el periodo fiscal.
1.2 Autocompletado de los detalles de suministros entrantes en el GSTR 3B desde el GSTR 2B
Los detalles del crédito fiscal (ITC) elegible en la Tabla 4 y los detalles de los suministros entrantes sujetos a inversión del sujeto pasivo en la Tabla 3.1(d) se autocompletan basándose en la información que aparece en el GSTR-2B para el periodo fiscal. El formulario GSTR-2B es un formulario autogenerado que contiene los detalles del crédito fiscal. El GSTR-2B se autocompleta basándose en la información presentada por el proveedor en su GSTR-1.
2. Características principales del autocompletado del GSTR 3B
- El autocompletado del GSTR 3B está disponible para su descarga en formato PDF. El formulario descargado contiene información organizada por tablas. Se puede descargar haciendo clic en la pestaña "GSTR-3B generado por el sistema".
- El GSTR-3B generado por el sistema se calcula únicamente para ayudar a los contribuyentes a presentar su formulario GSTR 3B. Es responsabilidad de los contribuyentes asegurarse de que los valores declarados y presentados en el formulario GSTR-3B sean correctos.
- Los contribuyentes pueden modificar los importes autocompletados en el GSTR-3B. Sin embargo, si la variación supera el 10% del importe autocompletado, el sistema mostrará una alerta a los contribuyentes marcando dichas columnas en rojo. No obstante, los contribuyentes siguen teniendo permitido presentar el GSTR-3B con variaciones mayores.
- En caso de que un contribuyente no haya presentado el formulario GSTR-1 para el periodo, el resumen generado por el sistema mostrará los valores correspondientes como "No presentado". Del mismo modo, si el formulario GSTR-2B no se ha generado para el periodo, el resumen generado por el sistema mostrará los valores correspondientes como "No generado".
- Si el contribuyente ha introducido y guardado algún valor en el formulario GSTR-3B antes del autocompletado por parte del sistema, los valores guardados no serán modificados ni sobrescritos por el sistema.
- La Tabla 5-"Suministros entrantes exentos, con tasa cero y no sujetos al GST" y la Tabla 6.2-"Crédito por TDS y TCS" del FORMULARIO GSTR-3B no forman parte del PDF y no serán autocompletadas por el sistema.
3. Referencia para el autocompletado del GSTR 3B
La información en el formulario GSTR-3B se autocompletará de la siguiente manera:
| Information in Form GSTR-3B |
Source of auto-population of Information |
Remarks |
| Table 3.1(a) Outward taxable supplies (other than zero rated, nil rated and exempted) |
Auto-populate based on information entered in FORM GSTR-1: Tables-4, 5, 6C, 7, 9, 10 and 11 |
Information in GSTR-3B is auto-populated by doing a total of all the values reported by the taxpayer in the corresponding tables of GSTR-1.
Net positive values shall be reported in respective tables. Net negative values, if any, shall not be considered in the table and system will provide the value as zero. |
| Table 3.1(b) Outward taxable supplies (zero rated) |
FORM GSTR-1: Tables-6A, 6B and 9 |
|
| Table 3.1(c) Outward taxable supplies (Nil rated, exempted) |
FORM GSTR-1: Table-8 |
|
| Table 3.1(e) Non-GST outward supplies |
FORM GSTR-1: Table-8 |
|
| Table 3.2 Of the suppliers shown in 3.1(a) above, details of inter-state supplies made to unregistered persons, composition taxable persons and UIN holders |
FORM GSTR-1: Place of Supply (PoS)-wise details declared in corresponding tables |
Place of Supply (PoS)-wise details of inter-state supplies made to unregistered persons, composition taxable persons and UIN holders. |
| 3.1(d) Inward supplies liable to reverse charge |
FORM GSTR-2B
Table 3 Part A Section III Table 4 Part A Section III |
This is auto-populated from FORM GSTR-2B. Positive values shall be reported in respective table.
Net Negative values, if any, shall not be considered in the table and system will provide the value as zero.
However, If the actual liability is more than the value auto-populated by the system, the taxpayers should edit & report the correct value in FORM GSTR-3B. However, system shall continue to show the red mark if variation is more than specified amount. |
| 4A (1, 3, 4, 5) ITC Available |
FORM GSTR-2B: Table 3 Part A Section I, II, III, IV |
This is auto-populated from FORM GSTR-2B. Positive ITC values shall be reported in respective tables. Negative values shall be considered as ITC reversal and would be reported in table 4B(2). |
| 4B(2) ITC reversed – (2) Others |
FORM GSTR-2B: Table 3 Part B Section I Table 4 Part B Section I |
This is auto-populated from FORM GSTR-2B. This covers the following:
Positive values of all credit notes, on which ITC is available. If this is negative, then credit may be reclaimed subject to reversal of the same on an earlier instance.
Positive values of all credit notes, on which ITC is not available.
In case there are negative values in ITC available table 4A (1,3,4,5), then such negative values shall be reversed and considered in this table.
If Invoice and credit notes are appearing in same month then the same should be reported separately under ITC Available and ITC reversed. |
4. Ignorar la alerta sobre la responsabilidad por suministros entrantes sujetos a inversión del sujeto pasivo en la Tabla 3.1 (d)
Se ha informado al departamento de que el sistema muestra una alerta cuando el contribuyente modifica los valores autocompletados en la tabla 3.1(d)- suministros entrantes sujetos a inversión del sujeto pasivo cuando la variación supera el 10% del importe autocompletado.
El departamento ha aclarado que esta alerta es errónea. El equipo técnico está trabajando para resolverlo lo antes posible.
Mientras tanto, los contribuyentes pueden seguir declarando su responsabilidad correcta bajo inversión del sujeto pasivo en la Tabla 3.1(d) y proceder a presentar el GSTR-3B.
