El Consejo del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST, por sus siglas en inglés) en su 31.ª reunión celebrada el 22 de diciembre de 2018 ha tomado varias decisiones favorables para los contribuyentes.
El Consejo del GST ha intentado abordar algunas de las dificultades que enfrentan los contribuyentes mediante la realización de enmiendas aclaratorias a las Reglas del CGST en respuesta a las representaciones recibidas de diversas partes interesadas.
Con el fin de dar efecto a las decisiones del Consejo del GST, la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas ha emitido la Notificación N.º 74/2018 – Impuesto Central el 31 de diciembre de 2018 en relación con diversas enmiendas referentes a las Reglas del CGST de 2017 (Enlace: )
A continuación, se presenta un resumen de la notificación para facilitar su consulta:
Es posible que algunos contribuyentes deban registrarse en un Estado o Territorio de la Unión (UT) como retenedores o recaudadores de impuestos en la fuente. El contribuyente debe registrarse presentando el formulario GST REG - 07.
En este proceso, es posible que los contribuyentes no tengan presencia física en el otro Estado o Territorio de la Unión.
Para solucionar esta anomalía, se han modificado las Reglas del CGST y se ha insertado la Regla 1A.
Ahora, el contribuyente que realice el registro para cumplir con las disposiciones de TCS debe mencionar lo siguiente:
Según la Regla 45(3) de las Reglas del CGST, los detalles de los comprobantes (challans) mediante los cuales se enviaban bienes de un trabajador subcontratado a otro debían informarse en el formulario GST ITC – 04.
Estas disposiciones resultaban en requisitos adicionales de presentación de informes y cumplimiento para los trabajadores subcontratados.
Las Reglas del CGST han sido modificadas para eliminar este requisito de presentación de informes.
En consecuencia, ya no es necesario informar los detalles de los comprobantes respecto a los bienes enviados de un trabajador subcontratado a otro en el formulario GST ITC – 04.
Se requiere que la firma o firma digital del proveedor o representante autorizado se estampe en varios documentos emitidos bajo la ley del GST.
Estas disposiciones no cubrían las situaciones en las que se emitía una factura electrónica.
Las Reglas del CGST han sido modificadas para eximir de la obligación de estampar la firma o firma digital cuando el documento se emita electrónicamente de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Tecnología de la Información de 2000.
Por lo tanto, las Reglas ahora permiten a los contribuyentes emitir los siguientes documentos electrónicamente:
o Factura fiscal de acuerdo con la Regla 46 de las Reglas CGST.
o Factura electrónica de suministro de acuerdo con la Regla 49 de las Reglas CGST.
o Factura fiscal consolidada de acuerdo con la Regla 54(2) de las Reglas CGST.
o Boleto de acuerdo con la Regla 54(4) de las Reglas CGST.
En caso de una estructura arancelaria invertida, los contribuyentes tenían derecho a la devolución del ITC según la Regla 89(5) de las Reglas CGST. La devolución del ITC se calcula en función de la proporción del volumen de negocios de los suministros con tasa invertida en comparación con el volumen de negocios total ajustado.
Según las disposiciones actuales, no existía ninguna referencia al "Periodo relevante" para calcular el volumen de negocios total ajustado y determinar el reembolso correspondiente.
Las Reglas CGST han sido modificadas para definir el Periodo Relevante como “el periodo para el cual se ha presentado la solicitud de reembolso”.
Anteriormente, la auditoría y evaluación de GST por parte de las autoridades de GST podían realizarse sobre la base de un Año Fiscal ("AF") o varios AF.
La Regla 101(1) ha sido modificada para permitir la auditoría de GST incluso por una parte del AF.
Se ha insertado la Regla 109B en relación con las notificaciones y órdenes emitidas por la Autoridad de Revisión.
Regla 109B: Notificación a la persona y orden de la autoridad de revisión en caso de revisión
Se ha insertado la Regla 109B en relación con la siguiente acción de la Autoridad de Revisión:
Actualmente, los contribuyentes pueden generar guías de transporte incluso si no han presentado las declaraciones requeridas (GSTR – 1 y GSTR – 3B).
Con el fin de reforzar la disciplina en el cumplimiento y garantizar que los compradores legítimos no se vean afectados por el incumplimiento de los vendedores, las Reglas CGST han sido modificadas mediante la inserción de una nueva Regla 138E.
Regla 138E - Restricción en el suministro de información en la PARTE A del FORMULARIO GST EWB-01
Un contribuyente registrado no podrá generar una guía de transporte en el portal de GST si:
Las Reglas prevén además una flexibilización de esta medida por parte del Comisionado jurisdiccional mediante una orden por escrito, sujeta a las condiciones y restricciones establecidas.
FORM GST RFD - 01 used for filing refund claims has been replaced with a new form.
